制造企業財務內部控制分析

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摘要:制造業是推進我國經濟社會發展的基礎，在國民經濟中占據重要地位，隨著經濟全球化進程的加快與我國社會經濟結構轉型的深入推進，以及“中國制造2025”等發展戰略的部署，我國制造企業面臨著新的發展形勢。制造企業要想在日益復雜的市場競爭環境中獲得優勢，就必須運用現代企業管理理念，不斷優化經營管理模式，推進經營管理水平提升。內部控制是企業強化內部管理、防范內外部風險、提升管理水平的有效方式。當前，制造企業在財務內部控制方面還存在諸多不足，需要其根據內外部經濟社會形勢與企業的實際情況，采取科學有效的策略，不斷提升財務內部控制水平，為企業的生存發展提供保障。

關鍵詞:制造企業;財務;內部控制;策略

一、制造企業財務內部控制概述

財務內部控制是與資金活動相關的內部控制，是企業內部控制的重點。企業實施財務內部控制就是從財務管理視角出發，對與資金相關的活動進行管理與控制，以此確保財產安全與完整，保證財務信息數據真實、可靠，為經營管理活動的開展提供支持。制造企業的經營管理內容涉及采購、倉儲、產品設計、研發、生產、銷售等眾多環節的內容，內容紛繁復雜，涉及資金活動的環節眾多，這就需要企業從戰略全局與具體環節出發，不斷強化財務內部控制，確保經營管理活動順利開展。

二、制造企業財務內部控制中存在的問題

(一)缺乏良好的財務內部控制環境。制造企業長期受到傳統經營管理模式的影響，將工作重點放在生產管理層面，對生產質量與效率的提升比較重視，而忽視了企業其他財務活動中存在的問題，導致企業整體的運營管理水平無法提升。由于企業領導層與管理層對企業的運營管理缺乏整體規劃，管理層的財務內部控制意識也就比較淡薄，企業財務內部控制環境的優化也就無從談起，這嚴重阻礙了財務內部控制工作的開展，以及財務內部控制作用的發揮。以X制造企業為例，企業在內部控制實施過程中，將財務內部控制目標定位為保證生產與資產安全，沒有將財務內部控制目標與企業發展戰略聯系起來，導致財務內部控制活動的實施無法為企業戰略目標的實現起到積極的推動作用。在組織機構設置方面，X企業不僅在財務部門設置了審計委員會，還由財務部經理兼任審計委員會的領導，這嚴重違背了不相容崗位分離原則，導致審計部門無法對財務內部控制的實施有效監督。(二)風險評估機制不完善。制造企業生產管理內容復雜多樣，為了加強財務內部控制，企業需要建立完善的風險評估機制，制定完善的內控管理標準，規范員工的行為，使財務內部控制的作用得到有效發揮。但是，當前部分制造企業對自身所處的內外部環境與行業發展現狀缺乏全面分析，沒有根據實際情況建立完善的風險評估機制，無法有效防范企業內部風險，也無法對外來風險進行有效抵抗。同時，企業員工的風險管理意識淡薄，對生產經營與運營管理活動中存在的問題缺乏科學分析，導致具體經營管理中存在的風險不斷擴大，給企業帶來重大損失。另外，企業沒有根據風險管理目標與企業實際面臨的風險情況，提前制定完善的風險應對策略，當風險發生時，企業只能被動的采取應對措施。這種應急狀態下采取的應對措施，很可能與實際的風險管理需求不符，無法達到風險防范與管控的目的，也會給企業戰略目標的落實帶來不利影響。(三)信息溝通不到位。信息與溝通是財務內部控制的重要環節之一，當前制造企業在經營管理方面對信息化建設重視不足，各信息系統之間銜接不到位，信息傳遞、溝通的效率比較低下，企業財務內部控制的實施缺乏全面、可靠的信息支持。同時，隨著企業規模的擴大，業務范圍更加廣泛，如果各業務環節溝通不到位、財務與業務溝通不及時，都可能給具體的經營管理活動造成不利影響。

三、制造企業強化財務內部控制的有效策略

(一)改善財務內部控制環境。我國制造企業在新的發展階段應根據內外部各種因素的變化，制定新的發展戰略，并在戰略導向下，積極引進現代化的先進管理思想與管理理念，優化經營管理模式，促使企業的綜合競爭力不斷增強。內部控制是當前很多企業都在采用的管理控制方式，財務內部控制是其中的重要內容，與企業的經營活動、財務管理等工作都有密切聯系，為了確保財務內部控制順利實施，企業管理者應加強對財物內部控制的重視，建立良好的財務內部控制環境，為財務內部控制活動的實施提供支持。同時，制造企業應積極利用互聯網等宣傳教育平臺，加大對財務內部控制的宣傳，并積極開展各種形式的培訓活動，不斷增強工作人員的財務內部控制意識與能力。另外，企業還應建立健全的財務內部控制組織機構，明確財務內部控制人員的職責與權限，確保財務內部控制崗位實現不相容崗位分離，使財務內部控制工作更加順利規范地開展。(二)完善風險評估機制。制造企業生產經營管理環節眾多，容易引發風險的因素大量存在，要想加強財務內部控制，確保內部控制目標實現，企業就必須建立健全風險評估機制，為風險管理水平的提升打好基礎。首先，企業高層需要認識到當前C財會管理AIKUAIGUANLI內外部復雜多變的市場環境對企業運營發展的重要影響，加強對市場環境的分析預測，根據市場環境的發展變化，不斷優化調整企業發展戰略，為企業經營管理活動的開展提供方向指導。其次，企業需要利用互聯網與信息化手段，建立完善的信息管理系統，將風險識別、分析、評估、預警等工作與信息管理結合在一起，通過信息管理系統收集、處理來自企業內外部各個層面、各具體環節的信息，以此實現對各類風險的及時識別、分析與評估，并根據風險嚴重程度，及時發出預警，為企業采取風險應對措施提供重要支持。最后，企業還需要對歷史數據加大分析，了解風險多發環節以及不同風險的影響程度，并根據這些具體情況，制定科學合理的風險應對方案，一旦風險發生，各具體部門和工作人員可以及時采取應對措施，避免風險應對不及時給企業帶來重大損失的情況發生。以X制造企業為例，企業為了加強經營風險管控，在產品銷售方面，建立了嚴格的風險評估機制，通過全面收集分析客戶的資料，評估客戶的信用等級、信用狀況、盈利情況等，以此了解銷售業務中發生壞賬風險的可能性與風險嚴重程度，并根據不同客戶制定不同的銷售策略，將壞賬風險管控在一定范圍內。(三)加強信息溝通。在信息化時代，制造企業需要積極利用互聯網與信息技術，加大信息化建設，為信息溝通效率與質量的提升提供幫助。首先，企業應在統一規劃部署下，建立完善的信息管理系統，將各系統銜接在一起，使各業務環節、業務與財務等各方面的信息可以高效地傳輸與共享，為經營管理活動與財務內部控制活動的開展提供全面、客觀的信息支持。其次，企業還應該在信息管理系統的基礎上，建立財務共享中心或其他信息共享平臺，將各經營管理環節的信息集中起來，為各部門的信息使用提供便利。最后，企業還應該積極利用各種宣傳教育手段，加強對員工的宣傳教育，使員工認識到信息溝通交流在財務內部控制中的重要作用，促使各部門員工之間互相交流，有效提升經營管理的效率與質量。

四、結語

在全球化進程不斷加快，我國經濟發展水平不斷提升的背景下，制造企業經營管理面臨著更加復雜的內外部環境，制造企業應增強財務內部控制意識，加強財務風險評估與管控，強化信息溝通與交流，開展多樣化的財務內部控制活動，為維護企業長遠發展發揮著積極作用。

參考文獻:

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作者:林曉嵐 單位:杭州麥淘淘科技有限公司