建筑企業營改增改革稅收籌劃研究

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一、引言

在當今社會的發展過程中，整個社會所具有的經濟發展速度不斷地加快，而我國建筑行業在其中同樣取得了跨越式的發展。然而，在較為突出的經濟增長過程中，建筑業自身的行業競爭態勢卻愈發的激烈。建筑企業在這個高速發展的進程中應該提升其自身的市場競爭力，并且緊跟整體時展步伐，對稅收籌劃工作不斷的優化，使其能夠提高企業經營效益，經營風險降低，才能使企業在發展浪潮中屹立不倒。由此，文章在營改增的背景之下，對整體建筑企業的發展中的稅收籌劃相關問題進行綜合性的研究，希望能夠對建筑企業在發展過程中起到較為突出的持續性發展作用。

二、對營改增對于整體建筑企業稅收籌劃所存在的現實影響進行詳細的分析

（一）營改增對建筑企業稅收資金所產生的影響

建筑企業在其實際經營活動開展過程中，需要對國家所出臺的營改增政策予以積極地響應，并且由此使整體企業的經營能夠獲得較為突出的推進動力。就企業自身發展而言，一方面能夠對企業的稅收進行有效的控制，使企業在經營過程中所存在的現實壓力得到緩解。另一方面而言，能夠從很大限度上使建筑企業在經營管理活動中所存在的由于資金短缺及經營成本較高所引發的各類資金問題得到有效的解決。建筑企業在參與各類項目建設的過程中，如果無法充分且正確化的應用稅收政策，將對整體施工工作的正常開展產生較為突出的負面影響，同時有可能致使整體經營成本大幅度增加，造成資源浪費問題的產生，而營改增政策的全面推開，本應能夠對上述問題予以綜合解決，并且能夠對企業所擁有的各類資源進行有效的優化配置，使企業的發展中所存在的賦稅過剩問題予以有效地解決，在一定程度上使企業現實發展態勢可以進一步的優化。然而從當前的事實發展情況進行分析可以發現，建筑企業在實際經營過程中其粗放式管理模式相對嚴重，不重視對上游供應商的優化選擇，甚至部分供應商稅務方面規范程度低下，不能提供專用發票或者為了節稅開具低稅率稅目的發票給建筑企業，這樣的話建筑企業不僅無法利用營改增政策實現綜合稅負降低，反而致使企業的負稅率大幅度增加。通過對具體的實際情況進行分析可以發現，營改增相應政策實施以來，部分建筑企業的稅收籌劃工作仍然無法得到進一步的開展，尤其是中小規模的建筑企業，他們的納稅資金不降反增，沉重的稅務資金壓力使企業的發展受到嚴重的制約，形成一個惡性循環。

（二）對于建筑企業風險管理工作所產生的現實影響

建筑企業在其自身的經營工作開展過程中，需要對營改增政策予以合理化的應用，由此使建筑企業在洽談工程業務和訂立合同時能合理、規范地制定合同價格，并且使建筑企業工程管理綜合質量能夠獲得有效的提升，然而從目前角度進行分析可以發現，建筑企業實際經營活動中，由于其施工活動所涉及的資金使用量相對較大，因此在一定程度上致使現金管理的難度大幅度增加，如果出現業主單位無法進行及時地撥付工程款項的情況時，會致使施工單位在建設過程中出現頻繁的資金緊張問題，使相應的工程質量無法獲得有效的保障，同時會影響整體施工工作正常、平穩地開展。在營改增模式構建過程當中，與傳統的稅收模式相比，我們可以發現相對的新型營改增模式的應用能夠引起建筑行業的稅收管理方式的綜合性轉變，對于其納稅地點、納稅時間以及相應的納稅主體及納稅率等諸多方面產生了一定程度的變化。進項稅額抵扣、跨區域經營預繳稅款、EPC總包合同不同稅目的劃分、新老合同的區分、甲供材合同和清包工合同的簡易計稅等等問題，使納稅申報、繳納過程中的繁瑣性大幅度提升，并且使整體納稅流程的復雜程度顯著提升，由此也在一定程度上使財務會計的工作量大幅增加，稅務處理的工作壓力也大幅度增加，容易出現增值稅申報錯誤的情況，使得建筑行業整體的稅務風險進一步增加，企業納稅信用變差，更加會影響到整體建筑行業的長遠性發展戰略。

三、在營改增背景之下，整體建筑企業稅收籌劃的綜合策略

（一）對觀念進行有效的轉變

對各類事務管理工作進行有效的優化，在營改增的背景之下，對于建筑企業而言，其自身的稅務籌劃工作可以由以下角度進行詳細地展開。首先，建筑企業管理者需要對其稅務管理理念進行主動性的轉變，進而對整體營改增稅收改革所具有的積極作用進行更加深入的認知。在此基礎之上，建筑企業管理者需要對傳統的思維方式及相應的行為模式進行綜合性的轉變，認識稅收籌劃工作的必要性，提升對稅收籌劃工作的重視程度，對整體營改增的策略進行更加深入的了解，支持員工學習稅務知識，提升建筑企業工作人員所擁有的稅務知識儲備量。在實際的工作開展過程中，建筑企業管理者更需要對國家出臺的各類有利于企業發展的稅收優化政策進行深入的探析，緊跟稅收政策改革的步伐。而在稅費征收工作開展過程中，同樣需要是負責稅費征收工作的相關人員能夠主動轉變原有的觀念，緊緊把握每個征收環節，關注稅收鏈條的完整性，監督相應的企業管理者切實承擔各類納稅義務，杜絕企業管理者在具體的經營過程中，為了自身利益、招攬業務等諸多原因而虛開增值稅發票。此外，建筑企業需要在具體的稅收策劃流程中，在按時且足額地進行繳稅工作的前提下，對稅收風險進行合理的、有效的控制。建筑企業在施工過程中，可以適當對用工數量進行增加，并且選擇正規的供應商進行設備和材料的采購，要求供應商開具有效的增值稅專用發票，使成本能合理地歸集，鏈條完整，進項稅額能夠合理合法地進行抵扣，降低稅務風險的同時也降低稅費負擔。

（二）進一步加強對企業的管理，對企業的各類資源進行合理化的利用

建筑企業在推進各個工程項目建設的施工環節中，往往會出現對材料進行大量采購的工作，以及因使用機械設備進行大額資金支出的情況，而由此企業采購的設備如若是大型設備，則可以在具體計算繳納企業所得稅前進行一次性的成本費用扣除。而在營改增的背景之下，銷售貨物比建筑服務的增值稅稅率要高，建筑企業在購入設備和材料時，如果能選取具有一般納稅人資格的供應商，并取得有效的增值稅專用發票，加之對增值稅專用發票進行綜合管理，合理安排各類進項稅額，進行有效的抵扣，便能有效地利用營改增的稅收政策優勢，使企業的采購成本得到大幅度降低。要達到這樣便需要建筑企業經營中對其稅收籌劃工作進行不斷地優化。此外，建筑企業借助發行債券、向金融企業貸款等各種籌資方式，合理籌集并分配好企業整體資金，保證企業資金流不斷裂，再從企業整體角度對稅收籌劃工作進行合理的規劃，進而從源頭上有效地避免各類稅負過大的問題，就不需要通過購買虛假增值稅專用發票的方法來減輕自身的稅負。

（三）進一步對籌劃工作予以加強，使稅收籌劃管理工作所具有的科學性得以提升

在具體的管理過程中，若想使建筑企業整體上能夠擁有更加高質量的發展，并且進一步的優化企業的稅務籌劃工作，管理者就需要對稅率以及成本兩方面問題進行綜合性的考慮。從建筑企業自身角度考慮，在采購貨物和勞務時應合理地選擇可靠的供應商，確保稅收籌劃工作質量能夠獲得更加有效的開展，使建筑企業的稅負及相應的經濟投入能夠得到大幅度的降低，使整體企業在發展中資金管理業務的有效性得以大幅度提升。這需要建筑企業優化采購流程，從自身實際情況出發，嚴格地對上游的供應商身份進行選擇，尤其是在進行材料采購的綜合選擇過程中，其供應商的身份更加需要作為重點考慮因素進行篩選。在具體的納稅籌劃工作開展過程中，建筑企業需要盡可能地減少與自然人供應商的各類合作，因為自然人不僅不能對貨物和服務質量作出可靠的保證，而且自然人提供的增值稅發票征收率低，不能達到有效地抵扣進項稅的目的。謹慎選擇供應商身份可以使建筑企業的稅務管理工作質量能夠得到大幅度提升，使企業繳納的增值稅及其附加稅費和其他的稅費繳納額度得以顯著的降低。此外，在營改增的環境之下，建筑企業需要對企業管理工作進一步的加強，使企業在利潤能夠獲得充分保證的基礎之上，對各類稅收籌劃工作予以進一步的優化，使稅務管理工作能夠促進建筑企業的發展需求。此外，稅務籌劃工作需要實現財務會計人員對企業的實際發展情況充分的了解，能就自身條件進行綜合性的考量，并且進行有效的事前籌劃，對各類影響因素都能夠周全考慮，并且對營改增的優惠政策能夠有效地利用，切實運用各類稅收政策，策劃出具有可操作性的稅收籌劃方案，使企業整體的納稅成本可以進一步的降低。

四、結語

在營改增的背景之下，增值稅政策在不斷的優化更新，建筑企業為了現實自身的發展，需要主動轉變自己的原有的理念，規范企業稅務工作，管理者應給與稅務籌劃工作予以充分的重視，培養優秀稅務人才，使企業通過經營能夠實現利潤最大化，使企業的市場競爭能力得以進一步的增強，能夠實現更加長遠且良性的發展。

作者：李惠儀