旅游稅收困境及對策

導語：旅游稅收困境及對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國現行旅游業稅收存在的問題

1、稅收優惠方式過于單調

我國旅游業可享受的稅收優惠政策主要集中在企業所得稅減免上，而一些事關行業大局的稅種，如營業稅減免優惠適用面卻很窄，目前只集中在與旅游有關的文化領域，如展覽館、博物館門票收入免征營業稅，其他類型旅游企業營業稅均沒有任何優惠。這種本末倒置的稅收優惠方式造成最直接的影響就是許多旅游資源的前期開發資金不足，以及旅游資源開發資金來源方式單一，從而使我國很多潛在的旅游資源優勢沒有發揮出來，難以提升該行業在整個國民經濟體系中的行業競爭力。

2、旅游業稅收征管難度大。

由于旅游行業本身的性質與特點，決定了對該行業稅收的征收和管理存在很多問題。旅游餐飲稅收難管理，餐飲發票漏洞大，很多消費者索要發票意識不強；旅行社之間惡性競爭，大打價格戰，實行低收入接待，低價格攬客；導游和特種行業稅收征管難；旅游運輸車輛稅收難征收，不少旅游運營利用車輛流動性大，收入隱蔽、分散的特點而逃稅漏稅。掛靠的旅游企業只向掛靠企業繳納一定的承包費用或管理費，大多采取不辦證照、不領發票、不做賬的辦法進行經營，使稅務部門不好確定其納稅主體，核定計稅依據。

3、地方稅權過于集中。

地方稅是地方政府對地方經濟發展進行調空的重要工具。但是我國目前的地方稅管理權仍高度集中與中央，省級政府只有個別稅種起征點和稅率幅度的決定權，這種非常有限的稅權使地方政府很難根據地方經濟實際實施稅收的區位調節，不能發揮稅收因地制宜的調節功能和體現地區經濟的特殊性，尤其是減免權限的上限，使地方政府調節經濟缺少有效手段，對區域經濟的獎勵或限制政策無從體現，更談不上對旅游等產業結構的有效調節。

二、完善我國旅游稅收的對策

1、完善旅游業的稅收優惠政策，鼓勵投資主體多元化。

雖然我國目前是實行政府主導型的旅游經濟發展戰略，但僅僅依靠財政性資金來開發我國的旅游資源，顯然是遠遠不夠的?？梢钥紤]在政府主導的前提下，通過一系列的稅收優惠政策來吸引多元化的投資主體。

在具體措施上，首先可順應目前統一內外資企業所得稅的呼聲，在統一內外資所得稅的基礎上，對從事旅游資源開發的企業可以實行投資抵免的政策，允許企業在盈利后將投資的20%抵免企業所得稅，其他的抵免事項可以比照現行企業所得稅相關規定；其次，為鼓勵企業對旅游產業的再投資，促進旅游企業經營規模的擴大，允許企業在稅前提取一定的比例金用于旅游資源的再開發，同時還應鼓勵個人投資，如對個人購買國家旅游企業的債券、股票的利息、股息紅利所得可以免征個人所得稅等。

2、加強旅游業稅收征管。

一是規范旅行社發票管理。稅務機關應為每一家旅行社建立發票臺賬，認真審查其發票填開范圍與內容，掌握其發票填開金額。管理或稽查部門根據臺賬登記情況，核查其發票填開金額與賬面收入是否一致，確定旅行社收入的真實性。同時應加大對旅行社取得發票的核查力度，加強對旅游企業發生成本的承運部門、旅游景點的發票進行管理。二是制定旅游業稅收管理辦法。應針對旅游業定價彈性大的特點，稅務部門應會同旅游局、旅游公司、旅游購物中心等旅游行政管理部門，掌握旅游行業的平均利潤情況，測算出平均稅收負擔率，對企業所得稅實行源泉監控，對賬面長期虧損，達不到平均利潤的旅游企業，應采取核定征收方式，并對毛利率進行核實確保營業稅稅基不受侵蝕。

3、適度下放地方稅權。

對產業競爭力弱的地區給予較大的地方稅收管理權，對地方稅種中的一些中等分量的稅種如城建稅和城鎮土地使用稅可以在稅額上確定一個幅度，由地方政府根據其自身需要和實際承受能力選擇確定；對地方稅種的一些零星小稅種或對地區經濟往來不發生重大而又明顯影響的稅種和針對地方自身特點開征的稅種，其立法開征權應完全給地方政府，這樣各地政府既可以根據當地旅游業發展的客觀實際進行稅收調控。例如，鑒于旅游車船公司的現狀和特殊困難，建議對旅游車船公司的車輛實行稅費減免，對進口大型旅游客車減半征收關稅，對各地旅游景點使用的旅游纜車暫免征收車船使用稅。