企業內部控制研究論文

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摘要：企事業單位會計電算化系統的建立和應用，加快了會計信息處理的速度，提高了會計信息處理的質量，但也存在一些不容忽視的問題。本文就會計電算化系統內部控制問題，談談個人的初淺見解。

關鍵詞：電算化內部控制

企事業單位會計電算化系統的建立和應用，加快了會計信息處理的速度，提高了會計信息處理的質量，但同時也大大增加了會計電算化系統內部控制的風險。廣大會計人員應充分認識其危害性。本文就會計電算化系統內部控制問題，談談個人的初淺見解。

一、內部控制的概念

1992年，美國COSO委員會關于“內部控制”的權威的解釋：內部控制是由董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。它包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個要素。我國目前CPA沿用的內部控制主要包括三要素：控制環境、會計系統和控制程序。

二、我國內部控制的現狀

1、會計軟件的融合性不和諧，有待規范目前，國內外有多家會計軟件公司，設計的軟件融合性不夠好，給用戶帶來一定的困惑。各家軟件公司的會計軟件都是自行開發的，使用不同的操作平臺，編程風格各異。而行業內也沒有統一的規范協議，自然各自為戰。

2、用戶的認識水平與參與程度不同由于各地的經濟條件不一，會計電算化還遠沒有達到普及水平。有的用戶會計人員連電腦的操作常識也不懂。所以，大多數用戶要求參加會計系統的培訓，甚至很長時間還不能離開專業人員的幫助。對有的老會計們來說，抵觸情緒很大，不配合。有的出于害怕，怕一旦出錯，可能會使自己的工作成果付諸東流，甚至會給單位造成嚴重的損失。所以參與熱情不高。相對發達地區，很多會計看到會計電算化的優勢，熱情很高，學習的勁頭大，應用起來也很快。

3、數據安全與穩定性有待提高手工修改會留有明顯痕跡，查證便利，記錄具有法律效力。而這些優越性在計算機條件下是不具備的。因為計算機的修改不留任何痕跡，并且難于查證，很難及時發現或防范。若系統一旦癱瘓，或者受病毒感染，很難恢復原來的數據。而這些問題，只有專業人員才能解決。

三、加強內部控制建設的主要措施

1、建立合理、規范的會計基礎管理制度會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規程是否規范，基礎數據是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作，會計信息系統無法處理不規范的會計數據，工作開展將遇到重重困難。要把好數據讀入關，要有防范會計數據輸入錯誤的邏輯控制功能。要應用好會計電算化，必須把好憑證錄入、審核的關口，才可能保證以后不出差錯，防患于未然。這一關是看得見、摸得著，比較直觀的一個環節，必須細致謹慎。否則，信息的準確性和真實性就會有很大水分，從而影響以后的工作。

2、加強單位內部規章制度的建設鑒于計算機數據處理易于篡改，而又不易留下痕跡，作弊的可能性增大。所以，單位應建立健全的管理制度，保證財務系統安全運行。如計算機文檔及時的備份、操作密碼的設置、殺毒軟件的安裝，都能提高系統的安全性。以下是具體措施：（1）設定操作人員的權限。使用會計電算化系統的操作員可分為兩類，即專項操作員和系統操作員。專項操作員的權限是只做某一項具體的工作，系統管理員的權利最高，可以設定和更改專項操作員的口令，可查看工作日記等，責任重大。（2）設置工作日記。為了保證會計數據的安全和分清操作員責任，系統中對每一步操作都要做好記錄。到了月末，把該月的工作日記打印出來，以備查閱。（3）設置口令。只有輸入正確的口令，才能進入系統操作?？诹钭詈枚ㄆ诟鼡Q，一防泄密。（4）運用鑰匙盤。鑰匙盤要有專人管理，不能弄壞、丟失或落到非法客戶手中。它是一道重要的屏障。3、建立一個全國統一的財務軟件規范協議國家相應部門應制定一個全國統一的財務軟件規范協議，此協議可以規定公共的轉換接口，使不同的數據可相互轉換，以被識別，被處理。這樣不同軟件系統下的數據可以直接使用，實現不同系統下的數據共享。

4、明確相應人員的工作職責范圍會計人員應該檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況，看是否能夠提供有力的內部控制。會計電算化應用程序一旦投入使用，絕對不允許修改或刪除。為確保程序正常運行和使用，我們應在人員管理上做到不相容職務的分離，即系統的維護人員和系統管理人員不得上機處理日常會計業務；會計業務人員不能進行系統維護；會計軟件保管人員不能由上述人員兼職等。我們應用加密技術對會計電算化軟件進行加密，一定程度上防止非法入侵，修改數據。尤其對有企圖的不法分子，更要提防。

5、建立一套切實可行的安全管理制度各單位應制訂有關機房、數據錄入、數據處理、出入人員等相關的安全管理制度。無論硬件還是軟件，都要嚴格檢查，備案，以便檢閱。尤其對數據的安全保護，是重中之重。為有效防止對會計數據的非法存取、修改、復制等操作，必須要對數據采取相應的保護措施：如對會計數據設置不同的操作權。要有相應權限，才能修改憑證。要記錄下操作員名稱，修改內容等，以便有據可查。如建立備份制度。一般采用日備份和月備份兩種形式，備份盤妥善保管，重點保存。

以上是我對企業內部控制的初步研究，不到之處，請同行指教?？傊S著我國會計各項制度的完善，我相信企業會計工作會越來越好，會真正發揮會計的職能，更好的為企事業服務。

參考資料：

[1]劉玉廷深化會計改革全面提高會計管理工作水平[J]財務與會計導刊2004

[2]王一鳴中國區域經濟政策與區域協調發展中國金融2006

[3]財政部審計[M]中國財政經濟出版社2004