全面預算與績效考核結合思考

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摘要：全面預算作為現代企業管理過程中非常重要的一個環節，對企業戰略目標的實現可起到推動與促進作用。績效考核是現代企業管理員工的一個重要方式，同時對于企業全面預算能夠順利實施也將會起到一定的推動作用。

關鍵詞：全面預算；績效考核；當代企業

當代企業運行管理研究中，會將全面預算和績效考核作為兩個相互關聯的因素展開探討，甚至認為兩方存在一定的從屬關系——績效考核是全面預算一個大的分支。全面預算落實中，績效考核為全面預算提供科學數據支撐，因此要求績效考核內容與全面績效息息相關。而基于管理角度思考問題，則認為全面預算與績效考核分屬于兩個不同的個體，其中全面預算更加側重于現代企業在發展過程中的業績與指標，而績效考核則傾向于對個人業績完成度進行衡量，兩者所針對的主體不同，卻都是服務于企業，為企業發展做出一定的貢獻。唯有兩者之間非常配合，才能有效實現企業管理水平的提升。

一、全面預算和績效考核交互中存在問題

（一）全面預算框架存在的不足。全面預算所涉及到的范圍非常廣泛，包含有多個環節，如成本計劃、銷售預測等。預算是成本的一個數據性的體現，成本的累積匯成為預算，因此全面預算所涉及的范圍必將非常廣泛。然而現階段全面預算工作展開的難點為多數人都認為全面預算僅僅是財務一個人的事情，和其他部門與人員并沒有直接的關系。這一觀念的存在為財務部門全面預算工作的開展造成了非常大的阻礙。財務部門在展開全面預算的過程中必將會涉及到和其他部門之間的協調和交互，其他部門對全面預算工作的不了解會對預算工作造成非常大的阻礙。（二）績效考核評價體系存在缺陷。1、評價標準不夠科學性，無法真實且直觀的對預算的真實性進行評價。同時績效考核指標的設計需要充分對企業實際情況進行分析，并且所有的指標都應具有的科學性和準確性?，F有的多數企業在設計指標環節都無法做到充分根據其科學性與準確性展開分析。2、現如今在對績效考核制度確立的過程中，會突出財務在其中的作用。但是這部分指標在多數情況下并不是以能夠充分量化的方式進行評價，導致對工作的評價方式存在明顯的作用不足的等問題。傳統評價體系中最為常用的是杜邦分析體系與平衡積分卡，兩者落實過程中的側重點不同，必然導致實施過程中存在缺陷，無法對企業管理過程中存在問題進行及時反饋，得出的結果與事業部管理過程也存在一定差異，因此從長遠看，這一考核評價方式對企業發展并不會產生太大的效益。（三）全面預算和績效考核結合不通暢。全面預算與績效評價結合不通暢主要體現在以下幾個方面：第一傳統預算管理以一年為周期，績效評價若基于這一標準展開分析，非常容易產生短視現象。甚至會導致研究人員會將自己認為不必要支出的部分降到最低，如保養、廣告、研發等投資都會相應縮減。這一現象的存在會讓企業在短時間內實現較大收益，但是從長遠看并不利于企業發展，尤其是以損害企業長遠利益的行為更是會對企業發展造成較大影響。第二，激勵制度與科學考核制度并不能應用到預算執行過程中，被考核人的考核過程盡量避免人為因素在其中發揮的作用，如主觀原因和情感因素。

二、全面預算的作用

企業建立和運行的目的是盈利，然而不同時期的企業所面臨的外部環境不同，也會有不同的運營側重點，這部分側重點并不是僅僅通過某個人或者某個部門便能夠完成的，而是需要通過整個公司所有部門合力，并且輔助以合適的規章制度才可完成。其目的是為了完成公司在不同階段制定的預算目標，而預算目標的完成度可通過績效考核進行全面衡量。

三、全面預算與績效考核的相互聯系

（一）全面預算為績效考核提供數據支撐。1、全面預算包含環節較多。全面預算所包含的環節非常多，如銷售預算、生產預算、費用預算和資本支出預算等，這部分預算都是業務開展過程中的主要預算。但是這部分內容所得出的數據對績效考核開展具有非常重要的意義，甚至可作為績效考核主要依據。企業運營過程中經營者會基于全面預算執行結果對企業結構進行完善，亦或是發現企業在運行過程中存在的問題，對公司結構進行適當調整。需要注意的是企業全面預算指標在出現調整之后，績效考核過程也應出現相應的變化。2、績效考核有助于推動全面預算逐步落實。全面預算是否能夠基于原有的目標展開，對企業進行有序的推進完成企業所制定的戰略目標息息相關。而績效考核指的是企業員工在日常工作中對工作的投入量和參與度進行直接體現的一個指標，這一指標和員工的個人緊密相關，因此對全面預算制度的落實可作為企業績效考核最為關鍵執行方向，幫助從公司層面推動企業有序而科學的運行、幫助企業經營者推動預算執行。（二）全面預算與績效考核結合點。1、短期預算目標與企業戰略相結合。通常企業全面預算的時間跨度是以年為單位的，這一時間跨度在企業核算過程中屬于較為短期的預算目標。但是企業發展戰略的落實過程不是一蹴而就的，需要一個較長時間跨度和多個時期預算的相互結合才可以實現，所以績效考核指標的設定，除了對短期績效考核進行表述之外，還應該包含長期指標的考核。當然不同時期的績效考核目標也有不同的側重點，例如短期績效考核，更應該注重企業在當前環境下的。對外利益表現，而企業長期指標考核則更加側重于企業在長期發展過程中的一個持續盈利能力。兩者進行有效結合才能更好地服務于企業，為企業制定更科學合理的戰略發展目標。2、全面預算剛性和績效考核柔性相結合經濟政策與市場環境是企業做出全面預算結果的依據，市場環境可作為當代企業生產銷售情況預測，然而這一預測的結果會隨著外部環境的變化而產生相應的變化結果，市場大環境的狀況發生變化、稅收政策發生變化等多種因素的變化都會對這一預測的結果產生影響。因此在對預算編制進行制定的過程中，不僅僅要基于現有的經濟條件與發展狀況，做出相應的編制基礎還應該對管理層或員工在任務完成過程中所做出的努力做相應的記錄，進而對考核過程和考核結果做出相應調整，保障考核結果能夠充分建立在客觀事實的基礎上，杜絕完全按照規定生搬硬套導致得出結果和實際情況相差甚遠，不但會影響企業收益，同樣會導致企業員工喪失參與工作的積極性。3、日常監督與執行結果相結合。通?？冃Э己四軌驇椭髽I基于既定目標穩步向前推進，績效考核的存在是對企業管理層及其團隊工作參與狀況和企業發展目標是否可實現都是一種監督，能夠有效推進企業整體目標準確有序的實現。另外績效考核和個人工作開展以及收入直接相關的，并不是單純的通過某一種政策的實施或者人力的監督便能夠實現的，應通過監督和激勵制度相結合加以實現，并不僅僅作為一種獨立存在的懲罰措施。同時還要正確的利用這一獎懲措施，適當的利用建立措施能夠有效提升員工積極性，但是不基于公平或正當前提下實施的懲罰，必然無法讓員工信服，也不利于推進企業目標的實現。

四、全面預算作為考核目標應確定的問題

（一）績效考核指標選擇首先績效考核制度在制定的過程中所選擇的影響因素會對績效考核結果產生較大的影響，所以對于績效考核影響因素的選擇就顯得非常重要。績效考核指標在選擇的過程中應關注其全面性和真實性，能夠相對客觀的對被反映對象的真實情況進行表述；指標的選擇應盡可能做到量化，力求對所有指標都可通過數據進行表述，讓被評價方能夠一眼就看出其是否存在問題。對于部分不能被量化的數據也應盡量使用數字性強的指標，所有能夠量化的數據盡量量化，提升數據的客觀性。全面預算編制背景下對無法進行量化的指標也應盡量提供考核依據。（二）指標權重合理性指標權重指的是設計的過程包含有直接判斷法、重要性排序法、定量定性結合法等，多個環節與要素之間的結合產生了不同績效考核結果，所以企業能夠根據不同方式對考核結果進行評價。需要注意的是即使指標相同，不同權重背景下所得出的結果也存在一定的區別。所以在指標權重設置的過程中應通過考慮不同指標的導向性、同行業對指標的設定等因素來確定本企業內部指標考核側重點。（三）預算目標的實現質量績效考核過程中，不可單純的對某一量化指標一考了之，更多應關注指標形成過程和考核結果的統一性。如利潤的產生通常來源于兩種：開源與節流，所以大額資產的變賣并不能作為一種長期盈利的方式。尤其是這一行為所產生的影響非常惡劣，僅能夠在短期內完成績效考核目標，但必然會對企業影響非常大，不利于企業戰略目標的實現。（四）執行偏差的分析及反饋溝通績效考核并不僅僅關注考核的結果，考核過程才是最顯著的分析問題的方式。執行過程中如存在對考核過程理解存在偏差，必然會影響整個考核過程和考核結果。及時分析在執行過程中存在的偏差以及這一偏差形成的原因，已針對問題尋找正確的解決方式，總結經驗，并且形成推進管理的措施。同時在對績效考核內容進行分析的過程中，績效考核所分析得到的結果應及時對企業管理者和決策者進行及時反饋，保障績效考核執行者能夠對績效考核得出結果進行及時分析，幫助企業管理者找到全面預算落實過程中存在的問題以及及時對企業運營過程中存在的問題進行反饋和解決，推動企業在全面預算正確的軌道上合理、有序的發展。（五）預算管理與考核體系的改進不同企業所從事的領域以及相同企業不同的發展階段等環境存在差異，導致經濟上管理和績效考核的側重點都存在一定的偏差。企業在籌備階段，企業要首先樹立明確的企業發展目標，當然企業發展目標大多數情況下都是不可量化的，是一種以理念為基礎的、堅信能夠達到的要求，同時正是這種以信念為基礎的發展目標，是推動企業不斷發展的重要力量。企業發展初始階段更應側重于將簡單的財務指標作為個人或者團隊績效考核的基礎；而企業在發展中期，則應側重于分析企業長遠發展的目標，將財務指標管理和任務管理等非財務型指標相結合，推動整個考核過程和內容的科學性?？冃Э己酥贫却_立應基于不同時期企業發展狀況確定不同基礎，并適當改進。同時績效考核側重點的不同的對企業運營管理工作也會產生一定的影響。多重努力，使得績效考核工作更具備合理性、事實性和導向性，提升績效考核工作戰略指導的作用。

五、結語

綜上所述，全面預算工作是企業經營工作開展和發展的基礎，同時績效考核制度是對企業參與者參與情況進行評價最為直觀的依據，必須重視兩者的合理性和可結核性，幫助企業按照既定目標有序推進。考核重點不同所得出的結果也不同。因此在制定考核計劃和考核目標的過程中，應基于實際情況對企業發展做出正確的規劃，綜合全面預算和績效考核雙重效益，提升其適用性。

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作者:王愛杰 單位:中車山東機車車輛有限公司