個人所得稅改革背景稅務籌劃策略

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摘要：隨著新個稅法的實施，事業單位就要從自身實際出發積極開展個人所得稅的稅務籌劃工作，確保員工納稅的科學合理性。事業單位稅務籌劃策略的實施，促使員工對工作更有積極性，能夠主動探索工作并實現創新，保證工作質量，提高工作效率，對促進事業單位的健康持續發展起到一定的促進作用。本文著重于研究個人所得稅改革背景下事業單位稅務籌劃策略。

關鍵詞：個人所得稅改革；事業單位；稅務籌劃；策略

1緒論

國家稅務政策改革的不斷深化，事業單位優化各項制度，確保員工個人所得稅征繳工作不會存在質量問題。在稅務籌劃工作中，保證稅務政策的嚴格落實，同時將事業單位員工的良好形象樹立起來，使其個人利益有所保障，通過稅務籌劃實現單位利益和個人利益的最大化。

1．1個人所得稅改革發展背景

個人所得稅改革的步伐加快，全社會更加期待收入分配制度的完善。2018年8月31日，個人所得稅法在十三屆全國人大常委會第五次會議中提出，2019年元旦開始施行，其中最受關注的是“免征額”調整，從原來的每月3000元提升到每月5000元。通過出臺稅收優惠政策，使人們的納稅負擔減輕。

1．2事業單位稅務籌劃策略概況

事業單位作為社會組織，其為社會提供服務，不以營利為目的。事業單位員工的工資多為財政撥款，其辦公的任務是將政府要求的工作完成。事業單位的性質令多數人認為納稅的意義不大，因此很多人不具有正確的納稅意識，更不會將稅務籌劃作為一項重要的工作，對國家的依法納稅政策也不能深入理解。

1．3國內外研究綜述

國外單位的稅務籌劃意識很強，他們重視稅務籌劃人才的培訓工作，將稅務籌劃策略制定出來。很多單位會聘請專業的稅務顧問、審計師、會計師等從事這樣工作，也會請稅務律師到單位為稅務籌劃把關。中國的稅務籌劃工作已經得到各個單位的高度重視，并合理應用。稅務籌劃成為企業單位發展的重要手段，但是，往往從政策角度出發展開工作，沒有樹立稅務籌劃意識，導致工作進度緩慢。相比較而言，事業單位對稅務籌劃更是不溫不火。中國的多數單位并沒有安排專業的稅務籌劃工作人員，而是由財務管理人員承擔這項工作，可見對稅務籌劃的重視沒有在行動中體現出來。

2事業單位稅務籌劃

2．1事業單位稅務籌劃中稅務籌劃策略

2．1．1強化內部納稅意識事業單位進行個人所得稅稅務籌劃中，需要做到管理人員與基層員工合作實施，而不能將其作為財務人員的專職工作，讓所有的員工都認識到所得稅稅務籌劃的重要性，提高員工對這項工作的認知度。事業單位有必要定期開展稅務籌劃培訓活動，采用宣傳教育的方式和工作現場指導的方式提高員工的個人所得稅稅務籌劃能力。事業單位的財務部門要采用召開內部會議的方式普及個人所得稅方面的知識，針對納稅問題從單位實際出發進行討論、交流。財務部門還可以將稅務板塊設置出來，在內部網頁中體現出來，讓所有的員工在日常的工作中學習稅務知識，解決工作中所遇到的相關問題。2．1．2打造專業的稅務籌劃隊伍其一，將稅收工作人員的聘用標準提高，對其知識的理解程度以及掌握程度充分考慮，熟練掌握稅務籌劃的技能。對稅務籌劃工作人員的職業素養綜合評價，以滿足工作實際需求。其二，事業單位對在崗人員定期培訓，讓他們了解納稅政策以及相關的法規。在開展稅務籌劃工作中，要與事業單位的運營狀況以及實現盈利的目標相結合，使工作人員的職業能力滿足實際需求。其三，稅務籌劃工作人員要有豐富的經驗，有較強的職業能力，在開展稅務籌劃工作中實施規范化管理，確保日常的稅務籌劃工作順利展開。2．1．3加強對納稅相關政策及制度的建立和完善其一，將有關的責任制度建立起來，讓稅務籌劃工作人員對自身需要承擔的責任準確定位，工作中有較高的責任感。如果有工作人員違反了有關的法律規定，就要接受處罰。其二，做好稅務籌劃的宣傳工作，讓所有的員工了解納稅可以享受的優惠政策，明確采用哪些方法，以對優惠政策合理應用，科學避稅。其三，事業單位要做好內部協調工作。在稅務籌劃中各個部門之間要建立良好的溝通，在各項工作以及各個環節中都將稅務籌劃工納入其中，確保這項工作更加專業，且合理展開。2．1．4加強對基礎工作的管理財務人員對稅務籌劃所發揮的作用充分認識，基于財務工作的規范化運行，嚴格規范會計核算以及出納工作，其自身也要嚴格遵守規定，對稅務籌劃的流程以及細節都要予以規劃，保證稅務籌劃方案的落實。對原始憑證要加大審核力度，強化發票管理，確保稅收以及應稅收入有較高的真實度，防止產生偷稅漏稅的現象。2．1．5創建良好的稅務籌劃環境事業單位要樹立稅務籌劃意識，做好監督管理工作，將良好的稅務籌劃環境建立起來是非常必要的。對納稅工作要予以重視，稅務籌劃方案需不斷完善。稅務機關針對此要做好宣傳教育工作，事業單位員工認識到稅務籌劃的好處，幫助員工樹立成本意識，認識到納稅是自己應該承擔的責任。

2．2海南自貿港個人稅務籌劃中的風險種類

2．2．1政策環境變化風險在稅務籌劃中沒有正確選擇稅收政策，或者稅收政策有所變化，導致納稅人不能選擇合適的時機，因此造成籌劃風險。比如，財政部國家稅務總局在2012年通知，化妝品制造單位和銷售單位、醫藥制造單位以及飲料制造單位所投入的廣告費和業務宣傳費要控制在當年銷售收入30％以內，并明確執行時間是2011年1月1日起至2015年12月31日終止。如果不在有效期內按照30％扣除，就會導致部分企業遭遇涉稅風險。2．2．2相關稅務機關執法偏差風險如果稅法缺乏完善性，或者稅務人員對稅法執行不當，就會導致風險。按照企業所得稅法第三十八條規定，非金融企業之間借款，利息要控制在金融企業同期同類貸款利率以內。對這段內容如果不能正確理解，就會導致執法偏差的風險，或者將“非”金融企業理解為不是金融企業以外的任何企業以及個人，或者理解為“非金融”企業，即不是金融企業以外的所有企業，個人不包括在內。企業如果是在個人手中貸款，那么，利息支出應該采用什么方式扣除呢？這是需要解決的問題。

2．3海南自貿港納稅風險防范

2．3．1事前風險評估海南省政府印發《海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（2020年8月26日）瓊府［2020］41號文件，其中的內容中涉及收入方面的風險點，諸如存在沒有做出納稅調整的問題，利用往來賬戶和中間科目以及所獲得的非貨幣性資產收益等。海南自貿港的經營環境不斷發生變化，關于個人所得稅的風險點也會存在，事業單位進行稅務籌劃的時候會受到各種不確定因素的影響導致風險存在。所以，事業單位在稅務籌劃做好事前風險評估是非常必要的。在評估中，對環境的變化情況以及干擾因素充分考慮，對新的法律法規以及有關的政策充分了解，確保稅務籌劃工作有效落實。2．3．2事中風險預測海南省政府辦公廳印發《海南省政務服務事項目錄管理辦法》和《海南省一體化政務服務平臺電子證照應用管理實施辦法》（2020年9月1日），使用電子營業執照實現對市場主體的統一身份認證。這種無紙化的電子牌照辦理和使用非常方便，但是也會存在風險。如果風險監管不到位，就會影響到稅務籌劃。所以需要做好風險預控工作，在稅務籌劃的過程中對各方的課稅情況要充分考慮，還要分析轉嫁稅負轉嫁的可能，從綜合角度出發將稅負最輕的方案確定下來。僅僅如此還不夠，還需要從單位的整體利益出發選擇最優方案。也就是說，在稅務籌劃的時候要從全局出發，對有關的文件進行分析，考慮到可能遇到的風險，做好預測，最終確定最優方案。2．3．3事后風險評價稅務籌劃是一種理財活動，由于所涉及的知識很多，并且容易受到各種因素的影響，所以需要系統化展開。稅務籌劃的專業性很強，還需要工作人員掌握相關的技能，所以，需要專業的籌劃人員操作。海南自貿港稅務籌劃方案確定之后，還要做好事后風險評價工作，對方案予以完善，為下一次稅務籌劃做好準備。

3結束語

通過上面的研究可以明確，事業單位在開展個人所得稅稅務籌劃的同時，需要對單位的實際情況充分掌握，以具體需求作為出發點對個人所得稅的籌劃方法深入研究。在這個過程中，還要充分考慮到員工的實際需求，單位的成本控制情況以及戰略目標等，通過對各方面因素充分考慮，基于此展開個人所得稅稅務籌劃工作，保證稅務籌劃科學合理，促進事業單位持續穩定發展。

參考文獻

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作者：王春媚 單位：海南醫學院