工程監理企業財務管理研究

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摘要：隨著我國工程行業規模的不斷壯大及行業規范的逐漸完善，尤其是《建筑法》和“工程監理制”全面實施后，工程監理行業取得了一定發展，且市場化運作成為工程監理行業的發展趨勢。獨立經營、自負盈虧的市場化經營模式，要求工程監理企業不僅具備扎實的工程監理業務能力，還應加強企業財務管理，強化項目資金管理，降低項目監理成本，創造更多項目監理利潤。本文分析了工程監理企業財務管理的特點及重要性，提出強化工程監理企業財務管理的措施。

關鍵詞：工程監理；企業；財務管理；措施

一、工程監理概述

工程監理企業是指依法成立且取得建設主管部門頒發的工程監理資質證書，從事工程項目監理及其他相關服務的企業。工程監理企業接受工程建設單位委托，根據相關法律法規、工程建設標準、勘察設計文件及建設合同的要求，對工程項目的施工全過程進行監督管理，且監理的重心為項目投資、施工進度和施工質量。工程監理的工作內容繁雜，并以實現工程施工階段和保修期間的“三控制、三管理、一協調”為工作目標。工程監理作為新興的服務產業，在工程建設各個環節發揮重要作用，有效保障了工程施工質量及施工進度，工程監理也贏得了市場的高度重視并取得較快速的發展。一套完整的工程監理流程涵蓋編制投標文件、中標、簽訂監理合同、監理人員進場、開展監理工作、按照合同約定分階段收取監理費用、工程完工、按照合同約定收取監理費用、工程保修期屆滿、收取監理費用尾款等流程。

二、工程監理企業財務特征分析

工程監理企業財務管理的特點有：第一，工程監理作為新興服務產業，市場化經營成為行業發展趨勢。隨著我國工程建設的市場化經營，工程監理工作由建設單位內設監理部門，發展成以監理企業為主、政府監督為輔的模式。工程監理成為獨立的新興產業，工程監理公司也成為獨立經營、自負盈虧的市場化經營企業。監理企業的資金管理、監理項目的成本核算及控制、監理活動的經濟效益成為企業財務管理的工作重心。第二，工程監理企業的業務分布較分散、業務周期長。業務分部的不集中、業務周期長，增加了監理企業的預算管理、資金管理、成本控制、風險管理等財務管理工作的難度。第三，監理資金收入存在較大的不確定性，形成監理企業財務風險。現實情況中存在由于建設企業資金緊張，監理費用尾款遲遲不予撥付甚至壞賬的現象，致使監理企業墊付大量資金，造成監理企業周轉資金緊張，構成較大的財務風險。

三、強化工程監理企業財務管理的措施

基于對工程監理企業經營方式、業務流程及財務特征的分析，可以明確監理企業財務管理的工作內容及重心。根據“抓住關鍵、突出重點、輻射全局、帶動整體”的財務管理原則，強化監理企業會計核算工作，做好監理企業資金管理、成本管理、資產管理和債務、債權管理。

（一）強化會計核算工作，提高會計核算質量

建立監理成本集中核算制度，提高工程監理會計核算質量。會計核算質量是監理企業財務管理的起點及決策依據，會計核算質量直接決定財務決策的科學性、合理性及可行性。因此，強化監理企業會計核算具有重要的現實意義。完善企業會計核算制度，明確企業會計科目及分錄。針對監理企業經濟活動特征及類型，制定全面詳細的二級、三級會計科目，明確相應經濟活動的會計分錄。工程監理企業的主要成本可分為直接成本、間接成本。直接成本主要有：監理人員的工資福利，包括基本工資、獎金、補貼、保險；監理業務專項支出，主要包括房租費、差旅費、辦公費、租賃費等；監理業務設備支出，主要包括計算機、監測儀器等。間接成本主要為監理單位監理人員之外的管理人員的工資、辦公費、培訓費等。施行會計人員委派制，建立集中會計核算制度。集中會計核算制度能夠有效解決監理業務分散造成的會計核算不規范、成本控制混亂的問題。對于單項工程監理項目，委派企業財務人員隨監理人員一同入場，負責會計憑證的初步審核、記賬憑證的填制、影像資料的上傳以及會計憑證的保管工作。派駐會計人員通過賬務處理系統上傳影像資料，后期賬務處理由企業財務總部集中、統一進行。

（二）重視監理活動的資金管理，加速監理活動資金周轉

現金流是監理企業運作的“血液”，直接影響企業的經營效率及財務風險。強化監理活動的資金管理，應從以下方面展開工作：第一，強化資金集中管理，對資金進行統籌安排。通過現代支付手段，如網上銀行、銀行集團資金池管理等工具，實現異地資金的實時監控、劃撥，及時上收項目閑置資金，實現公司總部與各項目組間資金的靈活、高效流動，實現了企業對項目資金的遠程操控；第二，加大資金管理考核力度，提高員工資金管理的積極性。將應收賬款、資金占用等指標納入工程監理項目組的業績考核指標體系，激勵項目組采取積極措施加快資金回籠，加速資金在企業內部的周轉速度。

（三）重視監理項目成本管理，建立監理項目成本控制機制

建立全面、合理、可行的成本控制機制。第一，建立嚴格、規范的費用審批流程及制度。明確監理項目負責人費用審批權限，對于超出權限的大額費用支出須上報公司財務總部審批。項目負責人應嚴格審核成本費用的業務背景、報銷憑證的真實性，財務部門負責報銷憑證的合規性、規范性審核。第二，實施監理項目成本動態管理。財務部門定期對監理項目各環節投入、產出情況進行滾動測試，及時發現投入產出效率低下的生產環節，提出成本優化方案。嚴格執行預算管理制度，建立預算執行考核機制。根據經財務部門審批通過的、各監理項目制定的預算方案，將預算指標根據各作業區進行層層分解，將預算執行指標落實到各個作業區及崗位。嚴格控制日常成本、費用的支出在預算額度以內，對于超出預算額度的異常支出，應由監理項目責任人上報企業財務總部進行審批。同時，將預算執行情況與各預算執行責任人的薪資福利掛鉤，從制度上激勵預算執行單位采取積極措施，降低日常經營成本及費用，將有限的資金投放于投入產出效率高的環節。

（四）建立規范、有效的資產管理制度，強化資產管理

建立規范、有序的資產管理規章制度，強化監理項目資產日常管理。資產的日常管理要做到權責明確、專人負責、核算準確、定期清查，充分保障項目資產的安全、完整。第一，固定資產的購置應嚴格執行預算方案，經集體決議后編入固定資產投資預算。第二，鑒于監理項目地點分散、資產動態管理難度較大、資產處置規范性有待提高等現狀，日常資產管理操作中，應根據人員編制及項目需求，合理審核、分配、調配辦公用房、員工宿舍、機械設備及實驗檢測設備等，實現資產集中管理。

（五）強化債務、債權管理，嚴控監理項目財務風險

根據企業資本結構，確定合理的財務杠桿率。監理企業應根據監理項目資金需求、自有資金儲備、企業收支計劃、企業資本結構確定合理的融資渠道、融資規模及期限。遵循優化資本結構、降低資金成本、嚴控財務風險的原則，確定合理的企業債務比率。值得注意的是，負債具有一定的稅收抵扣作用，企業應在綜合考量企業資金收支計劃、企業償債能力的基礎上，充分利用財務杠桿的“稅盾效應”，享受由此產生的稅收優惠。加強債權管理，嚴防建設單位信用風險。首先，保證債權形成的合規、合法性，債權的確認做到手續完備、核算準確，并定期與建設單位對賬。其次，及時考察建設單位的盈利能力、履約能力、信用狀況等，對于信用狀況惡化的企業，要及時加快監理費用的回收。最后，注重利用新型結算工具、信用擔保工具，提升企業應收賬款的資產質量，為監理企業提供信用保障。

作者:魏玲 單位:廈門水務集團有限公司

參考文獻：

[1]孔維濤.工程監理企業財務管理探討[J].財經界(學術版)，2016（06）.

[2]韓瑩.工程監理行業的財務管理[J].財經界(學術版)，2015（22）.