煤炭企業生產管理論文

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一、煤炭企業生產管理依據

注冊會計師在針對煤炭企業實施生產管理內部控制審計時，除了依據國家關于生產管理方面的法律法規外，還包括煤炭行業、被審計煤炭企業制定的相關內部控制。

二、煤炭企業生產管理目標

煤炭企業生產管理內部控制審計目標，是保證其生產相關的內部控制設計的合理性和運行的有效性，促使煤炭企業預防和控制生產管理所涉及的風險。具體包括：

（一）證實生產管理內部控制是否建立、健全并有效執行。

（二）證實生產管理內部控制是否存在、完整。

（三）證實生產管理內部控制是否合法、合規。

三、煤炭企業生產管理程序

（一）調查了解

這一步所做的工作主要是為了了解煤炭企業生產管理內部控制設計和運行的基本情況，是生產管理內部控制審計實施階段的首要環節。在實施時，涉及到的具體內容因具體煤炭企業的不同而不同，通?？蛇\用文字敘述法、調查表法、流程圖法等。在實務工作中，為提高資金活動內部控制效率，調查了解經常同現場測試工作一并進行，不會因為僅滿足調查了解的需要而走形式。

（二）初步評價

這一步是針對以下內容進行初步評價：煤炭企業生產管理內部控制可能會發生哪些差錯、舞弊、浪費等現象；現有內部控制制度與理想內部控制制度之間的差異是否可以接受；未設置的關鍵的控制制度是否有補救措施等。

（三）風險評估

按照風險導向理論，審計人員進行生產管理內部控制審計時，需要先識別、分析、評價生產管理方面的風險，然后再確定測試的內部控制。從實踐工作來看，一般存在的風險包含在生產管理的各個環節中。

（四）測試內部控制

在對煤炭企業實施內部控制審計時，一般需要在了解內控的基礎上，對具體執行情況實施檢查和觀察程序，以確定事先制定的內部控制是否有效執行，下面針對煤炭企業生產管理涉及到的各環節內部控制了解及測試程序和風險評估進行逐一分析：

1.生產計劃制定

內控了解及測試：是否在深入分析內外部環境的基礎上，收集生產技術相關的信息，為組織方案審批工作提供全面、準確、及時的信息；是否根據最新掌握的信息，定期對生產組織方案進行回顧和反思，總結經驗；是否定期對制定的生產計劃和組織方案進行評估、調整、修正。風險評估：內外部信息收集不及時、不完整，以致生產計劃的制定合理性出現問題；各下屬部門對生產效益最大化的理解和認同沒有達到整體的高度，導致生產計劃的組織方案不能使公司效益最大化；未定期總結經驗和修正。

2.煤質日常管理

內控了解及測試：是否明確部門和崗位職責、權限，確保煤質管理達到控制要求；煤質管理人員是否經常進行現場監督、檢查，對存在的問題和不足是否及時指導修改；是否定期分析煤質管理過程中出現的問題和缺陷，并及時提出整改建議、措施。風險評估：煤質監督檢查不及時、不到位，不能經常身臨現場，對存在的問題和不足不能進行及時指導和整改；煤質化驗不嚴格、不及時，不能正常指導裝車；未能定期分析煤質管理過程中出現的問題和缺陷，及時提出改進建議和措施。

3.煤質預報

內控了解及測試：露天煤礦是否能準確對煤質進行全面的基礎性預報，選煤廠是否能對產品結構進行預報，化驗室是否能按照規定進行煤質化驗，生產調度部門是否能對商品煤進行預報，保證滿足客戶需要；煤質管理人員是否定期深入現場監督、檢查，對存在的問題和不足進行及時指導和整改。風險評估：煤質預報、化驗等不符合規定，結果不準確，導致下游工作分析不準確；對各類預報審核不合理，煤質不能滿足客戶需要；煤質管理人員監督不到位。

4.考核管理

內控了解及測試：是否明確選煤廠及生產管理部門的職責、權限，確保煤質考核公平公正；是否能與用戶及時溝通，保證信息的準確及時。風險評估：煤質管理檢查不到位，不定期深入現場，對存在的問題和不足及時指導改正；雜物按責任單位分類不明確，導致考核結果有差異；用戶反饋信息不準確，導致考核結果有偏差。

5.地質測量管理

內控了解及測試：是否能及時了解相關的政策法規，以修訂現有的制度；生產調度部門是否做到定期監督、檢查和規范下屬單位的地測工作，對上報方案進行審查，研究存在的問題，并及時解決。風險評估：未能及時掌握國家和地方政策法規的調整，導致地測制度的落后；生產調度部門與相關直屬單位的溝通不暢，導致地測管理工作偏離既定目標。

6.資源儲量管理

內控了解及測試：生產調度部門是否能執行好上級制定的相關規章制度，并組織制定本單位的管理制度；是否加強與露天煤礦的信息溝通，定期深入現場監督、檢查，發現問題及時解決。風險評估：未能及時掌握上級部門制度的變動，導致已有制度滯后；與相關直屬單位信息溝通不暢，導致管理工作偏離既定目標。

7.生產調度管理

內控了解及測試：是否充分收集生產相關的內外部信息，深入了解環境特點，認真分析各單位生產組織方案的科學性、合理性、可行性，保證控制目標的實現。風險評估：相關信息收集不夠完整、準確、及時，導致對整體方案合理性判斷出現偏差甚至失誤。

8.檢修調度管理

內控了解及測試：生產調度部審核申報的檢修計劃時，是否全面考慮檢修的影響范圍和程度，并作出合理批示。風險評估：提報計劃單位沒有充分考慮與檢修的實際情況，使得檢修文案的可行性降低；生產調度部門在審核時，流于形式，未合理批示。

9.應急調度管理

內控了解及測試：事故發生相關單位是否及時報告事故情況，并做好相應的救護措施；生產調度部門是否第一時間趕赴現場，全面組織協調各救援單位，密切合作；安全監督部門是否做好事故分析報告。風險評估：事故發生概況掌握不充分，事故等級分類錯誤；相關救援單位不能及時到達現場；救援方案考慮不全面。

10.防洪工程管理

內控了解及測試：是否對各防洪重點單位、重點位置的相關資料進行細致分析，做好應急預案；防洪方案造價評估是否合理、準確；是否對各防洪工程進行監督檢查，發現問題及時整改。風險評估：防洪初步方案制定不合理；最終方案確定時對工程造價評價不準確，導致相關控制環節和執行單位不同。

11.采空區防、滅火管理

內控了解及測試：相關部門是否定期和不定期對井田范圍內火源、火情開展調查檢查工作，發現著火情況及時向公司分管領導匯報，并組織滅火工作；是否及時了解政府的最新關于滅火工作的政策，并與政府溝通相關情況。風險評估：對井田范圍內著火區域火源、火情調查不全，產生遺漏；與政府相關部門溝通不暢，產生不良后果。

12.水資源管理

生產調度部門是否對水資源的利用進行統籌規劃、水資源監測，是否對水資源的開發利用方案進行審核，是否監督供水計量設施的準確性，是否依法辦理取水許可證書，實現計劃用水，節約用水。未能合理規劃水資源的開發利用方案，導致超采，造成對水資源的浪費和破壞；未能保證水系統運行正常，未能保證生產和生活用水正常。

13.計量管理

內控了解及測試：生產調度部門是否對所屬單位的計量業務進行監督，保證計量準確，計量器具按周期進行檢測；是否對存在的問題和不足進行及時指導和整改。風險評估：計量管理檢查、監督不到位，發生計量不準確，計量器具處于失控狀態。

14.總圖管理

內控了解及測試：是否及時準確的收集礦區管網、通訊和供電線路鋪設位置總圖，并整理成電子資料；計劃部門是否提供需要建設、改造的管網、通訊和供電線路的計劃；基建部門是否提供建設、改造的具體實施方案；各施工單位是否在施工前后將需要更新、改造的部門的實景資料保存好。風險評估：原始總圖資料收集不及時、不準確、不完整；計劃部門未提供改造計劃；各施工單位對實景資料保存不完整；總圖的更新完善不及時、不準確?？傊?，會計師事務所實施煤炭企業控制審計時，可以借鑒以上所設計的程序，對內部控制進行了解并初步評價、實施風險評估及控制測試。最終得出煤炭企業內部控制是否設計合理，執行有效。

作者:張紅軼 單位:忻州師范學院