農村信用社財務預算管理研究

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摘要：農村信用合作社主要為農村地區的中小型投資者提供金融服務，是中國經濟體系不可或缺的組成部分，在推進社會再生產的過程中起著至關重要的作用。作為資金中介機構，它可以通過擴大物質和生產流通來刺激經濟發展。在當代新時期，由于不斷推進利率改革和金融市場的監管，因此給農村信用社帶來了一定生存和發展上的壓力，因為其規模較小，風險系數相對較高，在市場競爭中處于劣勢地位。應當建立健全的財務預算管理制度，以最大限度地發揮其管理效能，從而促進農村信用社健康穩定的發展。目前為止，一些農村信用社還存在諸如全體員工工作協調度低，職能相對分散以及財務預算信息處理不善之類的問題，急需盡快建立健全的財務預算管理機制。強調深化和促進財務預算管理，以更好的發展農村信用社。

關鍵詞：全面預算管理；農村信用社；預算編制

一、我國目前的農村信用社財務預算管理分析

目前來看，我國的一些農村信用社通過投入大量人力物力財力的方式已加強了財務預算管理，提高了財務預算管理水平，但其中還有許多有待解決的問題［1］。（1）沒有明確經營目標。農村信用社發展的起點通常較低，并且嚴重依賴于業務的自然增長，因此各法人實體會根據其上級的計劃來確定當年的經營目標，并根據該計劃制定財務預算方案，這就造成了年初的估計數據與年度的實際完成量之間存在很大差距。（2）沒有規范內部控制。首先是沒有合理計劃財務支出，在大筆支出審批和分配不均勻方面存在盲目性問題。其次是不能有效地控制財務支出，導致收支增加不平衡。（3）沒有適當調配整體。所有部門只能在各自的工作發展計劃和上級的年度目標計劃之內進行工作，無法從整體運作和整體高度上考慮農村信用社的工作計劃，導致各部門缺乏整體意識。（4）沒有突出強調工作重點。在業務水平不平衡等多種因素的影響下，不同法人機構的工作重點也不相同，在實際工作中，每個法人機構也沒能及時將工作重點調整到實際業務發展上。（5）缺乏專業的財務預算管理人員。當前，農村信用社對于綜合素質較高的專業性財務預算管理人員非常缺少，所以無法透徹分析財務收支的實際情況，這也將直接影響預算的有效性和及時性。

二、當前農村信用社財務預算管理面臨的問題

（一）缺少相關的財務預算管理制度。目前我國雖然在農村信用社財務預算管理法制化方面取得了長足進步，但依舊不夠完善。當前多數地方的農村信用社都是在《企業所得稅法》和《金融企業財務規則》這兩個法律條例的基礎上制定自己的財務預算管理系統和方法，由于管理系統的不一致導致出現了一些漏洞。除此之外，財務預算管理的順利發展也受到了缺乏財務預算管理制度實施的影響?；诖?，我們應提高我國農村信用社財務預算管理的合法化程度，充分借鑒國外先進財務預算管理法律法規，建立規范、合法、統一的農村信用社財務預算管理制度。（二）缺乏系統性的人才選拔和任用制度。由于缺乏農村信用合作社財務預算管理人員的甄選和任命標準，導致農村信用社對于財務預算管理方面的人員缺少戰略性、系統性和長期性，使得加入農村信用社的財務預算管理預算人員大都素質低、水平差和能力弱。其次，由于就業機制的不完善，人才只能引進卻無法辭退，能晉升卻不能降職甚至出現了任人唯親，只注重資歷等現象。農村信用社的財務預算管理水平較低與其工作人員的素質不高有著直接影響關系。因此，對于信用社財務預算管理人員的系統選拔和任命也是農村信用社財務預算管理中的一個關鍵問題。（三）財務預算管理的觀念不夠先進。農村信用社財務預算管理的另一重要方面是經濟核算制，這同樣也是發展我國信用社的重要前提。盈利是信用社財務預算管理的主要目標。但我國大部分的農村信用社目前普遍存在著違反財務預算管理觀念的問題，目前尚未建立正確的經營理念使得其在信用社財務預算管理領域上的做法和觀念都較為落后。財務預算管理的方式較為粗放，與其責任感和歸屬感較低有著直接關系，該方式也偏離了管理目標［2］。此外，農村信用社仍然存在著忽略運營成本只注重通過高利息來獲取存款的現象，這也最終導致信用社的盈利能力較差。（四）指標體系系統不夠合理科學。在當前的農村信用社財務預算管理中，信用社存在著低風險管理與資本構成的比率較少的情況，農村信用社的實際財務預算管理指標因為缺少一定的科學指標使得其所需的衡量標準缺失。目前來說，中國許多農村信用社還不能充分考慮到信用社的實際運營狀況，特別是在成本指標方面，評估方法相對單一。整個財務指標體系系統未得到有效監督，這些問題也嚴重阻礙了農村信用社正常有效的社會財務預算管理。

三、增強農村信用社財務預算管理的重要意義

（一）能夠提高農村信用社核心競爭力。農村信用社的財務預算管理水平會不可避免地影響其自身的財務狀況。通過科學的財務預算管理體系可以提高信用社的風險控制使信用社產生最高的經濟效益并促進農村信用社資源的優化配置，為信用社的發展提供堅實的基礎，從而增強其核心競爭力。（二）可以實現農村信用社價值最大化。作為農村經濟發展的主要力量，其他企業無法輕易取代農村信用社在農村經濟和社會發展中的作用和地位。作為企業，農村信用社的主要業務目標仍然是實現利益最大化。從銀行的日常運營角度來看，最大化的銀行利益和優化銀行運營管理活動通常被稱為獲利能力，即流動性和安全性的統一。（三）適應國際金融市場發展的需要。農村金融競爭隨著農村金融市場的開放而日益激烈，金融行業的盈利能力也逐步下降，風險卻在增加，使其競爭力下降。農村信用合作社必須實現以下要求：通過加強財務預算管理來提高投資回報率，降低成本和費用，控制風險并提高競爭力，進而實現流動性、效率性和安全性為一體的經營目標［3］。

四、改革農村信用社財務預算管理的方法和建議

（一）加強信息開發，提高財務預算管理科技水平。對于傳統的財務會計數據來說，無法夠提供財務預算管理所需的大量信息和數據。因此，根據不同財務預算管理對象的要求，可以使用計算機數據庫來建立相應的信息代碼庫，從而發揮會計信息和互聯網的優勢。由于所有公司都有唯一的代碼組合，因此可以根據相關主題運用電子設備進行記錄。通過擴展開發管理系統中的數據收集功能以及業務會計系統中的排序和分析功能，改善會計信息。這樣在滿足財務預算管理對數據和信息處理的巨大需求的同時建立起現代財務預算管理系統。（二）制定公平與效率相結合的財務預算管理目標。農村信用社的長期發展戰略規劃應積極配合財務預算管理部門。如何才能實現完美合作呢？眾所周知，任何戰略目標都必須反映在具體且可衡量的經濟指標中，例如已實現的利潤，相關費用和已付稅款等方面。因此，財務預算管理的形式與農村信用社的戰略目標規劃緊密相關。二者是否可以相互協調和支持是實現信用社戰略目標的重要因素。為了實現戰略目標，財務預算管理模型必須采用信用社的形式使用戶機構的總體發展策略在集資、基金投資、基金回收以及其他目標和實施方面服務于信用社的整個發展策略［4］。信用社的未來發展戰略是全局、長遠和決定性的規劃。它闡明了在一段時間內信用社的發展方向，制定相關政策并確定農村信用社的實現目標，信用社的生產和經營活動必須圍繞其進行。（三）科學的編制與合理的預測。1.對存款貸款的增長進行合理預測。分析近些年的存款、貸款狀況，尤其注意增長率和市場份額，并綜合考慮央行降低基準存款、貸款利率，提高存款利率等因素。之后對當地企業和個體工商戶的運營條件和農民貸款需求進行實地調查，并對我們宏觀經濟政策變化對企業管理的影響進行分析。2.加強對高額財務支出預算的批準。為防止盲目進行大規模金額支出，應加強對各法人機構的大規模購買情況進行徹底調查。例如在科技部門項目管理中，軟件、硬件和實施成本在合理考慮基本建設預算的同時也要考慮到經濟環境、網點規模、地理位置和運營收益等。3.計算收入應當實事求是。計算利息收入、金融機構交易收入、傭金收入，投資收入和營業外收入等時應根據各種貸款、金融機構交易、付款和結算以及其他業務條件來計算。同時也需要考慮可能隱藏的壞賬，并將貸款合并為股票貸款。其次，也要考慮到由于折扣率低而需要單獨計算的貼現業務。雖然一些公司目前能夠按時支付利息，但也應全面分析到貸款期間的收益以及經濟衰退對行業的影響。最后，要充分考慮到放貸人因利率下降而提早償還貸款以減少利息支出的問題。預測來自股票和增量存款的利息收入是預測金融機構交易收入的主要考慮因素，也是有著閑置資金的人如何使用這些資金來提高其盈利能力的主要考慮因素。對于收費收入的預測應主要考慮中間業務的收入如業務的形成和自助設備的增加等。

五、結語

我國目前正不斷擴大農村信用社的經營規模，使得其經濟效益逐步提高，但農村信用社的整體經營仍然存在很多問題。由于缺乏財務預算管理預算系統，客觀環境和內部控制系統都限制了農村信用社的財務預算管理，使其財務風險仍然很高。農村信用社的經營預算和決策應以財務預算管理為基礎，并從根本上加強對農村信用社的監督機制，實現科學管理和細化支出的重要目標，從而更好地幫助當地農村信用社穩定長遠地發展。盡管中國多處農村信用社在財務預算管理方面積累了豐富的經驗，但實際的財務預算管理過程中仍存在許多不足，嚴重影響農村信用社穩定發展的問題。農村信用社需要創新財務預算管理戰略，深入研究財務預算管理的發展現狀，并進一步為我國農村信用社的發展提供良好的建議和參考。

參考文獻

［1］勞哲.淺議農村信用社財務預算管理［J］.企業改革與管理，2015（6）.

［2］趙小成.農村信用社財務預算管理制度淺析［J］.新西部:下旬•理論，2013（1）.

［3］李少輝.農村信用社財務預算管理問題探析［J］.投資與合作，2011（45）.

［4］王迪.淺談農村信用社財務預算管理改革［J］.人間，2016（29）.

作者:黃亞木 單位:南靖縣農村信用合作聯社