建筑施工企業稅收籌劃策略

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摘要：稅務管理視角下，建筑施工企業通過稅收籌劃工作的合理開展，能降低自身稅負，并從根本上減少施工項目中支出的成本，由此獲得更高的經濟效益。本文簡要闡述建筑施工企業稅務籌劃管理目標，剖析稅收籌劃實施的合理基礎，并從稅務管理視角出發探討了具體的稅收籌劃策略，以供參考與借鑒。

關鍵詞：稅務管理；建筑施工企業；稅收籌劃

當前，由于市場經濟影響的不斷擴大，建筑施工企業要想形成足夠的競爭力并穩固自身在市場中的地位，就必須從成本降低方面入手。而稅收籌劃是一項有效降低成本的方式，且能保障企業資金的順利周轉，所以建筑施工企業應在遵循稅收法律規定的基礎上，通過稅收籌劃工作的合理開展，盡可能地減少稅收，幫助企業收獲更多的盈利，夯實企業健康穩定發展的基礎。

一、建筑施工企業稅務籌劃管理的目標

（一）降低稅務成本

通過科學設計、合理安排及事前籌劃等手段開展的稅務籌劃管理，是幫助企業減少稅務成本、獲取最大化經濟效益的合法經濟行為。建筑施工企業通過稅務籌劃管理，不但能減少運營成本、降低稅務水平，還能開創進一步發展的空間。建筑施工企業在稅務籌劃實踐中，應以自身特點為根據并結合經營需求，通過對稅務籌劃管理工作的統籌安排，減少稅費支出，增加經濟效益。

（二）控制涉稅風險

建筑施工企業在統籌規劃與部署稅務籌劃時，須在發生經濟行為前開始，然而因相關人員未能準確深入理解稅收政策或自身能力不足，加之環境變量的緣故，有一系列不確定因素存在于稅務籌劃中，滋生了涉稅風險。所以，建筑施工企業要確保稅務籌劃人員知識理論體系完整、籌劃能力達標，同時能正確理解、靈活應用稅收政策。通過稅務籌劃管理方案的優化，統籌規劃各項涉稅業務，加大涉稅風險控制力度，規避經濟效益受損的情況。

（三）實現財務目標

依法納稅中的建筑施工企業，圍繞自身發展需求合理制定稅務統籌方案，可促進企業納稅水平的提升，獲取稅款減免或延期繳納的福利。同時，在通過稅務籌劃工作降低稅務成本的基礎上，建筑施工企業也要保障資金運用的合理性，盡量化解資金周轉與納稅成本間的矛盾，面向兩者間的平衡點積極展開探索，在合理調配和使用資金的前提下，確保資金能夠順利流轉，并實現最大化的利用。

二、建筑施工企業稅收籌劃實施的基礎

（一）合理的組織形式

建筑施工企業在稅收籌劃工作開展中，合理的組織形式是必不可少的基礎。目前，建筑施工企業在此項工作開展中，通常都是采取集團的方式進行組織，該組織模式能幫助企業完成子公司稅負的平衡，確保各子公司稅收籌劃工作能夠同步完成，這樣能為集團內部收益的進一步協調奠定基礎，同時集團已有稅負能降低，促進成本控制有效性提高。

（二）合理的收入確認

建筑施工企業利潤額、所得稅及稅額繳納量與其收入之間存在密切聯系，而企業在計算收入時參考的依據是工程量及工程進度。同時，建筑施工工程往往具備較長周期，在核算工程時要以稅法規定為根據，并密切結合企業具體的需要，引入科學合理且有效的方式。當有確認時間延長的情況出現在建筑施工企業中，因工期延遲會收獲一定的無息資金，有助于企業利益的提高，且能夠深度發掘稅收籌劃的價值。

（三）合理的會計設置

建筑施工企業中往往會產生一系列明細費用，不僅會加大所得稅計算難度，同時會嚴重制約企業稅收籌劃。根據企業目前會計科目得知，匯算所得稅時由于企業無須設置相關科目，因此會計報表中相關費用所反映的企業支出情況往往缺乏準確性，這樣一來而企業在計算所得稅時就會大幅增加稅負?；诖?，建筑企業就必須合理安排資金，詳細完整地記錄各項支出，通過相關費用的優化調整，引入合理有效的形式促進自身稅負的降低。

三、稅務管理視角下建筑施工企業稅收籌劃的策略

（一）轉變觀念，加強稅務管理

為了做好稅收籌劃工作，建筑施工企業管理人員需創新觀念，摒除固有思維和行為方式，正確認識稅務管理工作帶給建筑施工企業的福利與好處。基于此，從思想層面來看，企業管理人員應當引起高度重視，全面、深入地掌握稅務管理及稅收籌劃方法手段，儲備豐富的理論知識。同時，工作開展期間要做到稅收優惠政策的合理運用，推進企業稅務管理工作的進一步增強。與稅務相關的工作開展中，同樣要求納稅人注重觀念的轉變與更新，同時積極履行自身義務，切忌出現虛開增值稅發票的情況。此外，稅務管理人員需要嚴格控制涉稅風險，保障企業依法納稅。設備材料購買及接受勞務過程中，增值稅專用發票的獲取必須嚴格參照相應的要求，根據發票實施進項稅的抵扣。

（二）完善財務信息系統

多數建筑施工企業都有預付工程款后進項抵扣卻沒有完成的經歷，此類情況的發生關鍵在于財務與業務工作間的溝通欠缺有效性，未能及時匯總并傳達信息，引起了信息不對稱情況，此時會有明顯的脫節問題出現在業務管理、財務管理及稅負管理之間。而完善財務信息系統，能優化建筑施工企業財務管理網絡，以財務信息系統為基礎，通過稅務管理模塊的研發與增設，并結合系統的運用面向不同部門展開聯系，深度發掘網絡信息化聯動效果，加快業財融合速度，并在企業的業務與財務管理中納入各項稅收管理活動，達成一體化發展的目標。同時，通過信息系統的完善，能以數據的形式呈現工程項目運行情況，能幫助相關人員第一時間發現問題和缺陷并迅速解決，能使企業財務管理中支出的成本減少，收獲更可觀的經濟利潤。

（三）建立良好合作供應商名單

建筑施工企業在獲取進項抵扣發票時如果出現延后的情況，會導致企業稅負進一步增加，運營資金被大量占用，同時企業的運營成本也會大幅增加?；诖?，建議企業通過供應商關系網的建立，形成良好合作，在適當范圍內化解進項抵扣問題。稅務管理視角下，也要注重采購供應方式的創新與優化，憑借既往交易經驗，同時參考材料商的信譽度，合理篩選合作伙伴，并落實長期合作關系的構建，同時靈活應對各類新發生的情況。進項發票缺少的情況下，建筑施工企業應科學合理地調配新老項目，在統籌考慮項目采購實情的基礎上篩選合作供應商，同時提前完成預付款項的支付。調配已完成采購但發票尚未獲取的新老項目時，供應商可取回之前的發票并抵扣目前的應納稅額。需要注意的是，此方式在應用時需要建立在合理合法的基礎上，這樣能增加稅務籌劃工作的靈活性，并妥善解決增值稅進項稅額申報缺口，大幅緩解企業資金方面存在的壓力。

（四）做好進項稅抵扣

從目前多數建筑施工企業實際經營狀況來看，稅收籌劃工作的開展不但沒有降低稅負，反而增加了稅負。之所以如此，關鍵在于進項稅的抵扣欠缺有效性。建筑工程施工建設中，需要提前墊付的資金有很多，且此類資金基本無法獲取增值稅專用發票?；诖耍ㄖ┕て髽I應當全面細致地梳理施工項目，并貫徹落實稅收籌劃工作。針對老項目，應以項目實際情況為根據確定簡易計稅或一般計稅。同時，企業在勞務單位選擇中，因勞務單位為小規模納稅人的比例較高，且國家目前面向建筑行業小規模納稅人提出了允許自開增值稅專用發票的規定，所以有必要明確合同中增值稅專用發票的開具，依托進項發票的抵扣，促進自身稅負的降低。

（五）靈活運用稅收政策

建筑施工企業需要妥善管理各類票據，靈活運用稅收政策。具體而言，可參考《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等一系列相關政策管理票據，以自身實際情況為根據合理制定與票據管理相關的制度，實時追蹤各個涉稅項目，并定期核查稅收籌劃方案具體的實施情況。同時，建筑施工企業也需要靈活運用稅收政策，在允許范圍內減少納稅額。此外，企業可以擬訂適當的福利項目。例如，在遵循相關規定的前提下，面向員工適當增大五險一金等繳納金額，這樣不僅能幫助員工減輕稅負，同時可使企業自身應納稅額降低，順利達成節稅減稅的目標。

四、結語

綜上所述，近年來市場競爭不斷加劇，從競爭力與稅收兩方面給建筑施工企業帶來了壓力。面對日益變化的市場環境，建筑施工企業要想實現可持續發展目標，需要統籌展開稅務籌劃管理工作，在降低稅務成本的同時，關注涉稅風險管理水平的提升，夯實稅務籌劃管理基礎。同時，企業應積極轉變觀念并加強稅務管理，在密切結合自身實際情況的基礎上，制定稅收籌劃方案并不斷優化，完善財務信息系統、建立良好合作供應商名單。此外，要注重稅收政策的靈活運用，在遵循相關規定的基礎上，最大限度降低稅負，確保資金良性循環。

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作者：王家茂