現代企業財務管理稅收籌劃探討

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摘要：稅收籌劃能夠合理分配企業的資產、融資，使其在不違反法律法規規定的前提下，具備實行科學、嚴謹的稅收辦法，進而監管財務活動，實現企業戰略經營目標。本文通過查閱相關文獻，對稅收籌劃的概念、特點、現代企業財務管理中進行稅收籌劃的意義、稅收籌劃在財務工作中的具體應用進行闡述與分析，針對當前現代企業財務管理中稅收籌劃存在的問題提出有效措施，以期為企業更好地開展財務管理工作提供參考。

關鍵詞：現代企業；財務管理；稅收籌劃；生產經營；投資決策

當前，我國正處于市場經濟繁榮發展的階段，企業正面臨著激烈的競爭，如果企業想要在激烈的市場競爭中存活并獲得良好的發展，就必須不斷審視與完善自身的財務管理制度。稅收籌劃是現代企業財務管理中的重要組成部分，如果企業在發展過程中缺乏相應完善的稅收籌劃政策，那么該單位的財務管理工作就難以規范進行，不利于企業長期健康穩定發展。因此，相關企業必須認識到稅收籌劃對企業財務管理的重要性，只有這樣，才能夠保障企業進行體制創新的穩定性，進而防范稅務風險，促進企業提升經濟效益。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃概念

稅收籌劃又被稱為合理避稅，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列籌劃活動。該行為本質上有利于納稅人的計劃，能夠使企業納稅人實現利益最大化。在經過多年發展之后，全世界大部分國家都認同了稅收籌劃行為的合法性。

（二）稅收籌劃特點

稅收籌劃主要具備以下幾大特點：一是合法性。合法性是稅收籌劃活動的基礎，具體來說，稅收籌劃絕不是通過低劣的手段偷稅漏稅，而是在法律允許的范圍內通過調整公司業務結構、財務管理方式的辦法減少公司應繳納稅款，這兩者之間存在本質區別。二是目的性。稅收籌劃是具備一定目的的主動管理措施，在一般情況下，稅收籌劃的目的是合理合法地減少企業應繳稅款，實現企業經濟效益最大化，進而實現企業生產經營層面的戰略目標[1]。三是專業性。稅收籌劃本身是一項復雜的技術性工作，涉及國家稅收法規、企業經營管理、企業財務管理等方面的知識，要求相關稅務籌劃人員必須具備相當專業的水平與綜合性的稅收財務知識，才能夠完成企業稅收籌劃任務。四是預期性。稅收籌劃應該在企業正式開展生產經營活動前進行，因此具備一定的預期性，具體而言，若一個企業在生產經營開展后進行稅收籌劃就喪失了應有的意義，也無法達到合理減稅的效果。五是風險性。稅收籌劃需要相關人員深層次理解國家稅收法律與企業實際經營情況，如果人員存在素質問題，那么稅收籌劃很容易違反法律規定，使企業產生損失。六是完整性。稅收籌劃不是單獨規劃企業某個環節，而應該統籌企業整個生產經營環節，共同制定一套完整的稅收籌劃方案，實現企業經濟效益最大化目標。

二、現代企業財務管理中進行稅收籌劃的意義

企業在財務管理過程中進行稅收籌劃主要具有以下意義。一是能夠使企業充分利用國家的各種稅收政策，實現自身經濟效益最大化；二是稅收成本的降低意味著企業核心競爭力的增加，有助于企業實現長期健康發展；三是科學的稅收籌劃本身體現了企業財務管理實力，有利于企業建立良好的形象，贏得合作伙伴的信賴；四是良好的稅收籌劃也是企業響應國家產業結構調整號召的重要舉措，有利于國家經濟的全面健康發展[2]。

三、稅收籌劃在財務管理工作中的應用

（一）參與企業籌資流程

企業籌資方式有很多種，在實踐中主要包括向金融機構借款、同業拆借、股票發行等，具體而言，企業在通過同業拆借、股票發行等方式進行籌資的過程中，都必須支付一定的費用或者受到一部分稅收優惠限制。而企業向金融機構借貸則無須承擔額外的資金壓力，甚至還能夠享受一定范圍內的稅收減免政策。因此，一般情況下向金融機構進行借貸是企業籌資的主要方式，這也是稅收籌劃參與企業籌資流程的重要體現。

（二）參與企業投資決策

企業的投資活動按照投資對象的不同分為直接投資與間接投資。如果企業投資建廠，那么企業必須充分考慮之后經營過程中的資金流量、稅收政策、稅收環境、稅收影響。如果企業投資子公司，那么該子公司應該對自身進行獨立核算，并在注冊地直接繳納稅款。如果企業投資的是分公司，則該分公司應該與總公司合并繳納相應稅收，如果總公司在稅收周期內能夠適用新的稅收優惠政策，那么可以連帶減輕所有分公司的稅務負擔。以上情況是稅務籌劃在參與企業投資決策中的幾種典型表現[3]。

（三）參與企業生產經營

在企業生產經營過程中，繳納所得稅是企業應盡的義務，企業可以通過科學的稅收籌劃，通過稅務籌劃方式減輕自身稅務負擔。具體來說，應該按照以下步驟進行。首先企業應該充分理解關于生產經營方面的稅收政策與相關法律規定，及時與稅務機關溝通不理解的部分，明確自身是否適用某種優惠政策。其次根據我國法律規定，企業在經營過程中出現的虧損可以在五年內抵扣相應稅負，相關企業可以在這一政策指引下選擇經營方案。最后企業應該選擇適當的會計政策。具體來說，會計政策決定著企業資產的計算方式，在一定程度上會影響企業當期繳納所得稅的數額。因此，企業可以根據自身情況選擇不同類型的會計政策，以實現自身經濟效益最大化。

（四）參與企業利潤分配

利潤分配是企業生產經營的目的所在，企業在利潤積累到一定規模后，需要對股東進行利益分配，在這一過程中，企業首先需要扣除20%的個人所得稅，股東能夠得到企業實際收益的80%。企業可以在這個過程中進行稅收籌劃，將資金用于固定資產投資或者新產品研發等，股東則可以通過出售股票的方式獲取自身利益，這變相省去了利潤分配過程中產生的個人所得稅，有助于降低企業技術成本，提升股票價格，實現投資者與企業雙贏[4]。

四、現代企業財務管理中稅收籌劃存在的問題

（一）企業稅務籌劃機制不完善

當前，稅務籌劃機制不完善是部分企業存在的主要問題。企業進行稅務籌劃必須保證稅務人員深入了解企業內部的生產經營情況，且需要其他部門充分配合。但在這個過程中，企業缺乏相應的制度規范稅務籌劃人員、財務計劃制訂人員以及相關業務人員的行為，稅務人員不了解企業內部的生產經營情況就進行稅務籌劃，且缺乏其他部門配合，導致企業內部稅務籌劃活動出現了各種各樣的問題。相關稅務人員整合公司部門資源時缺乏科學制度的指引，沒有結合公司實際存在的稅務問題制定符合國家法律規定的合理避稅策略，造成企業發展與稅收之間的關系失去平衡，這些情況說明企業稅務籌劃機制有待完善。

（二）企業稅務人員對于國家稅收政策重視度不夠

當前，在部分企業內部出現稅務人員不夠了解該行業的國家免稅政策現象。部分稅務人員由于思想、態度等方面的原因，沒有及時關注國家出臺的相關行業稅收政策更新情況，導致在進行稅務籌劃過程中出現無法結合現有制度科學調整企業經營模式的情況。此外，由于稅務籌劃本身具備一定的預期性，其結果需要在企業完成相應的生產經營任務之后才能夠體現出來。在這種情況下，如果稅務籌劃出現問題，不僅無法實現企業預期的稅收減負目標，還會使企業內部制度改革無效，浪費大量的人力、物力資源。

（三）稅務人員綜合素質存在缺陷

當前，企業內部出現稅務人員工作能力不足的情況。首先，部分企業由于成立時間較短，不夠重視稅務問題，且沒有定期對單位內部的財務人員宣傳普及稅務知識，導致工作人員沒有充分認識到稅務工作的重要性，特別是稅務人員缺乏與政府稅務工作人員溝通的意識，沒有結合實際情況判斷自身企業存在的稅收問題。其次，部分企業的稅務人員工作時間短，缺少處理稅務問題的實踐經驗，很容易在工作中犯錯，進而引發各種稅務風險，在稅務工作本身存在漏洞的前提下，想要順利完成相關稅務籌劃工作，其難度可想而知。

五、解決現代企業財務管理中稅收籌劃問題的有效措施

（一）完善相關稅收制度

針對企業稅務籌劃機制不完善問題，相關人員可以采取以下解決措施：一是企業內部財務人員應該在企業經營的過程中制定相應的稅收籌劃策略，把握好公司業務與國家稅收政策之間的平衡，并在此基礎上協助管理層制定相應的稅務籌劃制度，使其符合國家法律法規規定，規避稅收籌劃過程中可能存在的風險。二是企業管理人員應該制定輪崗、交流學習等制度來提升企業稅務人員、財務人員、業務人員等員工的綜合能力，使稅務人員明確企業發展方向、實際經營目標與稅收預期目標，進而科學地進行稅收籌劃活動。三是企業應該制定相應的監督審查制度監控稅收籌劃活動，分離與管控整體權力，防止不法分子利用稅收籌劃活動漏洞謀取個人私利。同時，還應該指派專門人員對已經完成稅收籌劃方案的合法性、科學性進行二次審查，最大程度規避稅收風險。

（二）提升國家稅收政策重視程度

針對當前企業稅務人員對國家稅收制度重視程度不足的問題，相關企業可以采取以下措施：一方面企業應該指派專門人員實時跟進國家稅務部門的相關政策，依據國家政策制定自身的稅收籌劃方案。另一方面企業應該拓寬獲取產業政策與稅收政策的渠道，在實踐過程中通過互聯網、電話咨詢、現場考察等方式從稅務局獲取各類稅收優惠政策[5]。

（三）提升人員素養

針對當前企業稅務人員素質與能力方面存在的問題，相關企業可以采取以下解決措施。（1）在人才招聘階段，企業應該提升相應的招聘門檻，優先聘用具備專業稅務知識的人員。（2）通過各種宣傳手段，強化企業內部稅務人員稅收籌劃意識。（3）在企業戰略制定中明確科學地制定稅收籌劃策略的重要性，培養稅務人員科學減負，維護企業長遠發展的思想意識。（4）增強財務人員責任意識，強化納稅申報、發票管理等財務工作的規范性，防止在財務管理過程中出現大量資金浪費給企業帶來不必要的經濟壓力。（5）建立完善的企業內部激勵機制，將稅務人員的稅收籌劃工作完成情況納入業績考核報告，按照其制訂計劃的實際表現給予相應物質或精神獎勵。（6）定期對稅務人員進行培訓，保證其知識水平能夠跟上時展腳步，適應新的工作需求。（7）在稅收籌劃工作完成后開展相應的座談會，總結實際工作過程中存在的問題與獲取的經驗，通過交流總結增加稅務人員的工作經驗，提升企業稅務的工作水平。

六、結論

稅務籌劃是現代企業財務管理的重要組成部分，直接關系到企業經濟效益，其具備合法性、專業性、目的性、預期性、風險性、完整性的特點，在企業籌資流程、投資決策、生產經營、利潤分配方面都能夠起到促進作用。但是，現代企業在進行稅收籌劃過程中經常出現一系列問題影響實際稅收籌劃效果。因此，相關單位應該結合自身實際情況與相關科學理論知識，參考本文提出的解決策略，制定有針對性地解決自身實際稅收籌劃問題的具體措施。只有這樣，才能真正提升我國企業整體的經營能力，使我國產業結構長期保持穩定。

參考文獻

[1]朱敏.現代企業財務管理中的稅收籌劃問題淺析[J].理財（經論）,2019(12):32-33.

[2]韓寧.現代企業財務管理中的稅收籌劃問題研究[J].科技經濟導刊,2020,28(3):190.

[3]陳婭琳.現代企業財務管理中的稅收籌劃問題研究[J].農村經濟與科技,2020,31(18):112-113.

[4]楊民軍.現代企業財務管理中的稅收籌劃問題研究[J].投資與合作,2020(6):116-118.

[5]李欣欣.現代企業財務管理中的稅收籌劃問題研究[J].納稅,2019,13(2):86.

作者：楊秋敏 單位：中原環保股份有限公司