審計員的道德建設透析

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本文作者：徐淼工作單位：青島市審計局財政處

審計人員職業道德缺失原因分析

1.人員業務素質不佳、道德素質偏低審計人員應具備強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，熟悉法規、依法辦事，其中良好的職業道德信念和職業道德習慣，是審計人員正確地調整個人和職業，工作服務對象之間的關系，忠實地履行自己的職責，做到依法審計、實事求是，客觀公正地處理問題，是保障審計任務順利完成的重要條件。但是在現實工作中，一些審計人員的業務素質很不理想、缺乏敬業精神，對工作缺乏應有的興趣和熱情，不能發揮其監督的職能，大部分是主觀故意、主動而為，這反映出審計人員的自身道德素質偏低。在對企業審計時處理簡單，沒有仔細去檢查和提出問題，特別是在一些經營者的授意、強令和指使下而造成的會計造假現象，導致錯誤的審計報告。2.審計獨立性不強根據國家法律及法規，我國審計機構或部門及事務所依法獨立行使審計監督權，不受外來和內在因素的影響和干擾。但在現有審計體制下，審計的獨立性還有差距，主要體現在國家雖然以法律制度規定了審計的獨立性，但在實際工作中，無論是國家審計、社會審計或是企業內部審計都會受到社會利益的驅動而出具不真實的審計報告。3.審計責任追究制度不夠健全。行為發生靠個人的道德制約和束縛十遠遠不夠的，但是一旦能夠確立法律共同監督執行，效果一定倍增。雖然我國也有相應法律，但是就審計項目質量責任的范圍、追究質量責任的形式和評估追究質量責任的機構，但是目前基層審計機關的審計質量責任制度還不夠健全，在一定程度上影響了審計質量的提高。

提升審計人員職業道德策略

1．強化教育培訓，提高會計人員的整體素質會計人員的職業道德，應該是一種理智的，自覺的道德行為，必須伴隨教育和培養的過程。當前我們的會計人員整體素質不容樂觀。為此，必須在引進高素質會計人才的同時，抓好對會計人員的教育和培養。教育廣大會計人員正確處理好“大家”與“小家”的關系，客觀、公正、公允的處理會計事務；著力培養會計人員的專業知識和稅法的培訓，提高專業勝任能力；堅持以德直位，強化自身修養，在組織紀律，職業責任等方面起到模范帶頭作用。2．加強管理，完善內部約束和外部監督機制。為了強化審計人員的職業道德建設，就必須建立一整套完整的強有力的內部約束和外部監督機制。一是建立內部約束機制。包括學習培訓制度、廉政制度、執法責任制度、目標考核制度、末位淘汰制、崗位輪換等項制度，用制度來約束和規范審計人員，從而防止審計人員利用職權牟取私利、徇私舞弊，避免損害國家和被審計單位的利益，確保審計監督的獨立性、客觀公正性以及審計機關和審計人員的聲譽，促使審計干部在執行審計公務中自覺認真地遵守職業道德；二是建立外部監督機制。審計機關是一個監督部門，在履行監督職能的同時，也置于社會、置于被審單位的監督之下，包括行政、司法等機構對審計人員執法情況的監督等等。同時，對違反審計人員職業道德建設的行為應及時地進行糾正和處理。通過外部監督，有助于促使審計人員隨時自覺地保持一種較高的職業道德風范，樹立良好的職業形象，以贏得被審計單位乃至全社會的認同和支持，從而保障各項審計任務的順利完成。3.完善相關法規和制度，依法從嚴審計。設計良好且運行有效的制度能夠確保審計工作的客觀公正及順利地進行。國家各級審計部門要從推動審計工作健康發展，促進建立完善自我約束機制、提高審計工作水平的角度出發，抓好審計法規制度建設，保證審計的權威性、獨立性，使審計做到“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”，提高其威懾力。4.加強審計人員質量控制建設，提高審計隊伍素質。要提高審計隊伍素質，首先要嚴把人員質量關，應該選拔和聘用具有專業勝任能力的人員從事審計工作，審計人員應該具有符合審計項目所要求的專業知識和勝任能力。其次，要定期進行專業知識培訓，使其不斷更新知識，掌握新的審計技能和方法，鼓勵審計人員學習計算機技術、外語、法律、經營管理、工程技術等知識，培養一批適應現代審計并能與國際接軌的審計專家和知識結構多樣化的復合型審計人才。最后，定期進行職業道德教育，加強對審計執業人員的職業道德教育，引導審計人員樹立與市場經濟相適應的道德觀念和價值觀念，同時，要利用各種載體抓好宣傳，營造教育氛圍，提高審計人員對審計職業道德價值的認識，養成自覺遵守職業道德的習慣。