施工單位資金集中管理研究

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隨著我國市場經濟體制的確立和經濟體制改革的不斷深化，許多大型企業不斷涌現，并日益成為社會經濟活動的重要主體，其資金管理問題也逐漸成為學術界和實踐研究的焦點，加強資金集中管理也已成為多數企業的共識。許多施工企業將實施資金集中管理作為解決有關管理難題的一個重要手段進行深入的研究，期望通過資金集中管理來實現對企業整體資金的有效管理和控制，從而充分利用和發揮企業整體資源優勢。目前我國大多數施工企業沒能形成高度集中的資金管理系統，缺乏統一規范的資金調控制度，致使企業決策者難以及時、準確、全面地掌握生產經營全過程的信息，無法實施對資金的有效管理、監督和控制，無法運用和發揮資金的規模效益獲得金融機構較高的信用評級，而國外大型跨國公司的資金管理都是高度集中的，國外大型跨國公司借助現代信息技術手段，母公司可以隨時掌握、監控遍布全球的子公司的財務狀況和資金流動情況。近年來，我企業由于建筑市場的競爭日趨激烈，資金緊張的矛盾日益突出，資金管理的問題也不斷暴露出來，已嚴重地制約了企業的生存和發展。加強施工企業的資金集中管理，已成為我們必須面對的一個現實課題。因此，必須實行資金的集中管理，而如何強化資金集中管理并實現其高效率運轉，則成為我國施工企業有待深入研究的一個重大課題，也是一個大難題。

一、施工企業資金集中管理的概述

1、施工企業資金集中管理的內涵

施工企業實行資金集中管理，是要將分公司或項目部獨立享有工程收支和形成經營性債權債務及清償的權力，通過一定的分界，改由總部直接控制，這種控制，是資金流、審批流、結算流和風險與收益的集中。施工企業在資金管理方面改革傳統的分散管理模式，運用現代計算機軟件系統，借助網絡平臺，利用網上銀行和電子支付等手段，實現資金集中統一，包括資金計劃、收支控制、資金調劑、動態分析等的系統化管理體系。從施工企業管理特征分析，資金的集中管理，可劃分為兩個層次：總部管理和分公司、項目部管理。根據授權不同，分別承擔不同的資金管理職能。從財務特性分析，資金的控制過程包括三個層級：計劃分析、業務運營、財務核算。資金的集中管理有三方面的含義：一是施工企業通過內部銀行或資金結算中心對整個企業的資金實行統一計劃，統一籌措，統一調配，統一監控；二是施工企業各單位，各項目上的資金由財務部門保中管理，統一調配，杜絕各部門滯留資金，私立小金庫，防止資金體外循環，做到一切收入進財務帳；三是資金支出實行"財務一支筆"或分級審批原則，實行"財務一支筆"可以防止出現"多頭開條子"、"亂開口子"的現象。

2、施工企業資金集中管理的意義與作用

實行資金集中管理，目的是設計一種上下溝通機制，運用系統進行分界，重新劃分集團公司與下級單位之間的資金管理權限。通過合理的統籌，調劑不同會計報告主體間的資金余缺，減少運營風險，使整個企業資金管理高效有序、動態平衡。其意義與作用在于：（1）實現資金運營的集約和透明；（2）調劑資金余缺；（3）建立和增強自我管理能力；（4）提高資金使用效率。另外，施工企業資金實施集中管理可在迅速而有效地控制企業全部資金的同時，實現資金留存和運用的合理化。具體地說：可加強對子公司現金收支活動的實時監控，迅速而有效地控制企業的全部資金，統一調劑內部資金，保證資金頭寸；降低企業的現金持有水平，避免不必要的資金閑置，減少資金成本；在保證企業資金需求的前提下，增加剩余資金的投資收益；利用資金優化配置手段加強對子公司的生產經營控制。

二、施工企業資金集中管理的必要性

實施資金集中管理是國際大財團的通行做法，是國務院國資委和集團公司的強力要求。近年來，國務院國資委為了強化對所管轄的中央企業的管控力度，積極推進資金集中管理。目前，國務院國資委所轄中央企業80%以上已經常態化實施或者正在強力推進資金集中管理的過程中。

而當前施工企業資金管理普遍存在著以下情況：一是沒有統一的信息平臺，信息傳遞渠道不暢，財務數據、資金結算管理不集中，缺乏統一規范的資金調控制度；資金得不到有效配置，降低了資金使用效率；二是由于施工企業的特點，機構分散且多，地域分布廣，多頭開戶的情況較為突出，資金存放過于分散。

這些現狀使企業層面無法及時了解資金的狀況，讓決策者難以及時、準確、全面地掌握生產經營全過程的信息，致使對異地分公司、項目部的控制和約束能力差，無法對分公司、項目部的資金質量及其運行狀況實施有效、及時的監管，資金支出缺乏有效的控制，資金流向不明，資金浪費和流失現象嚴重；由于資金分散管理，施工企業無法運用和發揮資金的規模效益獲得金融機構較高的信用評級；企業也無法全面監管和掌握分公司的其他金融行為。

上述弊端已經嚴重制約了施工企業的發展，為了徹底清除上述弊端，謀求企業管控能力的提升，采取資金集中管理已經成了我們的不二選擇。

資金集中管理的優勢是非常明顯的：

1、能使資金流動趨于平衡。企業統一調配資金，把企業內各子公司暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發放貸款的形式分配給企業內需要資金的子公司，從而實現了企業內部資金的有效配置，減少了企業不必要的資金流動，使資金流保持在較穩定的狀態。通過資金回籠和資金調度，使企業從更高層次參與子公司的管理，可促進子公司注重經濟核算，合理有效地運用資金。

2、便于實施內部監控。現代企業一般規模較大，擁有許多子公司，組織體系層次多、較復雜，因此如何有效地監控子公司的運營，尤其是資金運作，確保其經營行為規范、安全、高效，是企業力求解決但又很難解決好的問題。而建立企業內部結算賬戶，使企業內各子公司的資金收付通過總賬戶辦理，企業就能夠掌握子公司的資金狀況，資金流向的合理性和合法性進行監督，及時發現問題，并糾正資金使用中的盲目性，使其符合企業的整體發展戰略，從而使企業內各子公司的資金運作完全置于企業的監控之下。

3、可以節約資金。資金集中管理可以實現企業內部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，使企業的外部結算差額最小化，減少利息支出。

4、增強融資能力。企業實施資金集中管理可豐富融資渠道。能否從銀行獲得信貸的根本是企業的還本付息能力如何。企業各子公司的發展是不平衡的。有的子公司經濟實力雄厚，經濟效益好，較容易獲得商業銀行的貸款，而有的經濟實力弱，財務狀況差，難以得到商業銀行的支持，這種狀況在很大程度上影響了企業內各子公司的平衡發展和企業整體實力的提高。企業成立財務結算中心后，各子公司不再單獨與銀行發生信貸關系，而是由財務結算中心辦理。企業的經濟實力比單個子公司要強得多，從而提高了企業的信用等級，使企業集團更容易從銀行獲得融資，同時還可以降低融資成本和費用。

5、企業設立的專司資金管理的財務機構，獨立核算經濟效益，可以抵減企業集團公司的財務費用，提高企業集團的整體效益。

三、如何進行施工企業的資金集中管理

我們知道，資金集中管理,已是國際上普遍采用的一種大型企業集團的資金管理模式,它是通過正確處理集權與分權的關系,統一籌措、協調、規劃、調控資金,充分發揮企業整體的資金優勢,提高資金使用效率,降低資金成本,保障企業日常經營和快速發展的資金需要。而目前我國大多數施工企業沒能形成高度集中的資金管理系統，缺乏統一規范的資金調控制度，致使企業決策者難以及時、準確、全面地掌握生產經營全過程的信息，無法實施對資金的有效管理、監督和控制，無法運用和發揮資金的規模效益獲得金融機構較高的信用評級，我認為施工企業實行資金集中管理應該從以下幾個方面來進行：

首先、設立資金管理中心，明確資金管理中心的地位。結算中心通常設在企業母公司財務部門，是一個獨立運行的職能機構，其有些類似于內部銀行。采用這種模式并不是將子公司的全部資金都集中到企業的資金總庫，而是將資金流動和投資、融資等決策集中化，由結算中心對各子公司實行賬戶管理，統一結算和存貸款業務管理。確立資金管理中心，通過對賬戶管理可以避免子公司多頭開戶現象，從而降低資金體外循環風險；各子公司在結算中心開立內部賬戶并使內部賬戶和外部賬戶相銜接，使企業可隨時了解子公司的資金情況，加強對子公司資金的監控；通過統一結算，可抵銷內部交易，減少資金占用，降低企業集團的整體財務費用；通過存貸款業務管理，子公司的富余資金存入結算中心轉為企業的內部存款，獲取利息收入，可使子公司減少利息支出，也可以使資金富余子公司獲取利息。

其次，推行“收支一條線+備用金”模式?！笆罩б粭l線”是指：公司所有賬戶資金全部集中到公司總部指定的賬戶，下屬單位需要對外支付款項時，通過資金管理系統提交申請由總部統一支付?！岸~備用金”是指：由公司總部核定的銀行賬戶資金最高留存額，供所屬單位日常運轉所需的零星開支用。所屬單位發生零星開支，可以在留存額度內通過銀行賬戶自行辦理。在現階段，推行“收支一條線+備用金”模式，以資金為龍頭，通過結算中心，使營運資金使用處于企業總部的嚴密監管之下，便于公司對其進行實時監督與評價和對費用開支進行有效監督，保證營運資金流向的安全性。

第三、要確保資金集中管理中的安全問題，從監控制度上，進一步加強資金周轉各環節的可控性。

企業要樹立“錢流到哪里，管理、監控就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把現金流量的收入、支付關口，對經營活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。施工企業監控的重點應包括：一是資金收入方面：應收款項是否應收未收或緩收；在建項目資金是否及時回籠；己完工項目是否及時撤場；處置資產的審批及款項收回等當期的實際資金收入與預算收入差異及原因。二是資金支付方面：應付款項是否存在支付風險：大額資金的立項、審批、支付是否合規；當期的實際資金支出與預算是否存在差異等。另外，需降低施工墊資的風險。為了避免施工墊資所導致的拖欠款惡性循環的隱患，企業對新上的工程項目，原則上不準墊資施工。對個別工程項目因維護企業信譽，并且建設單位有明確要求需要墊資施工的，必須要有具備擔保資格的建設單位進行擔保，并經企業上級主管部門批準后才能實施。

第四、加強備用金的管理。一是要嚴格備用金借款規定，對已掛賬的備用金，應在規定期限內督促借款人辦理報銷手續，堅持“前賬未清、后款不借”的原則。二是備用金應按借款單位設置明細臺賬，逐筆登記備用金的借款及報銷情況，每季進行核對，對拖延不還又無正當理由的借款人，應及時從其工資、獎金中扣回。三是對調出人員必須全部償還備用金借款，并經財務部門簽字后，方可辦理有關調轉手續。

當然，施工企業資金集中管理是一個動態的管理方式，需要我們不斷創新，以適應在企業發展的不同時期，要采取不同的舉措，發揮不同的作用，這是一個值得我們不斷探索下去的課題。因此，企業實施資金集中管理后，在下一步中，還需要重點做好如下工作：

1、繼續規范銀行賬戶管理。一是堅決執行先審批后開戶的原則，不論以任何名稱開立賬戶，必須事先經公司財務部審批、資金結算中心備案；二是開立的賬戶必須對公司母賬戶授權納入在線管理；三是銷戶、賬戶展期變更等必須在結算中心備案制度。

2、啟動各項上交款項的自動扣款功能。各單位應上交的利潤、五金等各種款項，財務部將按照年初下達的上交計劃或協議約定，定期或一次扣繳到位，確保公司整體利益如期到位。

3、強化公司自有資金的籌資功能，提高資金使用效率。可以借鑒銀行風險評估機制，在對內部單位信用風險評估的基礎上，逐步放開自有存量資金的內部融資功能。

4、完善資金預算流程，逐步提高資金預算精準度。繼續堅持目前的月度資金使用計劃制度，加強對計劃與實際使用情況的分析、加強資金流向分析，對于偏差過大的單位或預算項目，必須查明原因，采取對策，逐步提高資金預算精準度。

結論

隨著經濟全球化趨勢不斷深入，社會主義市場經濟建設的步伐也會越來越快，我國施工企業就必須加快推進和完善現代公司制改革，使施工企業的管理手段和方式更加科學，逐步適應新形勢的要求。鑒于建筑施工市場的競爭日趨激烈，企業資金緊張的矛盾日益突出，資金管理的問題逐漸暴露，嚴重地制約了施工企業的生存和發展。我國的施工企業要始終堅持科學發展觀的要求，吸收和借鑒國內外先進的管理經驗，敢于打破舊的管理體制的束縛，因地制宜地設立資金管理中心，實行資金集中管理，這對于企業資金的有效管理，緩解企業資金的緊張，增強企業的資金實力，具有重要作用。