醫院全面預算管理若干問題分析

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摘要：從新醫改開始，國家相繼出臺了各種政策和制度，將全面預算管理提高到前所未有的高度?，F代醫院管理制度中也強調公立醫院建立健全全面預算管理。但大多數公立醫院全面預算管理工作中仍存在一些問題，這些問題阻礙了醫院的運營效率。因此如何完善醫院的全面預算管理工作應該是醫院重點關注的問題。本文從公立醫院實施全面預算管理工作實際出發，分析全面預算管理存在的問題，并提出相應的解決策略，希望能為全面預算管理工作的開展提供借鑒，解決實際工作中遇到的相關問題。

關鍵詞：醫院；全面預算管理；問題

全面預算管理是醫院對一定期內的所有經濟活動以貨幣形式進行規劃和預測，采用預算的方式進行編制、控制、考核，以實現醫院發展目標的過程。通過醫院全面預算，可以使醫院管理層明確醫院未來的規劃發展，并通過預算的編制合理分配醫院的資源，提高醫院資源的使用效率，降低醫院運營的風險。而且全面預算管理還可以通過強化預算的執行，對醫院的經濟活動做到事中控制，及時的發現問題并調整，借以提高醫院的管理效率。

一、醫院全面預算管理存在的問題

（一）預算編制未結合醫院的戰略目標

大多數醫院的預算編制都僅僅針對來年的業務規劃，對收入和支出進行預算編制，沒有結合醫院的戰略目標，將預算融入醫院的長期發展戰略。醫院在編制預算時，忽略了中期長期目標，導致預算的指標不能與醫院長期的發展戰略相適應，不能為醫院長期發展提供科學的資源配置。這種不科學的預算編制理念如果不受到重視，而是一味地加強依此編制的預算的執行力，那么，預算執行的越好，對醫院的長期戰略的執行就會越不利。

（二）全面預算管理意識薄弱

雖然在國家層面一直強調醫院全面預算管理的重要性，但是在大多數公立醫院全面預算管理意識仍然薄弱。醫院的管理層仍然是注重業務層面的發展，忽略管理層面的加強，對全面預算管理更是不太重視。有的管理層即便知道國家強調全面預算管理，也不愿意花功夫、下力氣去改變醫院固有的支出流程。管理層對全面預算管理重視程度不夠，必然導致醫院員工對全面預算管理工作的忽視，更不可能深入地參與到全面預算管理工作中，從而使全面預算管理形同虛設。

（三）預算編制方法單一

公立醫院在院級預算編制時，大多是采用零基預算和增量預算相結合。在編制預算時，有些醫院直接由財務部門根據歷史數據和增量比例來編制。簡單的采用歷史數據和增量比例來編制預算，沒有考慮醫院來年的實際工作中的變化且主觀性太強，如果歷史數據有缺失或者有特殊情況，會使來年的預算編制與實際情況有很大偏離。有些醫院由按照預算項目歸口由職能部門來上報，但大多數職能部門對于來年的規劃不清晰，或者對于來年計劃的花費金額沒有概念，并且不和臨床進行溝通，就按主觀意愿編制上報來年的預算。而且對于大型項目支出不進行科學的分析和論證，直接進行預算編制，這都導致預算編制的準確性降低。而且大多數公立醫院的預算項目按照會計科目的分類來設置，沒有辦法很好的體現醫院的實際業務情況，預算編制的準確性沒有辦法得到很好的保證。

（四）難以有效地貫徹實施預算

很多公立醫院在預算編制完之后就感覺大功告成，對于預算的執行不再關注。各個科室執行預算完全自由，不管后續的執行結果如何，使得預算的編制和執行相差很大，不能真正發揮全面預算管理的管控作用。造成這種局面的原因是因為醫院沒有建立完善的預算執行分析和考核制度。預算的執行結果與歸口科室之間沒有建立必然的聯系，沒有相應的考核機制去規范歸口科室全程監控和分析預算的執行情況，導致各歸口科室負責的預算項目執行不到位。

（五）預算管理信息化水平低

現代醫院的管理離不開信息化水平的支持，全面預算管理更是如此。但是大多數公立醫院的信息化的投入在臨床，對于財務信息化，尤其是預算管理系統信息化投入不夠。很多醫院還停留在報送EXCEL表格，然后預算編制人員再用EXCEL表去匯總、編制預算。甚至有的醫院還是紙質報送、簽字、審批。這樣編制預算不僅費時費力，而且預算準確性也會有影響。預算的執行過程又無法時時地監控，導致預算的執行和預算的編制分離開來，失去了預算原本作為管理工具的實時反映各科室實際情況，控制科室預算執行的意義。因此沒有信息系統的支持，也是全面預算管理工作出現問題的主要原因之一。

二、完善醫院全面預算管理的幾點建議

（一）以戰略目標為導向編制預算

全面預算的順利執行依賴于完整的制度和流程，但是預算編制的理念才是核心。要使醫院的全面預算切合醫院的長期發展，就要打破傳統的預算編制模式，將全面預算與醫院戰略結合起來。預算目標始終與戰略目標保持一致，將醫院的發展戰略分解后作為醫院編制預算的出發點，在預算編制和執行過程中始終以戰略目標的實現為導向，以全面預算管理為依托，從而使戰略目標可量化、可實現。將醫院預算與戰略相結合利于時刻關注醫院內外部資源、環境的變化，適時的調整醫院的預算。在醫院戰略的引導下，可以使醫院的支出和收入結構更趨于合理，資源的配置更加的科學，而不是單純地追求數字的減少或增長。

（二）提高全面預算管理意識

首先，醫院的管理層要認識到全面預算管理對醫院運營的重要性，從而去了解全面預算管理的理念和工作流程，給予全面預算管理工作足夠的重視，可以使全面預算管理良性的發展。其次，中層員工要認識到全面預算管理對科室運營的重要性。醫院中層的重視，可以使各個部門更好的配合醫院預算管理的工作。最后，普通員工要認識到全面預算管理與自己工作息息相關。醫院可以通過職代會、全面預算管理委員會會議、科室預算管理員培訓、全面預算管理知識競賽等多種渠道宣講全面預算管理知識，從而可以達到全體職工齊心協力做好預算管理，共同為醫院的良性發展努力。

（三）優化預算的編制流程和方法

預算的編制流程應為“兩上兩下”。首先由預算管理委員會根據醫院實際業務情況確定預算項目并將預算項目按歸口職能部門下發。歸口職能部門再將預算項目按照與每一個業務科室的關系，將預算項目下發至相關的業務科室。業務科室在規定的時間內進行上報，歸口科室負責提供歷史數據支撐和填報問題解答。業務科室完成上報后，各個歸口職能部門進行數據初審，然后上報預算管理委員會審議。預算委員會審議完，根據審議意見，下達審議表。歸口科室再根據審議表將需要修改的項目下達至相關業務科室，完成“一上一下”。相關業務科室根據審議意見再次進行修改填報，由歸口科室審核后再次上報預算管理委員會。預算管理委員會針對二次上報數據再次平衡后進行批復，并下達至業務科室進行執行，完成“兩上兩下”。預算編制則應該根據預算項目的特性選擇不同的編制方法。例如收入項目預算編制可以采用增量法并結合醫院戰略及市場環境的預測。對于變動成本則采用零基預算并根據醫院的支出控制原則進行編制。對于固定成本則采用增量法進行預算。對于大型項目支出則應該運用零基預算并經過相應的論證后再編制。

（四）建立預算分析和考核體系

預算的有效落地依賴的就是完善的分析和考核機制。預算的分析能有效反應預算執行情況，預算的考核能管控約束預算的執行情況。預算的分析和考核相輔相成，共同作用使預算管理達到應有的效果。預算分析由醫院的財務部門根據醫院預算管理委員會的關注點來進行分析，以便在預算執行過程中進行事中監督。預算考核則是通過醫院預算考核機制來實現。因為預算是在預測的基礎上編制的，有很強的不確定性，因此在預算執行過程中會存在一定的偏差。因此預算的考核如果過于嚴苛，會導致執行科室和歸口科室都不滿，如果預算考核的過于寬松，又會使預算管理不能達到應有的效果。因此，需要醫院完善預算考核機制，預算的考核需要和成本控制、績效考核都有機的結合，并設置歸口科室監督機制。并且設置的考核指標能夠使被考核的科室接受，且能保證預算執行的效率。預算的考核還要保證全面且重點突出，并將預算的考核結果應用到績效考核中，與執行科室和歸口科室的績效工資掛鉤，保證預算執行的效果。

（五）建立全面預算管理信息系統

信息化的預算平臺可以將預算從編制、執行到分析、考核形成一個環環相扣的閉環，提高預算編制、執行、分析、考核的工作效率。通過預算管理信息系統，財務部門根據各個職能部門負責的預算項目設計預算編制的模板，臨床科室從預算管理信息系統中進行預算編制。由預算管理信息系統匯總至歸口職能科室，職能科室初步審批后再上報至預算管理委員會統一進行審核。預算管理委員會在預算管理系統中下達審議意見和審議表。各個職能科室根據審議意見再次上報預算。各個歸口部門可以在系統中實時查看歸口預算項目各業務科室的執行情況，從而對業務科室的預算情況進行監督，對于執行有偏差的科室及時提出建議和方案。財務部門則可以時時查看全院的預算執行情況及預算執行情況的分析結果，為管理層提供相應的決策依據，加速醫院預算管理目標的實現。預算管理系統還可以與成本管理和績效管理系統聯動，提供出相應的考核數據供其使用。

三、結束語

總而言之，完善醫院的預算管理是各個醫院應該越來越重視的問題?，F階段，DRGs付費和DIP付費全國全面進行試點的情況下，醫院怎么以預算為抓手，將預算與醫保付費結合起來，為醫院的經濟運營更好的服務，已經成為各個醫院開始思考的新問題。也許在不久的將來，全面預算管理會走向一個新的模式。

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作者：崔姍姍