上市公司財務內控體系建設解析

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摘要：上市公司的財務體系龐大而復雜，因此有必要建立一個完善的財務內控體系，以《企業內部控制配套指引》為指導思想，我國上市公司開始了該體系的建設。上市公司的財務工作不但要滿足自身發展需求，還要適應一些外部單位的監管要求，所以財務內控體系的健全非常重要。本文從內控體系建設的積極意義談起，闡述了財務內控建設的注意事項，以為更好地推進內控，積累經驗。

關鍵詞：上市公司；財務內控體系；建設

上市公司是我國經濟的重要組成部分，其的財務內控體系，對于自身發展有著關鍵性作用。主要體現在科學規劃上市公司內部財務資源、給予公司發展的合理指導、控制企業發展方向的方面，從而保證企業經營活動貼合企業發展戰略目標。因此，只有建設出完善和科學的財務內控體系，才可以更有效地保證企業財務活動合理運行，提高財務活動效率，提高企業資金使用效率和水平，進而幫助企業實現長遠發展。

一、建設財務內控體系的積極意義

（一）促使上市公司實現財務最大價值。上市公司在發展時確定出基本目標，體現為財務價值最大化，同時也是財務內控的重要內容。上市公司建立完善的財務內控體系后，可依據本公司經營、發展的戰略目標和經營目標，準確制定出這些目標順利實現的保障制度，并采取應對的保證措施，例如預算控制、資金控制、資產負債控制等手段，從而使得公司經營發展目標，最大化的實現。（二）為規范公司財務管理工作提供保障。上市公司在保證經營活動有序進行中，通常會以財務管理為基礎，制定出健全的工作計劃，并保證這些計劃可順利實施，重視全過程的監督管理財務活動，還要做適當調節，這些措施的實現，需要財務內控發揮作用。以此作為基礎，財務內控可掌握公司真實財務狀況，適時進行調整和規范，約束財務行為，從而保證財務管理有序開展。（三）順利實現公司財務目標的關鍵。一個健全的財務管控制度是順利實現公企業財務目標的基本保證，同時需要財務監督管理體系，而這些是財務內控的重要組成部分。上市公司同樣需要依靠健全的財務內控體系，才能實現財務目標，以此為基礎，可以全面執行全面化預算管理、不相容的職務分離、財務審批制度，然后以財務預算、財務決策等管理化手段，輔助以審計監督措施，讓財務目標得以實現。

二、上市公司財務內控體系建設的注意事項

（一）重視公司董事會、高管人員的參與。上市公司財務內控所針對的對象，應當包括公司董事會成員、監理會成員、高管成員、全體員工，這樣才可以保證控制范圍更廣、更全面，實現控制的目標。因此建設過程中，負責建立財務內控的應當是公司董事會成員，并將其付諸實踐；而監督財務內控和建設與執行的應當是監事會成員；財務內控的日常運行則由高層管理人員負責組織；財務內控工作是否有效，則由董事會成員進行評價，并作細化指導，也應有目的地監督執行情況。上市公司的內部評價部分，則要擔任起評價和組織執行財務內控的重任。評價部門中設置內部評價工作小組，組成部分包括法審部成員和高層管理人員，評價內容包含了本公司和隸屬分公司的主要業務與事項，重點控制關鍵業務流程和風險點，從而提高財務內控建設，所發揮的作用。（二）內控執行規劃要清晰明確。上市公司要依據自身發展客觀情況，制定和提出了財務內控建設的執行規劃，還將該規劃放在了公司發展的戰略中，以一種自上而下剛性需求，把內部控制架構構建出來，通過一系列的宣傳工作，營造出財務內控的文化氛圍，以影響到每個員工，促使其自覺執行內控制度。逐漸完善內控提下，從而與公司發展實際情況相符合，形成實踐性內部控制，不再強制性的，而是自覺性的，公司全員樹立風險防范意識，進而發揮出財務內控的最大作用。（三）保證財務內控具有信息化優勢。建設財務內控體系時，一定要保證財務內控的信息化，并不斷提升信息化程度。上司公司要以實際的經營活動，以及組織結構，構建相對完善和統一的財務管理系統，保證有著良好的功能模塊，涵蓋物資管理、資金管理、會計核算等功能，進而保證公司在開展經營活動時，財務管理可以收集到準確業務數據，并整理到財務管理系統上。在此基礎上，財務管理者能夠根據業務流程與規范，將信息流和資金流展現出來，全方位分析和監控財務數據，也要借助預算提下，實現動態化管控預算控制標準和控制的目標，才是建設出完善的財務內控體系，進而提升財務管理成效。（四）提高內部審計的監督作用。上市公司建設財務內控體系時，要不斷提高內部審計的監督作用。首先，建立內部設計機構，優化內部審計的工作制度，動態化審計和監督財務工作，可以定期或者不定期的審查公司財務收支基點，針對發現的問題，提出解決建議。其次，不斷提高審計的質量，優化審計方法，細化審計內容，抓住審計的關鍵，像資金管控集中、決策權限集中等關鍵崗位，強化審計，以保證審計的效用。最后，保證審計針對性，選擇重點項目和經營活動進行審計，提高審計針對性，從全局角度進行審計，發現問題，及時提出有針對性的建議，從而保證財務內控有效開展。

三、結語

綜上所述，財務內控體系是保證上市公司財務目標、財務收益最大化、規范財務管理的基礎，因此要有意識地建設財務內控體系，從參與者、規范、工作模式、監督方面出發，保證內控體系有效建設，進而促進財務內控的有效開展。

參考文獻

［1］張涵.上市公司財務內控建立執行中的問題探究［J］.管理觀察,2018（14）.

［2］劉成立,鄧曉俠,李曉玲.我國企業內部控制體系存在的問題及改進建議［J］.時代金融,2017（26）.

作者:李永維 單位:西安光谷防務技術股份有限公司