財產保險公司稅務籌劃與管理探析

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摘要：財產保險公司稅務籌劃主要是指企業所得稅籌劃，做好稅務籌劃管理，可以幫助企業降低成本，規避稅務風險。本文首先對財產保險公司稅務籌劃目標進行分析，進而探討其稅務籌劃策略，包括增值稅稅務籌劃、固定資產稅務籌劃、業務招待費稅務籌劃等。在此基礎上，針對財產保險公司稅務籌劃的主要風險問題，提出幾點管理對策，以期促進財產保險公司稅務籌劃水平的提升。

關鍵詞：財產保險公司；稅務籌劃；風險管理

稅務籌劃管理是企業經營管理的重點內容，合理利用相關稅務政策，以降低稅收成本為目的，開展稅務籌劃活動，能夠有效緩解企業資金壓力，實現對資源的合理配置和利用。對于財產保險公司而言，雖然所得稅所占比例較小，但其他稅費可籌劃空間較低，因此稅務籌劃主要是針對企業所得稅開展的籌劃工作。特別是在“營改增”的實施背景下，財產保險公司更需要做好稅務籌劃管理工作，降低稅務風險，確保企業運營的穩定性。

一、財產保險公司稅務籌劃目標

自2016年“營改增”實施以后，財產保險公司應繳納稅種主要包括增值稅、房產稅、企業所得稅、印花稅等。在國有保險公司、中外合資、外資企業齊頭并進的多元化發展局勢下，做好稅務籌劃管理是提升企業競爭力的重要途徑。以某國有財產保險公司分公司為例，在開展稅務籌劃工作中，其籌劃目標主要體現在以下幾個方面：（1）恰當履行納稅義務，企業在稅務籌劃中首先要做到誠信納稅，不能為了降低稅務成本，違反相關稅收規定，否則將承擔嚴重的經濟處罰和名譽損失。恰當納稅即依法登記、依法建賬、依法申報、納稅，在規定時間內按相關稅法規定繳納足額稅款；（2）納稅成本和納稅負擔最低化，在恰當履行納稅義務的基礎上，應通過合理進行稅務籌劃，利用相關稅收優惠政策，降低企業納稅成本及納稅負擔，從而幫助企業緩解稅收壓力，提高稅后利潤；（3）資金時間價值最大化，在企業發展過程中，貨幣資金規模也會不斷增加，通過合理進行稅務籌劃，在稅法允許范圍內推遲納稅時間，相當于免費獲得一筆無息貸款，幫助企業改善財務狀況，同時降低總經營成本。

二、財產保險公司稅務籌劃策略

（一）增值稅稅務籌劃

自“營改增”全面實施以來，增值稅已經成為財產保險公司稅務籌劃的重點內容之一。增值稅的主要特點是憑票抵扣，對于財產保險公司而言，要做好增值稅稅務籌劃工作，就要將強增值稅發票開具和獲取的管理，從發票取得、開具、抵扣、報稅等各個環節著手，全面考慮稅務籌劃可能存在的風險問題，從而確保稅務籌劃的有效性。由于財產保險公司在實際運行過程中，會出現許多退保業務，但是在取得保費時，已經完成了增值稅發票的開具工作，如果出現退保業務，需要開具紅字增值稅發票。而開具紅字發票需要由保險公司、稅務機關、購買方等相關主體的共同參與，國家對于此項增值稅發票管理十分嚴格。因此，在“營改增”實施過程中，財產保險公司必須提高對發票管理的重視，通過加強票據管理，減少稅務籌劃風險。另一方面，應做好公司成本費用列支工作，以此為基礎，合理利用相關稅收優化政策，緩解公司稅務負擔。比如針對財產保險公司賠款支出和直接理賠費用，在尊重客戶意愿的前提下，通過采購修理修配等方式取得公司抬頭的增值稅發票，實現進項稅抵扣。

（二）固定資產稅務籌劃

在固定資產稅務籌劃方面，財產保險公司的固定資產修理費用較多，應根據企業所得稅法適用相應的稅費扣除政策。比如《企業所得稅稅前扣除辦法》第31條規定，納稅人可在發生當期直接扣除固定資產修理支出，但《企業所得稅》第13條規定，財產保險公司應將固定資產大修費用作為長期待攤費用，按照固定資產尚可使用年限分攤。這就涉及一個大修費用判定的問題。目前存在兩種判定方式，一是將修理費用超過取得固定資產計稅基礎的55%的修理費用判定為大修費用。二是將修理后固定資產使用年限超過兩年的修理費用判定為大修費用。為適用修理費用稅前扣除辦法，如果財產保險公司的固定資產修理費用達到大修標準，可選擇采取多次修理的方式，從而獲得當期扣除費用的稅收優惠。與此類似，合理選擇固定資產折舊費用稅務籌劃方法，也可以幫助企業降低稅務成本。

（三）業務招待費稅務籌劃

根據相關稅法規定，財產保險公司日常經營活動產生的業務招待費支出，可按發生額60%進行扣除，但上限不能超過企業當年營業額的0.5%。此外，財產保險公司還可以扣除當年營業額15%以內的宣傳費、廣告費支出，對于超出15%的部分，則需要在納稅年度進行結轉扣除。由此可以看出，額外招待費的扣除條件較為嚴苛，而宣傳費和廣告費的扣除條件則較為寬松。財產保險公司如果將業務招待費變為宣傳費，則能夠提高稅務籌劃空間。兩者的區別在于費用支出目的，比如業務招待費主要以餐費、禮品費的形式體現在發票上，業務宣傳費則以印刷費和制作費等形式體現在發票上，但實際使用價值類似，如果能夠將客戶禮品轉為由專業機構加工的公司宣傳品，則可以將業務招待費轉變為宣傳費，從而提升稅務籌劃空間。

三、財產保險公司稅務籌劃的風險管理

（一）政策風險管理

總體而言，財產保險公司的稅務籌劃管理工作是一項細致、嚴謹的工作，影響因素多，風險因素也較多，做好風險管控尤為重要。為實現對政策風險的有效控制，財產保險公司首先要關注于相關政策法規的變化，并對相關法律法規進行深刻理解。在此方面，應建立稅收信息系統，自動獲取有關企業稅務籌劃的政策信息，并采取先進的信息提取和分析手段，明確各項政策法規的適用條件、適用范圍、稅費征收方式等。做好對政策法規細節的把握，從而準確利用相關政策開展稅務籌劃工作。在此基礎上，合理利用國家的稅收導向指引，積極利用各類稅收優惠政策，緩解企業稅務壓力，降低稅務成本。目前稅收優惠政策正在向行業性優惠轉移，企業在進行稅務籌劃時，也應積極調整企業經營結構，盡可能地利用差異化稅收優惠政策，增加企業稅收利益。

（二）經營風險管理

稅務籌劃屬于財產保險公司的財務管理范疇，公司價值最大化是稅務籌劃的總體目標，應在該目標下，將稅收規劃納入企業經營戰略體系中，不能只關注于節稅或個別稅種的籌劃，應通過制定更多的籌劃方案并對其進行優化選擇，實現整體利益最大化目標。在此方面，以往企業稅收籌劃主要以稅收負擔最小化為目標，在開展稅務籌劃工作時，首先要實現工作理念的轉化，站在公司全局角度和發展角度對稅務籌劃策略進行全面考量。在此基礎上，貫徹成本收益原則，在某項稅收籌劃方案實施后，企業在獲得相應利益的同時，也會付出一定的額外費用。只有在稅務籌劃方案帶來的收益大于稅務成本與額外費用總和時，稅務籌劃方案才是成功的。此外，在進行稅務籌劃時，財產保險公司還要加強與同行的交流，廣泛搜集市場信息，獲取有效的經營信息，交換風險控制經驗，從而提高企業經營風險的應對能力。

（三）操作風險管理

稅務籌劃過程中的操作風險主要是指缺乏全面、系統籌劃和內部控制缺失帶來的人員操作風險。稅務籌劃是一項主觀性較強的工作，對專業技能有較高要求，稅務籌劃人員的自身業務水平對籌劃方案質量有決定性影響。因此，為了降低稅務籌劃操作風險，財產保險公司應注重稅務籌劃人才培養，建立一支高水平的稅務籌劃團隊。每一名稅務籌劃人員都應對相關政策、稅務知識、會計處理辦法、籌劃程序等進行充分了解，能夠獨立完成某方面的稅務籌劃工作。此外，企業還要注重整合內外資源，通過向專業會計師事務所、稅務師事務所等尋求幫助，發揮其專業優勢，確保稅務籌劃方案的合法合規性和可操作性。另外，如果機構出現籌劃失誤，財產保險公司可追究其責任，獲得賠償，相當于轉移稅務籌劃風險。通過綜合采用上述幾種稅務籌劃風險管理方法，可以有效降低財產保險公司自身承擔的稅務風險。

四、結語

綜上所述，稅務籌劃對于財產保險公司的經營效益有重要影響，通過對其籌劃目標和籌劃策略進行研究，可以為財產保險公司的稅務籌劃活動提供參考。在此基礎上，通過全方位開展稅務籌劃風險管理工作，能夠有效提升稅務籌劃方案的可操作性和實施效益。

參考文獻

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［2］楊媛,向臻.“營改增”下財產保險公司稅務籌劃探討［J］.現代經濟信息,2016（21）.

［3］王慧青.淺談財產保險公司稅務籌劃與管理［J］.時代金融,2013（9）.

作者:陳怡紅 單位:中國人民財產保險股份有限公司浙江省分公司