醫院物資采購內部控制論文

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一、醫院物資采購內部控制管理存在的問題

第一，采購資金收入、支出環節把控失當。依前述，醫院用來做物資采購的資金的內部管理首先要從貨幣資金的收入開始計算，當前大多數醫院對采購用貨幣資金的管理控制措施沒有明確的條令和法規，財務會計各自為陣，工作方法不統一，工作流程混亂。特別是在采購資金的收入環節，沒有明確的工作流程，對資金的來源不明確的情況下進行會計核算，或者對資金的收入規程沒有及時了解便進行資金的收入。同樣，在采購資金的支出方面，由于醫院一定時間內采購交易量大，貨幣資金周轉數額巨大，傳統的會計流程較慢，將許多現金項目暫時擱置，待相應的程序審核結束之后再依次收入。此舉將造成醫院采購資金的配置效率嚴重下降，甚至會出現記錯賬和沒有對應收入賬目進行準確記錄，在源頭上造成醫院貨幣資金的損失。第二，醫院物資采購管理組織程序不健全。隨著我國醫藥衛生事業的不斷發展，辦院規模不斷擴大，超大型醫院不斷涌現。這雖然意味著我國醫院的建設標準和質量越來越高，但是在一定程度上也存在較大的問題，比如隨著規模的擴張導致的管理和組織機構的變革問題，反映在醫院物資采購方面就會產生諸多漏洞。大部分醫院目前沒有完善且執行效率較高的采購決策部門、實施部門和相應的監督部門，對如何采購可以實現資源的合理利用并能在源頭環節保證就醫成本的實際問題缺乏思考，在現實的采購環節中往往由一人或幾人獨立裁決，其中多含有利益往來和不合理的采購環節。長此以往，醫院的物資采購必然會受到較大的影響，而這一切都是由于醫院物資采購管理組織程序不健全，缺乏有效的管理控制措施保證物資采購的整個環節透明、合理。第三，醫院的物資采購管理觀念淡薄。由于長期以來醫院物資采購工作繁重，需要采購的醫療物資較多導致了經辦物資采購的醫院工作人員工作量大、工作負擔重的問題。而與此同時，物資采購工作也是一項非技巧性工作，工作人員在采購執行的過程中往往會疏于細節管理而造成對采購資源的浪費[1]。同時，醫院的物資采購管理觀念淡薄會使得采購程序混亂無章，由于醫院物資的采購有著品種多、存儲方式不同、價值差異較大等多種特征，在進行采購的先后安排以及時間安排方面都需要有清晰明確的制度規定，以此來保證醫療物資采購的及時以及正確和安全性。但是實際操作過程中，有很多執行采購的工作人員無法做到嚴明采購程序、管理規程疏漏，表現在辦公用品、耗材等未納入統一的醫院招標比價系統施行統一采購，個人進行控制的采購環節難以保證透明支出，這對醫院的成本管理造成了很大的困擾。第四，尚未配備專業的物資采購部門。物資采購部門是專司醫院物資統一采購和進行招標比價并制定采購程序與注意事項的部門，采購部門的建立有助于醫院施行重點突出、細節強化的物資采購管理規程，同時在由專人管理和協助進行的物資采購環節中會更加明顯地表現出專業性和成本的集約性，這對于現代化醫院的發展無疑具有重要幫助意義。由于目前大多數醫院尚未設立專業的物資采購部門進行物資采購的協調、計數、招標、協商、購買等具體操作，造成了目前醫院物資采購缺乏固定程式、隨意性較大的現實問題。

二、基于政府采購法的醫院物資采購內部控制管理的建議

（一）政府采購法概述?！吨腥A人民共和國政府采購法》于2003年1月1日正式開始實施，是政府為了規范政府采購行為，提高政府采購資金的使用權益并切實維護國家利益以及政府采購當事人的合法權益而制定的法律。其中，詳細地規定了各級各類單位、機關進行采購的職責、分類、采購原則、采購方法等。按照該法律的規定，各級國家機關、事業單位、團體組織等使用財政性資金依據法律制定的相關政策集中、有序地采購相應的采購額標準以上的貨物、工程、服務的行為都可算作政府采購的范疇。由于政府采購的數量特性和支出特性決定了醫院這種事業單位在配置資源時必須要遵守法律并依法形成一定的采購標準以及采購程序，以促進醫院物資采購工作的良性發展。（二）基于政府采購法的醫院物資采購內部控制管理的建議。綜上所述，政府采購法是醫院進行內部物資采購和管理的標準和實施依據，因而為了促進醫院物資采購過程的合理與高效，就必須要從政府采購法出發對醫院的物資采購行為的控制管理進行相應的改進，具體措施如下：1.建立與醫院實際相結合的職責分工控制。職責明確，各行其責是當代管理學的基本命題和管理法則，職責分工不僅涉及到與醫院物資采購相關的員工，而是針對全體職員，因而要從醫院對全體員工的基本要求做起，具體如下：（1）在醫院內部推行崗位責任制，明確各部門的職責精確到個人，同時強調協同精神，加強不同部門和職員的協作，進行針對不同部門特點的職位素質教育，通過案例讓員工明確崗位責任制的意義和要求。（2）對采購人員的職責界定要嚴明，除按照所有職工的基本崗位要求對自己的工作內容進行規范、職責內容進行明確，還要特別明確采購管理崗位的重要性，要求執行醫院物資采購的負責人明確政府采購法的相應規定和具體表述，對需要進行招標并比價的大宗物資進行全面的招投標管理，在保證物資質量的情況下實現最好的經濟性。同時，要在采購資金的收入與支出方面做到對每一筆進項記錄清楚明確，杜絕擱置不解決的現象發生。另外，要分清收入和支出款項，委派不同的會計和出納分別管理，互不干涉。從源頭上拒絕將進出項資金混合或者由一人進行管理。（3）明確物資采購職責意識還要做到在日常工作中拒絕與職責權限外的事物相勾連，在職責權限內杜絕違法和違規、違紀現象的發生。特別是在觸及貨幣資金收支、財務賬目的編制和財務信息的核對之時，尤其要注意責任意識和良好的大局觀。2.健全采購管理制度，建立專門的采購管理部門。健全醫院的采購管理制度要求形成明文規定、不可例外的條例化采購體系，按照政府采購法第61條的規定：“集中采購機構應當建立健全內部監督管理制度。采購活動的決策和執行程序應當明確，并相互監督、相互制約。經辦采購的人員與負責采購合同審核、驗收人員的職責權限應當明確，并相互分離?！盵2]具體而言，要在醫院內部大力宣傳采購獨立的理念，革除不同部門對采購管理工作的影響和干擾。還要建立醫院內部的采購授權處理制度，各部門在進行物資采購的申報、登記轉接的過程中要獲得相關物資采購管理人員的簽字認可才能處理，醫院內部職員沒有授權的情況下將無權進行與采購有關的業務。此舉有利于將物資采購管理工作職責細化，即使出了問題也能迅速找到責任人，不會出現在造成經濟損失后卻無法明確責任人的現象。此項制度的確立有益于醫院管理層對采購情況的準確掌握，任何不相干的人和部門都無法直接觸及企業真實的采購信息，更無權私自支配。眾所周知，醫院的資產分為固定資產和流動資產兩部分，以上針對可以用于物資采購的流動資產的管理措施基本上實現了每一筆收支都準確記錄，每一次經濟活動都了如指掌。但是，隨著醫院物資采購數量和水平的不斷提升，固定資產隨著人員的配置齊全、部門的職能擴張而變得更加龐大[3]。諸如電腦、辦公用品等有形固定資產的采購也應該納入到采購管理條例中，對其運營和價值的估算要明確，這是因為在政府采購法中對于單位固定資產的采購也有規定，其包括材料、設備、產品等。3.建立專門的采購管理部門。政府采購法對于執行物資采購的人或團體也有明確的要求，在該法第15條規定：“采購人是指依法進行政府采購的國家機關、事業單位、團體組織?！倍卺t院內部形成完善的采購管理部門有助于貫徹物資采購理念，完善物資采購招標體系，將物資采購工作向著標準化、規程化方向發展。同時，也可以對參與采購的人員進行系統的培訓，針對現今許多醫院的采購人員沒有專業基礎知識或者知識不全面的問題可以做出針對性的解決。通過采購部門的建立，醫院可以對原有的采購負責人員進行資格考核，如果達不到標準就需要對其進行專業的采購管理能力培訓，在類似的培訓中幫助其樹立成熟的物資采購管理觀念和形成科學的思維、熟練的方法。另外，通過定期的培訓和實習，醫院的采購管理人員應該要達到以戰略發展的眼光看醫院采購管理工作的層面，減少對采購管理狹義的理解。如此，不斷豐富采購管理，實現對政府采購法的貫徹和健全醫院采購管理工作。

綜上所述，筆者認為，隨著我國社會主義市場經濟的建立和逐步完善，醫院將在市場經濟的大環境下獲得長足發展，而與此同時，面對市場機制下的醫院物資采購不僅醫院自身要做好準備，積極建立和自己的經營理念、資本規模相符合的采購管理制度和先進的采購管理理念。同時，也要在政府采購法的相關條例之下認真學習落實，獲得科學的物資采購管理模式。利用政府采購法中的相應要求和約束來規范醫院的現實采購行為，保證醫院按章辦事，這對于我國社會主義醫療體系的建設和發展具有良好的意義。

參考文獻：

[1]許福華.淺談醫院物資采購內部控制與管理[J].中國內部審計，2014，(5)：37-38.

[2]余廉，范慧明，蒲瑞球.公立醫院醫用物資采購內部控制有效性探討[J].會計之友，2015，(24)：91-93.

[3]盧敬飛，宋風兵，溫亮.軍隊醫院物資集中采購改革實踐[J].解放軍醫院管理雜志，2015，(10)：86-87.

作者:李攀 單位:湖北民族學院附屬民大醫院