建筑施工企業現金流管理問題及策略

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摘要:對于建筑施工一類的企業來說，現金流量是企業經營運轉的命脈，而如何掌控好現金流量的循環流轉也直接影響著企業的生存與發展。當前，隨著金融政策緊縮，建筑施工企業經營成本也隨之攀升，要想應對更嚴峻的市場環境，就必須要加強現金流控制與管理，提升企業的價值創造能力。

關鍵詞:建筑施工企業;現金流管理;問題;策略

一、建筑施工企業現金流管理的目標

目前，我國大部分建筑施工企業都存在資金周轉方面的問題，一旦資金周轉不靈，就會影響物料費用及人工費用的支付，甚至會影響后續的項目投資等。建筑施工企業加強現金流量管理的目標應當體現在以下幾個方面。其一，實現企業價值最大化。建筑施工企業賬面上不能準確地反映出企業的實際資金存量。因而，企業應當以現金流量作為管理核心，通過提升資金循環效率實現企業價值最大化。其二，合理控制融資規?！，F金流量就是對單位組織一定時間內經營管理活動所產生的現金收支及差額情況進行數據采集，并按照相應的會計處理準則進行收入確認。對于建筑施工企業來說，項目開發所需的現金流量除了自有資金以外，還包括外部籌資，企業在這一過程中不僅要做好融資渠道拓寬工作，還應當依據項目實際需求合理控制籌資規模，避免給企業帶來較大的償債壓力。其三，提高資金使用效率。加強對現金流量的管理就是系統科學地規劃各項業務活動，針對資金收支行為設置完善的資金審批權限、資金支出程序等，并依據各項目實際情況合理配置資金，在保證資金使用規范性的基礎上提升資金使用效益。

二、建筑施工企業現金流量管理過程中存在的主要問題

建筑施工企業的資金運作受外部宏觀政策環境的影響，企業過分依賴商業銀行貸款模式，在籌集資金渠道狹窄的情況下，無法靈活應對政策風險;同時，建筑施工企業現金流量管理也會受外部市場環境的影響，包括物價波動、勞動力成本上漲、貨幣購買力下降等。目前，大部分建筑施工企業都已經認識到現金流量管理的重要性，但在實際應用中還存在著一些問題，主要表現在以下幾個方面。首先，建筑施工企業沒有及時控制和清理應收賬款，使得現金回流速度較慢。通常情況下，建筑施工企業需要不斷拓寬市場，承接更多的項目來擴大企業的產值和利潤，與此同時，項目數量增多也會造成企業賬面上的應收賬款金額也大幅度增加。在這種管理模式下，一方面，建筑施工企業的利潤與現金不能保持一致，即賬面利潤總額較高，但企業實際資金流量回收較為滯后;另一方面，應收賬款處理不及時，不僅會增加壞賬發生概率，而且還會需要為應收賬款管理支付其他費用，這也使得企業的資金更加緊張，進而影響到后續的經營活動。其次，建筑施工企業因為承攬工程墊資造成大規模流動資金被占用。建筑施工企業在新項目開展之前需要支付建筑材料預付款、履約保證金以及前期開工費用等，這就需要得到大規模的現金支持。同時，一些施工單位還需要依照施工進度進行項目墊資，只有按照約定將項目完成到一定進度以后才能收到一定比例的工程撥付款。企業大規模的資金墊付，一旦后期回款不力，投入的資金無法及時流回企業賬戶，將會造成“入不敷出”的局面。最后，建筑施工企業的項目區域化管理現象嚴重，因信息不對稱而造成企業資金管理存在漏洞。由于建筑施工企業項目眾多，工程投資較為分散，且資金管理及資源調配一般由項目責任部門主導，企業只能依據項目部門上交的財務報告來了解實際資金使用情況等信息。信息傳遞渠道狹窄，企業獲取消息較為滯后，甚至一些下層部門也存在著故意過濾重要信息、掩蓋真實情況等問題。尤其在辦公費用、差旅費用、管理費用以及人工成本費用等方面，如果信息失真不僅會造成監管不力、大規模資金被浪費，也同時會給企業造成一定的效益流失。

三、建筑施工企業加強現金流量管理的有效策略

(一)重視現金流量預算表的預測分析作用。建筑施工企業在實施預算管理工作時，通常會以編制現金流量報表的方式全面反映現金收支情況，也為管理層的經濟決策提供信息參考，并協助企業客觀真實地評價企業整體的財務狀況。因而，建筑施工企業在實際管理工作中，也可以借助編制現金流量預算表的方式，發揮預算管理的事前預測、事中分析、事后評價的作用，即依據工程造價、市場行情以及現場勘測成果等相關信息，對項目開發全過程所需要投入的成本費用、資金消耗進行預測和計算;在預算計劃方案執行過程中，企業應加強預算資金審批工作的監督，核對資金使用情況，在保證資金支出與施工進度一致的情況下，定期對比預算執行數據與預算目標，及時開展糾偏工作;在年度預算評價環節，企業要針對本年度預算資金使用情況進行全面評價，以現金周轉速率作為評價標準，形成有效的評價報告，并反饋到下一年度的預算編制工作當中。此外，企業也可以以現金流量預算表作為現金日常管理和調度的依據，無論是外部籌資還是成本控制，都要以現金存量作為決策支持，合理控制舉債規模，也要發揮資金管理在成本控制中的作用，有效提高企業盈利能力。(二)及時清收應收賬款。加強應收賬款管理是建筑施工企業提高資金回流效率的有效手段，在應收賬款回收工作中，企業要依據客戶資信等級、欠款規模以及欠款原因等差異性，采用多元化的方式有針對性地開展欠款回收工作。此外，企業在制定應收賬款管理規定時，要遵循“寬松有度”的原則，既要避免影響合作關系，也要提高催收效率，還需要建立壞賬損失責任追究制度，降低壞賬對企業經濟效益的不良影響。(三)有效防范企業墊資風險。對于建筑施工企業來說，要想在競標市場上脫穎而出，成功地承攬到建設項目，部分企業會采用低價中標或承諾墊資施工等方法提升中標概率;同時，在簽署項目合約時，也會在合同條款上做出讓步，甚至同意向發包方工程履約擔保等，這種競爭方式會極大增加企業的墊資風險。因而，建筑施工企業在開展現金流量管理工作中，應當從源頭做起，加強對投標環節的管理，做好項目的全成本預測，嚴禁以墊資條款吸引發包方，避免前期工程墊資、后期費用拖欠等問題給企業的資金管理帶來惡性循環。當然，對于一些利潤可觀或特殊項目，則需要企業管理層進行統一商議決策。(四)實現企業資金統一調配。項目在地理層面的高度分散，造成很多建筑施工企業的資金管理也存在高度分散的現狀，這就使得部分項目閑置資金存在賬戶沉淀，而部分項目資金緊缺無法順利開工。面對這一現狀，建筑施工企業應當制定“收支兩條線”的管理模式，即項目資金撥付由企業統一賬戶依據資金實際需求按時向各項目責任部門賬戶撥付資金，而各項目的專用賬戶則直接對接企業總賬戶，一旦有資金流入或資金沉淀問題，則自動轉入總賬戶當中。通過對資金統一配置，不僅能夠提升資金使用效益，還能夠加強總公司對各項目的控制和監督工作。

四、結語

綜上所述，對于建筑施工企業來說，現金流量是測算企業運營風險的判斷標準，也是支持企業開展一切經營活動的助推力，因而，建筑施工企業要重視現金流量的管理工作，立足于自身在資金管理方面存在的問題，通過發揮預算報表編制作用、加強應收賬款回收工作、控制工程墊資、實現資金集中管理等措施，有效實現對企業現金流量的合理配置和控制，促進企業健康發展。

參考文獻:

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作者:王強 單位:中國鐵路通信信號上海工程局集團有限公司廣州分公司