協議結算加快資金內部流轉論文

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編者按：本文主要從凈額協議結算；清算協議結算；抹賬協議結算；轉移支付協議結算進行論述。其中，主要包括：集團總部與成員企業，以及成員企業之間存在大量的資金劃轉業務、集團內部資金結算業務是通過集團內部資金結算系統實現、凈額協議結算是在兩個銀行賬戶間進行的、成員企業間彼此都欠對方賒購貨物或勞務等款項、凈額協議結算在成員企業間經常進行交易的情況下運用、集團總部財務部門與其所屬成員企業訂立資金清算協議、清算協議還具有一定的強制性、相互拖欠款項的成員企業間可以訂立抹賬協議、訂立轉移支付協議，可以大大加快末端收款企業的收款速度等。具體請詳見。

在企業集團內部，集團總部與成員企業，以及成員企業之間存在大量的資金劃轉業務，即集團內部資金結算業務。集團內部資金結算業務是通過集團內部資金結算系統實現的。集團內部資金結算方法的優劣，直接影響到企業集團資金劃轉的速度和資金的使用效率。

在實際操作過程中，集團內部資金結算的方法很多，從資金流轉上看，最佳結算的方法是協議結算。所謂協議結算方法是指集團公司內部成員企業通過訂立內部結算協議來完成款項結算的方法。成員企業根據企業間交易款項的實際情況，訂立旨在減少結算量和縮短結算期的結算協議來進行相互間款項的結算，以提高結算的速度，最大程度地減少資金在結算中的滯留。

相對于傳統的現款結算方法而言，協議結算對于加快資金內部流轉速度，減少資金在途時間以及提高資金的使用效率都具有十分重要的意義。

根據具體結算業務的不同，協議結算方法又分為以下幾種：

一、凈額協議結算

凈額協議結算是在兩個銀行賬戶間進行的，這些賬戶是兩個相互進行交易活動的成員企業的獨立賬戶。成員企業間彼此都欠對方賒購貨物或勞務等款項，協議規定每月或每個季度的某一天，僅由一家成員企業向另一家成員企業支付一筆款項，款項是由欠款較多的企業向欠款較少的企業支付，付款金額為凈差額，即雙方欠款數的差額。所欠款項中存在爭議的，可以留待下一個付款日處理。

由此可以看出，凈額協議結算在成員企業間經常進行交易的情況下運用。由于每個成員企業僅僅支付或收取交易凈額，而不是按照每張發票單獨進行支付。因此，凈額結算減少了成員企業間結算資金的數量，從而避免過多的資金在結算中滯留。

二、清算協議結算

當一個企業擁有幾個成員企業，相互之間存在大量交易行為，進而形成相互結算款項的情況，而且每個成員企業均有各自的銀行賬戶時，集團為方便結算，減少結算次數，降低結算成本，加強對成員企業間資金收付的控制力度，避免相互拖欠款項現象的發生，集團總部財務部門與其所屬成員企業訂立資金清算協議，由總部財務部門負責清算成員企業間款項的結算，總部財務部門處于中心和橋梁的作用，子公司之間不直接進行結算，而是通過與總部財務部門進行結算款項來完成子公司間的結算任務，這樣就簡化了成員企業相互間的結算關系，減少了結算的金額和次數，提高了資金的使用效率。

此外，清算協議還具有一定的強制性，既可提高結算速度，又可對集團內的現金流動進行有效控制，避免成員企業間惡意拖欠現象的發生。

三、抹賬協議結算

當集團企業的成員企業間存在相互拖欠款項時，也就是通常講的三角債，在進行資金結算時，為減少結算額，避免過多的資金在結算過程中被銀行占用，相互拖欠款項的成員企業間可以訂立抹賬協議，即：將最低的付款金額從成員企業間的往來結算中扣除，也就是抹賬，按扣除后的金額進行結算。

抹賬協議結算在成員企業間存在大額資金的相互拖欠，而成員企業資金存量不足時，也可保證資金結算的順利完成。如果按實際款項結算，如果有一家成員企業沒有足夠的資金進行結算時，整個處于資金循環中的各個成員企業都無法完成相互間的款項結算，近而形成三角債，影響集團整體資金的周轉?？梢钥闯?，抹賬協議結算的在途資金明顯少于按實際付款結算的在途資金，現金結算量的降低將最大限度地減少現金的結算量，從而提高集團總體資金的使用效率，保證集團內資金的正常循環和周轉。

四、轉移支付協議結算

集團的成員企業間如果存在直線型的付款關系時，通過訂立轉移支付協議，可以大大加快末端收款企業的收款速度。所謂直線型的付款關系是指，第一家企業將款項付給第二家企業，第二家企業在收取款項后，再將此筆款項的全部或部分付給第三家企業。

這種付款關系具有硬性的付款程序，即只有第二家企業收到第一家企業貨款后，才能將此款的全部或部分支付給第三家企業。因此，對于第三家企業而言存在一個收賬時間長短的問題。而轉移支付協議就是第一家企業把本應支付給第二家企業款項，直接支付給第三家企業，這樣就簡化了收賬程序，提高了第三方收賬的速度，同時也可有效地避免資金拖欠的產生。當然轉移支付協議的訂立必須經過處于收款中間環節的企業的同意。

對于以上四種具體的協議結算方法，企業應根據自身的實際情況以及具體結算業務的特點進行合理選擇。而選擇協議結算方法的原則主要有兩點：一是有利于減少集團成員企業現金結算量或結算次數，進而提高資金的使用效率，獲取資金最大的使用價值和收益。二是有利于加強集團對資金的控制力度，避免成員企業相互拖欠款項的發生，保證整個集團現金流動的健康、有序的運行。