企業財務內控制度建立與完善

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1中小民營企業財務內部控制的意義

建立內部控制制度的目的是將風險降低到企業可接受的水平，中小民營企業由于種種原因和先天的缺陷導致企業管理不規范，缺乏長遠的規劃和系統風險管理體系，長此以往使企業處于競爭劣勢，導致企業風險不可控甚至超出企業承受范圍。因此，中小民營企業建立和完善內控體系勢在必行，財務控制又是內部控制管理的重要組成部分，貫穿于企業的整個經營活動；建立及完善與企業本身相適宜的財務內控制度，不僅有利于中小民營企業規范財務操作，有效降低財務風險，同時也會提升公司的經營效率和效益、確保財務報告的真實可靠、資產的安全、規范中小民營企業合法合規經營具有重要意義。

2中小民營企業財務內部控制的現狀及主要問題

2.1內部環境較差，治理結構不合理。所謂內部環境，是指企業的經營理念、經營風格、風險偏好、誠信及道德等所處的經營環境。部分中小民營屬于家族式、作坊式、粗放型的企業，經營權與所有權未作分離，高層管理者多為銷售或技術出身，偏重市場或技術領域，追求短平快，綜合管理水平相對較差，對于內部管理和風險控制意識淡薄，尤其是對財務內控認識不足，認為財務就是一個記賬算賬的部門，這是導致財務管理不被重視的重要原因。在公司治理結構及職責分工上不合理。內部分工不明確、任人唯親、身兼數職、不相容的職務未分離、相互推諉等現象在中小民營企業中普遍存在。2.2財務內控制度形同虛設、缺乏執行力。財務內控制度是企業內控體系的重要組成部分，科學合理的內控制度和流程是進行有效管理的前提條件。隨著競爭的加劇，中小民營企業也意識到專業財務管理人員的重要性，老板娘及家族非專業人員管理財務的現象逐漸得以改善。不乏有部分中小民營企業聘用中高級財務管理人員，聘請會計師事務所及專業咨詢管理機構設計及指導公司財務內控體系的建立；然而良好的制度流程往往在執行過程中不盡如人意。監督及考核未嚴格落實執行，長此以往即便是再完善的財務內控制度也形同虛設，掛在了墻上。2.3缺乏監督工具、績效考核不到位。在中小民營企業中，多數企業內部并未設置獨立的審計部門，或者由財務等部門兼管，分管領導存在既管業務又管審計，既是運動員又當裁判，監督過程缺乏獨立性。同時缺乏先進的監督手段和工具，內部控制考核辦法不合理，缺乏有效的考核工具和方法，人治化現象比較嚴重，審批復核職能流于形式，導致經營過程無法得以科學持久實施和監控。因此建立科學完善的審計制度和考核機制是內部控制落地的有力保障。2.4財務數據缺乏決策指導作用。在大多數中小民營企業中，由于財務管理人員專業水平較差，甚至有些人員并非財會專業出身，尤其是出納崗位。導致企業財務基礎工作不規范甚至混亂，會計核算及監督控制跟不上，財務數據信息失真；同時財務數據分析不全面、不及時，不能有效反映管理過程中存在的問題，對管理和決策缺乏指導作用。2.5業財信息系統不健全、缺乏科學的信息管理手段和工具。隨著信息技術的快速發展，信息的快速流通整合及運用是提高企業運營效率的有效途徑之一。然而在中小民營企業中，部分企業信息處理手段和工具比較單一，有些企業只是單獨的財務軟件處理會計信息，甚至有的企業還處于手工記賬階段；生產經營數據的管理嚴重脫節，業務和財務數據未能有效共享；部門之間信息溝通不暢，數據利用不充分，重復勞動浪費大量的人力、物力，這也是中小民營企業在生產經營過程中，財務管理不能及時有效進行過程控制的原因之一。

3完善中小民營企業財務內部控制制度的對策建議

3.1加強股東及管理層內控意識、完善治理結構，強化財務內控作用。要建立健全企業財務內控制度，首要任務就是強化股東層和管理層的風險意識，提高管理者的財務內部控制理念，只有股東層和管理者意識到了財務內控的作用和功能，才能在實際工作中強有力的推行、引導和支持財務內控工作，為員工做好表率。對此建議中小民營企業做好以下幾方面的工作：第一，根據國家相關的法律法規完善法人治理結構，明確股東會、董事會、監事會各自的職責和權限，形成有效的分權管理系統和相互制衡的機制，保持各自的獨立性。同時，董事會及監事會成員應熟知本企業生產經營特點，懂得一定的財務知識和具備一定內控管理能力，能夠客觀公正的執行及決策財務內控制度；第二，合理設置部門及崗位職責，堅持部門之間分工明確，不相容的職務相分離的原則，形成獨立的協同與制約關系；第三，獨立監督機構及考核部門，確保制度執行過程有監督，結果有考核，事后有總結，全力維護內控制度的權威性。3.2完善財務控制制度及流程、強化基礎管理。財務內部控制制度通常包括：會計核算管理、資產管理、預算管理、成本管理、崗位職責管理、監督考核管理、財務風險評估及預警等管理制度。制度并非越多越細越好，企業進行財務內控制度建立和完善的設置時需根據企業的實際情況，參照《會計準則》《企業內部控制規范基本規范》《小企業內部控制規范》等規范的方法和原則，從以下方面考慮設計和完善有效的財務內控制度：第一，體現控制原則，確保公司資產安全以及數據的真實有效；第二，考慮制度的兼容性問題，制度設計時就應考慮與企業的組織及人員情況相一致；第三，制度的靈活性，制度的制定應考慮到企業組織結構的變化及業務量的增長等情況；第四，考慮到成本效益原則，這也是中小民營企業非常關注的問題，充分考慮到制度設置后帶來的收益和成本，包括近期和遠期、有形和無形方面收益成本均需綜合評估。在遵循以上原則的基礎上再根據實際經營活動各個環節及業務板塊建立相應的財務控制制度，如資產類的管理，遵循資產的記錄、保管、授權、對賬職責兩兩分離原則，防止財務舞弊或犯錯行為。3.3運用預算管理、績效考核等措施、加強內部活動控制。預算管理和績效考核是中小民營企業管理的短板，也是財務內部控制制度不能有效執行的主要原因，中小民營企業應將預算管理作為企業的一項基本制度，從上至下高度重視并組織相關人員進行預算的編制、跟蹤、執行和評估，以預算管理作為公司管理的橋梁全員參與。同時配套其相應的監督考核辦法，充分利用內部審計與外部審計相結合加強經營活動的稽查，對發現違反財務控制及舞弊行為堅決予以考核及懲罰，確保財務內部控制制度能夠充分發揮作用。3.4加強財務分析，提供決策有用信息。多數中小民營企業還停留在會計核算階段，缺乏綜合的財務數據分析能力，不能為決策者提供及時準確的參考信息。財務人員可從企業的資產負債水平、所有者權益結構、收入成本結構及現金流量變化等情況入手。通過相應財務指標綜合分析企業的償付能力、營運能力、獲利能力，從而剖析指標背后的影響因素提供給管理者，及時采取應對措施，調整經營策略提升企業的財務管理水平。3.5完善企業信息化管理系統。信息系統不健全是嚴重阻礙中小民營企業快速發展的因素之一，因此加強財務信息化系統建設是中小民營企業當前一項重要且緊急的任務之一。一套完善的信息管理系統能大大提高企業的經營管理效率，保證財務信息的及時性、準確性及完整性，從而確保內部管理機制的貫徹落實。完善企業信息化系統，一方面企業老板及管理者要高度重視信息系統在財務內控管理過程中作用，增加對軟硬件的投入，有條件的企業建議使用ERP信息管理系統；另一方面企業需將管理思想和需求植入信息管理系統，動態監控及反饋企業預算的各項指標完成情況。建立綜合評估及預警機制，運用信息系統有效將業務數據及財數據加以綜合分析及時預警反饋，為管理者及時提供決策信息。因此，中小民營企業要長期持續健康發展，提高企業的競爭力，完善財務信息化管理系統勢在必行。

4結語

中小民營企業應充分認識到財務內控制度缺陷或不足帶來巨大風險，認真剖析自身財務內部控制中的短板與不足，并針對性采取相應的措施，集思廣益齊心協力，全面提高企業的綜合管理水平，增強企業的核心競爭力、實現企業長期可持續發展。

參考文獻

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作者:劉毅 單位:重慶小富農康農業科技服務有限公司