企業財務會計核算措施

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摘要：近年來隨著我國經濟的不斷發展，“大數據”、“智能化”時代的來臨，同時，我國旅游業蓬勃發展，國有控股集團的經營方式也日益豐富，使其財務核算工作不再是“賬房先生”，而是要從預算、預測開始對公司的經濟業務做合理的管控。2016年5月1日全面實現“營改增”，對于旅游服務企業財務人員來說是一次變革，那就需要財務人員不斷更新自己的相關知識，合理利用各項優惠政策，為公司的生產經營提供有用的信息。文章首先闡述了目前A旅游服務公司核算方面出現的一些問題，然后針對問題提出了一些相應的解決措施。

關鍵詞：旅游服務；會計核算；會計監督；解決措施

經濟快速發展的今天，作為旅游服務行業的A公司，其內部存在一些財務管理方面的問題。同時會計核算、監督、服務職能在集團企業中也發揮著不可小覷的作用。通過有效的把控財務管理各個環節，做到事前、事中、事后全面可控，可以更好的服務于公司，為公司的生產經營提供更為可靠、有效的數據，做好“參謀官”。下面就旅游服務行業集團公司核算過程中出現的一些問題進行分析。

一、企業財務會計核算的現狀及問題

（一）財務會計的核算、監督、及服務職能未得到充分的發揮。1.有閉門造車現象。A公司分為10余個職能部門，每個部門都有自己的工作職責，根據職責分工，財務部要對整個公司的經濟業務進行有效的核算與監督，有些時候不太了解收入、成本、費用等各項經濟指標的形成原因，形成過程，只是單純看到單據就進行相關賬務處理，或者見到相關簽批文件或經濟合同就確認費用，或者收到相關款項就確認收入，最終造成數據歸集不精準，數據分析不到位，無法為管理者的經營決策提供有用的參考信息。2.確認收入、成本依據不充分，容易讓人產生歧義。如A公司與甲方簽訂受托管理協議，（同物業管理合同），除了協議內容中明確約定的一些管理事項，有時還會發生一些協議之外的委托事項，如：2016年的一場大型活動，A公司受托執行相關工作，款項由甲方以銀行轉賬方式支付給A公司，再由A公司與各供應商（乙方單位）簽訂購買合同、服務合同，完成發票收取，付款等一系列后續工作。A公司根據活動協議將收到的款項確認為收入，發生的支出確認成本費用，但在年終審計時被會計師事務所及證監會指出賬務處理不恰當，應該進行調賬處理，要將確認的收入、成本調整為代收代付處理。隨著公司經營模式的成熟、穩定，承接相關大型活動會更多，這樣的問題也會層出不窮。3.資產與費用的劃分不明確。對于租入固定資產（廣義的租賃，因無需支付租金）發生的改良支出，或者依附于原有房屋建筑物新安裝的中央空調、設置的展館展廳、沙發、桌椅等。既可以作為購進固定資產確認，也可作為經營租入固定資產的改良支出確認為當期費用。4.財務數據基礎規范較薄弱。對于公司采購的所有實物資產均需要由財務庫房組先進行驗收入庫，辦理出入庫手續，因單據錄入人員專業知識欠缺，不能準確分類及歸集，無法正常劃分資產類型，如哪些是低耗，哪些是固定資產。有時同品名，不同規格的存貨未單獨新建編碼，采用同一編碼入庫，出庫時ERP自動加權平均，造成成本核算不準確；甚至是同一個存貨，編碼不唯一，同一個存貨有多種分類。（如同樣是T牌洗衣粉，有的在周轉材料的日雜里面，有的在周轉材料的清潔用品里面核算）5.原始憑證滯后現象較嚴重。各部門費用報銷滯后，致使原始單據不能及時送達財務，但根據會計權責發生制原則，會計已經根據現有的會議紀要、報批件等資料確認相關成本費用。（二）財務信息化管理有待優化。目前雖已基本實現“會計電算化”，但是因ERP軟件版本較低，且軟件運用的不夠深入，軟件系統的流程與企業實際運營流程連接不是很緊密，特別是在一些細節方面，如采購發票管理、系統報表等。隨著公司經濟業務的豐富，A公司是上市公司，需要對內對外提供各項報表數據，且填報時間緊張，如每年年底的決算報表，財務報表附注的編制，專業性強，數據量大，表間勾稽關系復雜，技術含量高，需要財務人員花費大量的人力物力去完成。（三）會計人員綜合業務素質有待提升。1.會計核算人員思想觀念陳舊。企業的會計核算方式止步不前，無創新意識。無論是新業務，還是老問題，不勤于思考、積極探索，總是按照現有模式及經驗進行核算及賬務處理。核算管理人員的管理能力、財會核算的專業素質不高，導致在管理和核算工作中缺乏有效的管理理念指導，在思想意識上沒有充分意識到企業財務會計工作對企業發展的重要性，從而造成會計核算方法不科學的現象產生。2.會計核算人員工作責任心有待加強。因公司所屬性質，工作環境、工作強度等因素，公司的薪酬待遇并不高，發展提拔空間局限，導致會計人員工作不積極主動，責任心不強。（四）公司背景對會計核算的影響。A公司經過幾次變更，于2013年4月成為某集團公司的子公司，同年公司上市，雖形式上是國有企業，控股公司，集團公司的多重身份，實則是除了與甲方簽訂的大的公建物業合同收入外，其他的收入來源均為自營項目（如，場地租賃、房屋租賃、酒店、餐飲等），其實與民營企業無二，自負盈虧。因此會計核算時，即要考慮自己的“雇主”即甲方對A公司的考核與管理，又要關注自身作為上市公司的子公司應該滿足的財務核算要求及經濟指標完成情況。A公司立于中間的這樣一個角色，有時也使得財務工作較為被動。

二、關于企業財務會計核算問題的對策及建議

（一）建立健全會計核算及監督制度。梳理相關制度，匯編制度手冊，組織人員學習，并認真貫徹實施，真正做到以制度為出發點，使其公司發生的各項經濟業務均有章可循，有法可依。同時財務人員也需要了解經濟業務的發展及操作流程，對于工程施工項目及大型維護維修等項目進行現場監督、現場核算，并做好相關記錄，便于拿到原始單據入賬時能準確、及時歸集。為規范會計基礎核算，提高會計信息質量奠定基礎。另外，重視財務核算工作。從領導開始，使公司上下級員工對財務核算工作有所了解，支持財務工作，積極推動財務工作，費用報銷時限及手續簽批時限應嚴格按照公司相關制度執行。真正實現“工作效能革命”。（二）升級財務信息化軟件。軟件不斷升級提升，促進信息技術與財務管理的深度融合，關注效率提升，保證規范核算，數據可靠。對于各類財務報表的填報，通過軟件升級降低報表填報難度，提高速度和準確率，通過多年的填報經驗，對每一張報表做深入的分析，根據不同報表數據之間的關聯性，思考如何對ERP軟件進行設置，實現自動生成財務報表。縮短編制上報時間，減輕財務人員工作量，提高財務數據的準確率。2016年5月1日全面實現“營改增”之后，對于發票的管理工作量加大，特別是需要辦理出入庫手續的實物資產，因大部分實物資產在辦理入庫手續時尚未取得發票，只能暫估入庫，待以后月份取得發票后再調整相關暫估及稅金。公司存貨種類繁多，采購次數頻繁，導致很難準確判斷發票開具情況，只能到最后付款環節，財務會計審核付款單據時才能看到發票，發票得不到有效的管理。系統升級以后，通過軟件中的單據自定義在采購入庫單表頭增加字段等方式來統計發票的開具情況，進而加大發票的催收力度，對公司的稅負做到合理的把控。另外，軟件升級后還可實現信息化系統的連續性、易用性，使日常軟件操作界功能全面，一點既可，批量導出。實現快速插入、查找替換、聯查、修改憑證等功能。（三）提高會計人員綜合素質，樹立服務意識，改變工作觀念。想要充分發揮會計的核算、監督、服務職能，保證財務核算工作的正常進行，提高財務核算人員的綜合業務素質是核心原則，相關財務人員應該主動關注財經政策、法律法規的變化、更新，并與實際的工作相結合，真正做到“學中干，干中學”的狀態。要想從根本上提升會計人員的綜合素質，首先要從源頭開始重視，即從公司人員招聘開始把關，內部調動的（如收銀員調會計崗位），需要先做上崗培訓，并實行考核合格后上崗。其次，提升專業知識方面，應每年堅持參加繼續教育，積極參加業務培訓，自身也應該通過看專業書籍，或者考證等方式加強學習。再次，從業人員在工作需要中主動學習，勤思考，善總結，不斷加強自己的實操能力。同時，公司應該建立健全考核激勵政策，實行同崗不同薪，同崗經過考核有級別劃分，與薪酬相結合。不斷加強會計人員的責任心，為公司的經營運作打下良好的基礎。同時，樹立服務意識，改變工作觀念，為一線經營部門做好后勤兵，及時提供真實、準確的財務信息。在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤的日常核算與監督的情況下，主動配合業務部門，做好財務分析。

三、結語

2017年國家在宏觀層面了十三五規劃的6大舉措，互聯網+、大數據等，通過數字化實現萬物互聯，人工智能、機器學習，社會化財務、大數據分析。隨著德勤財務智能機器人的正式上崗，做細、做準、做精財務核算工作已經是財務工作的基本。因此會計核算過程中出現的上述問題也亟待解決，機器是智能的，但人類是智慧的。未來，不再需要我們去做簡單重復的體力腦力勞動，但需要我們去思考、去創造。一切有溫度的服務，都是機器無法取代的疆域。對于財務人員自身來說，更要增強自己的核心競爭力，使其具有不可替代性。這樣才能更好的服務于企業，為企業提供真實有效的財務經營狀況。同時還要不斷提升企業的財務核算水平，努力從核算型向參與管理型轉變。

參考文獻：

[1]徐英,國有集團企業會計集中核算常見問題及其對策研究[J].時代金融,2012(23).

[2]崔巖.淺議企業財務會計集中核算問題及完善措施[J].中國集體經濟,2016(25).

作者:黃繼琴 單位:西安曲江大明宮國家遺址公園管理有限公司