企業內部環境改善措施論文

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摘要：基于內部環境是企業實施內部控制的基礎，針對目前內部環境建設中存在的問題，提出改進與完善的建議，旨在引起在實施企業內部控制建設過程中加強對內部環境建設的重視。

關鍵詞：內部控制；控制環境；認識；建議

為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，2008年5月22日，財政部，證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》。

隨著這一規范的出臺實施以及我國社會各界對內部控制的重視，必將對我國企業內部控制的建設與發展產生深遠的影響。但目前我國企業在內部控制的內部環境建設中仍存在一些問題，下面筆者就目前內部環境建設中存在的問題與改進與完善內部環境建設的建議提出淺顯的看法，旨在引起在實施企業內部控制時加強對內部環境建設的重視。

一、目前內部環境建設中存在的問題

企業內部控制規范在我國還剛剛起步，在企業實行的內部控制活動中表現出的與控制環境有關的問題主要有；1、股東(大)會與董事會職責不清。2、董事會與監事會形同虛設。3、決策層與管理層交叉任職。4、內部控制理解偏差，認為內部控制是董事會、監事會、經理層的事與一般員工無關。5、沒有設立專門的或明確的內部控制機構。6、內部審計可有可無。7、人力資源管理薄弱。8、不重視企業文化。

上述這些問題，它既是對實行有效的內部控制的阻礙，也是對企業的生存與發展有著直接的影響。

二、改進與完善內部環境建設的建議

(一)提高對內部控制環境建設的認識

我國企業內部控制環境因素一般包括：治理結構、機構設置及權責分配，內部審計、人力資源政策、企業文化等。

在內部控制所包括的5大要素中，構造好的內部控制環境居于首要地位。內部控制環境是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。如果沒有一個比較好的控制環境，再好的內控制度都是流于形式，一切內控措施都是空談。強化內部環境建設對建立與實施有效的內部控制及實現內部控制目標起著舉足輕重的作用。

(二)把內部環境建設落到實處

1、建立現代企業制度，規范完善企業治理結構

有效的內部控制需要有良好的控制環境作基礎，而完善控制環境的關鍵，是建立現代企業制度，規范公司治理結構。股東(大)會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針?；I資、投資、利潤分配等重大事項的表決權；董事會對股東(大)會負責，依法行使企業的經營決策權；監事會對股東(大)會負責。監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責；經理層負責組織實施股東(大)會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作，董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

從長遠看，優化內部控制環境，從根本上改變內部人治理狀況，還應當從繼續深化改革入手，有條件地發展混合所有制經濟，積極推進產權多元化，以便從體制上確立董事會在內部控制系統中的核心地位，保證企業內部監督落到實處。

2、合理進行機構設置，科學分配權責

結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位，這是內部控制的組織保障與組織運行的機制要求?？梢酝ㄟ^編制內部控制管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，也使得在內部控制管理活動中權責分配達到明確，職權達到正確行使，控制活動有序進行。

3、加強完善內部審計

審計委員會的職責是負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。因此，企業應當在董事會下設立審計委員會，加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，從而使內部審計機構結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。

4、重視人力資源管理

人力資源政策是保證企業可持續發展的源泉，每個企業都應該重視和加強人力資源管理。了解人力資源政策的內容。特別是關于員工的聘用、培訓、辭退與辭職；員工的薪酬、考核，晉升與獎懲；關鍵崗位員工的強制體假制度和定期崗位輪換制度；掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定等方面的管理要求。另一方面在管理活動中既要注重以人為本，也要加強規范管理，注意獎懲并舉、重視監督，完善配套的激勵機制，達到充分調動和發揮好人的主觀能動性，進而取得企業與員工共贏的局面。

5、加強企業文化建設

企業文化的建設有利于企業管理效率的逐步提升、資源配置的優化和企業競爭力的持續提高。

(1)企業文化是企業長期生產、經營、建設，發展過程中所形成的管理思想、管理方式，管理理論、群體意識以及與之相適應的思維方式和行為規范的總和。是企業領導層提倡、上下共同遵守的文化傳統和不斷革新的一套行為方式。它體現為企業價值觀、經營理念和行為規范，滲透于企業的各個領域和全部時空文秘部落。其核心內容是企業價值觀，企業精神、企業經營理念的培育，是企業職工思想道德風貌的提高。通過企業文化的建設實施，使企業人文素質得以優化，歸根結底是推進企業競爭力的提高，促進企業經濟效益的增長。

(2)企業文化對形成企業內部凝聚力和外部競爭力所起到的積極作用，越來越受到人們的重視。企業競爭，實質是企業文化的競爭。面臨全球經濟一體化的新挑戰和新機遇，企業應不失時機地搞好企業文化建設，從實際出發，制定相應的行動規劃和實施步驟，虛心學習優秀企業文化的經驗，努力開拓創新。公務員之家:

(3)企業文化建設是一項系統工程，是現代企業發展必不可少的競爭法寶。一個沒有企業文化的企業是沒有前途的企業，一個沒有信念的企業是沒有希望的企業。從這個意義上說，企業文化建設既是企業在市場經濟條件下生存發展的內在需要，又是實現管理現代化的重要方面。為此，應從建立現代企業發展的實際出發，樹立科學發展觀，講究經營之道，培養企業精神，塑造企業形象，優化企業內外環境，全力打造具有自身特制的企業文化，為企業快速發展提供動力和保證。

因此企業要注重職業道德修養和專業勝任能力的培養，加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質；注重加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識，注重加強法制教育，增強董事，監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督。