金融機構的道德視角

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本文作者：仇新忠工作單位：江蘇南通紡織職業技術學院

我國金融機構實施道德會計報告的現狀

1、金融機構受托責任缺乏，沒有社會會計理念，對道德會計的認識不足。由于我國金融機構的壟斷性，缺乏激烈的競爭環境，長期在市場中處于主導地位，因此受托責任意識淡薄，不愿意承擔社會責任。社會責任的缺失，使得金融機構在日常的經?；顒又羞^分強調自身的經濟利益，而忽略了社會公眾的利益。表現在中小企業融資難問題很難有效解決，金融機構由于自身的原因不愿為此擔當責任。但是中小企業由于承擔著重大責任的社會責任，尤其提供了我國大部分的就業崗位，同時其創造了大部分的社會財富。中小企業的興衰不僅關系到這些企業的生存和發展，更重要的是關系到社會的安寧與否。但是金融機構特別是銀行對此沒有主動地幫助中小企業解決融資難這個問題，許多中小企業因此面臨著生存的危機。2、金融機構缺乏公民意識，沒有對相關利益者的關注。金融機構的生存和發展不僅是自身努力的結果，也離不開整個社會的環境和支持。因此，金融機構在關注自身利益的同時，也要考慮相關利益者的利益。這些相關利益者包括員工、顧客、社區、政府和供應商。我國金融機構目前對于相關利益者的關注程度較弱，甚至侵犯了相關利益者的利益。如金融機構過分強調效益，而沒有思考公平性，管理層和員工間的收入懸殊，極大地影響了基層員工的積極。對員工過分強調金融機構利益，而忽視了對員工自身利益的維護。這些相關利益者的利益應該通過道德會計報告進行管理，關注他們的利益，避免利益沖突造成對金融機構的傷害。3、道德會計沒有廣泛為社會所接受，缺乏社會基礎。道德會計是新興的事物，沒有廣泛地為社會所認知。由于道德具有虛幻的特點，無法進行標準的規范計量。另外，由于道德會計報告反映了金融機構真實而全面的經營情況，其中不愿為社會所獲悉的相關信息也必須披露，使得金融機構變得更加透明，金融機構的管理層會承受更大的社會壓力。所以，道德會計報告缺乏金融機構廣泛接受的基礎，認同度不高。相關利益者也缺乏對道德會計的認識，沒有對金融機構提出編制道德會計報告的意愿，所以其社會基礎薄弱。4、管理理念落后，管理者不愿意接受社會相關利益者的監督，沒有相應的法律基礎，缺乏對創新和變革的偏好。道德會計報告要求根據會計財務報告披露的原則，遵循公開性、包容性、外部核實性和持續提高等原則，這樣使得金融機構的大量信息必須公開。由于金融機構的管理觀念的落后和個人利益的考慮，管理者不愿意接受社會的監督，所以道德會計報告的實施和公布實施較難。另外，對于道德會計報告的實施是據于自愿的原則，不具有法律的強制性，缺乏實施的法律基礎，所以道德會計報告的實施在目前較難推進。5、金融機構缺乏明確、真實和公正的編制道德會計報表的基礎，同是也缺乏統計檢驗及其他審計方法。金融機構由于信息的不對策，以及道德的虛幻性和不易計量的特性，無法通過正常的會計和統計手段對此進行計量分析，缺乏建立相應評價指標的能力。同時，由于金融機構的道德會計開始實施階段沒有參照對象和數據，無法進行橫向和綜向的比較，也缺乏相應的統計檢驗和其他的審計方法。據于現實情況，目前我國金融機構編制會計道德報告缺乏良好的基礎和參照標準。6、沒有相應的推動道德會計報告實施的機構道德會計由于是根據各金融機構自愿的原則進行，缺乏相應的法律基礎，所以道德會計報告的實行缺乏相應的機構推動。7、缺乏良好的經濟環境。在健康的經濟環境中，相關各方的力量活動，道德會計過程就越有效。因為利益各方會采取措施積極關注金融機構的社會業績。我國目前金融機構所處的經濟環境缺乏公平、公正和透明的制度，金融機構的經營和管理受到各方的干涉和影響。編制道德會計報告的準確度因此到了較大程度的影響，難以遵循公開、公正和透明的原則實施，道德報告的質量會受到極大的影響。

我國金融機構道德會計報告的編制

1、編制原則編制道德會計報告須遵循包容性、可比性、完整性、發展性、管理政策與系統、披露、外部核實和持續提高等原則。2、相關利益者的確立員工是企業生存和發展的關鍵，員工的積極性直接影響金融機構的發展。所以，在編制道德會計報告的時候首先要關注員工的利益，將員工的利益置于首要地位，只有這樣才能維護企業的持續發展。顧客是企業發展的基礎，穩定忠誠的客戶是企業生存的基礎，金融只有保持良好的客戶關系，才能維持金融機構的穩定發展。社區對于金融機構來說是值得關注的，隨著金融改革的不斷深入，金融業的競爭將不斷增加，如何維系同社區的關系是金融機構思考的問題，社區的發展是金融機構發展的保證。金融機構同社區的關系不僅表現在能夠保持各方面的關系，同時在良好的社區環境中可以為金融機構創造豐盈的利潤。期不遠隨著金融業的發展，金融機構在自身創設金融產品的同時，也為其他金融機構銷售產品。如，銀行網點作為金融服務的終端，不僅自身提供各種銀行的服務，而且也為保險、基金和信托等其他行業的產品提供銷售渠道，所以金融機構在編制道德會計報告時必須考慮供應商的利益。金融機構在日常的經營活動中必須考慮各方的利益，保持自身利益的平衡發展，所以在編制道德會計報告時就要全面系統地維護相關利益者的利益，保證各方利益的協調發展。3、確立道德會計的內容道德會計報告的內容應該包括產品與營銷、內部政策與運營、與供應商和特許經銷商關系、慈善事業、表明立場、資源管理、環境保護等內容，通過這些內容向社會展示其社會價值。4、設計業績指標設計（1）人力資源首先必須關注人力資源，因為它是金融機構生存和發展的基礎。員工隊伍的穩定與否，直接影響金融機構的發展和生存，沒有一支忠誠的員工隊伍，任何良好的企業發展戰略無從實施，直接影響其生存和發展。在人力指標的設計中，工資差別是要特別對待，如果差別過大會嚴重影響員工的積極性，妨礙企業的良性發展。同時也要建立機會均等的相關統計，保證金融機構內部的公平競爭，使金融機構充滿活力。（2）健康和工作安全關注員工的身體，加強員工的健康管理，提高員工的忠誠度和認同感。對于員工的病假和缺勤率、事故與意外率等，要作為公司的指標進行分析，找出其中的原因。（3）顧客投訴與調查顧客的滿意度是金融機構的生存和發展的基礎，投訴率反映了金融機構的服務質量，并且直接關系到客戶利益。所以，作為重要的指標在道德會計報表中反映出來。同時將其結果應向相關利益者公布，表明金融機構對客戶利益的重視。（4）公平交易金融機構的交易由于其受托責任，而且在交易中往往處于強勢的地位，所以在交易中，金融機構要嚴守公平交易的原則。在該指標中實事求是地披露公平交易的比例和定價結構，對于不公平的交易要加以改進。（5）股利、股價的波動對于股東來說，金融機構股價是最重要的指標。通過股價可以反映出其經營狀況和業績，反映出社會對其未來的預期。良好的業績不僅是對股東的回報，也是對社會的貢獻。所以，股價和股利的指標在道德會計報告中擺在重要的地位。（6）參與服務社區服務和慈善活動金融機構參與社區服務，將自身作為社區的重要成員，可以向社區展示自身的價值，得到社區成員的認同。積極參加慈善活動，為社會作出貢獻。通過這些可以提高自身的社會價值。

我國道德會計報告的實施

1、強制立法金融機構作為公共機構，有別于其他類型的企業，它的發展和生存直接關系到社會經濟環境的穩定，也關系到社區和客戶的生活質量。所以，強制推行金融機構道德會計報告的編制對于保障社會經濟的穩定和持續發展是有益的。2、非強制立法由于目前我國的金融機構實行強制立法的時機不成熟，金融機構可能出于自身原因的考慮，會抵制道德會計報告的實行。所以，根據此種情況，我們可以采用通過非強制法的形式。行政管理部門采用窗口指導和道義勸告的方式，提高它們對于道德會計報告的認識和理解，指導金融機構進行道德會計報告的編制，提高編制的質量。3、民間外部審核民間外部審核可以通過金融行業的自律組織進行推動。這些民間組織可以是自法組織的，也可以是各行業組織的機構，同時也可以通過第三方中間機構對金融機構的道德會計報告進行審核，以此來推動金融機構道德會計報告的實施。4、自愿法則金融機構道德會計報告的編制可以鼓勵金融機構采取自愿的原則，使金融機構主動公開自己的相關信息，實現平衡各相關者利益的目的，提高經營管理質量，提高金融機構決策的精準性。5、領導者基準就是以道德會計報告完備的金融機構為標準，以領導者基準作為標桿，根據其標準來進行道德會計報告的編制。通過這種模仿學習達到能夠自身編制道德會計報告的目的。