現代物流企業稅務管理問題及應對策略

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摘要：物流企業是現代服務行業中的重要組成部分，對于刺激市場消費、促進地方經濟發展具有重要意義?，F階段，國家在“營改增”政策實施以后，從整體上降低了物流行業的稅負，稅率的調整和稅收政策的變化，對物流企業的稅務管理工作提出了更高的要求，企業需要更新稅務籌劃理念、轉變稅務管理方式，更好地適應外部宏觀環境。本文以現代物流企業稅務管理為研究主題，分析企業稅務籌劃和稅務管理的相關策略。

關鍵詞：現代物流企業；稅務管理；問題與對策

近年來，國家為了引導產業布局調整，對稅收政策進行了一系列改革。對于現代化物流企業來說，通過稅務管理工作，一方面可以增加企業的收入，通過對倉儲、運輸、裝卸以及人工等費用按照一定比例進行稅前扣除，可以有效控制物流企業的經營性支出；另一方面，稅務管理工作可以實現企業產業結構優化。以國家稅收政策為依據，基于稅率和稅基的變化對企業的產業結構進行調整，不僅可以明確企業的投資方向，還能夠進行產業結構調整和資源優化配置，對于物流企業的轉型與發展發揮著重要作用。

一、新稅制對物流企業稅務管理工作的影響

在2019年，國家稅務總局《網絡平臺道路貨物運輸經營管理暫行辦法》，進一步規范了增值稅發票代開工作，且試點范圍逐步擴大；同一年，國家再一次針對增值稅和所得稅稅率進行了部分調整，稅收政策優惠涉及多個行業。交通運輸服務行業的增值稅稅率下調至9%，所得稅稅率統一為25%，但部分行業和小規模納稅人企業可以享受優惠政策。對于現代物流企業來說，新稅制環境下對企業發展的影響，可以從積極方面和消極方面進行探討。從積極影響層面來說，一方面，稅制改革解決了重復納稅的問題，也降低了企業的稅務成本。但現行稅制下，物流企業經營管理中設備購進、設備修理等服務過程中所形成的增值稅，憑借增值稅專用發票可以在抵扣范圍內進行稅前扣除。另一方面，新稅制環境提升了稅收征管效率，也能促進物流企業分工更加專業化。針對物流企業混合銷售或兼營交易等行為，傳統的“兩稅并存”的方式增大了稅務機關的針管難度，也容易引發稅務風險[1]。而現行稅制下，通過增值稅進項稅抵扣可以使企業的主營業務和其他業務更加細化。從消極影響層面來說，新稅制環境減少了物流企業的市場份額。尤其在營業稅改增值稅政策執行以后，大部分物流企業都希望通過拓寬進項稅抵扣范圍的方式，減輕企業稅務負擔。因此，部分企業對業務流程進行了調整，通過與第三方進行合作的方式，將物流環節的其他中間環節外包給合作單位，由此來獲取增值稅發票。這種經營模式會使得企業的經營規模逐漸萎縮，甚至會降低企業的市場份額。

二、物流企業稅務管理工作中存在的問題

其一，資產引入方面。物流企業的稅收票據管理過程中，對于開票納稅人的資質認定有硬性規定，主要體現在自備運輸工具或提供運輸勞務等環節。但由于政策規定，物流企業只有在自主購置車輛進行物流運輸時，才能夠被認定為具備開具增值稅專用發票的納稅人資質，享受進項稅抵扣政策；同時，由于物流企業的運輸訂單數量較多，如果企業自行準備運輸工具，必然需要為獨立采購投入一定的資金。這種經營模式成本較高、資金占用量較大，甚至會給企業帶來運營風險。其二，管理溝通方面。一方面，基于不同發展地區經濟建設方面的差異，國家規定地方稅務機關部門可以結合當地的經濟發展進度，對稅收政策保留一定的自由裁量權，也就是說，物流企業對稅收政策的解讀口徑需要與稅務機關保持一致。但在實踐過程中，部分物流企業與外部稅務機關聯系較少，缺乏日常溝通。稅務籌劃方案不符合稅務機關認定條件，不僅會造成企業稅務成本虛增，還會因籌劃過度引發漏稅等違法事件。另一方面，企業內部的業務部門與稅務會計人員之間缺乏有效的信息反饋渠道，而會計人員對業務前端工作了解較少，稅收政策應用與企業實際業務內容及投資方向存在矛盾和沖突，也會影響到企業的可持續發展。其三，信息技術應用方面。對于現代物流企業來說，大部分資本相對雄厚的企業已經建立了基礎的信息化設施，但信息化應用局限于倉儲管理環節，對稅務管理方面支持力度較小。尤其在共享系統尚未建立的情況下，企業稅務籌劃數據采集與物流業務信息無法一一對應，且需要人工錄入相關數據，嚴重影響了稅務管理工作的效率。此外，政策規定物流企業的信息化建設可以在一定范疇內享受增值稅抵扣優惠和開發人員個稅優惠，但部分企業對相關政策解讀不夠充分，稅務籌劃空間相對較小。

三、物流企業加強稅務管理的應對策略

（一）合理開展稅務籌劃

1.合理選擇納稅人身份?，F階段，國家為了支持中小型企業的發展，在小規模納稅人資質認定方面，我國商業、現代服務業、工業等企業的小規模納稅人認定標準統一為收入在500萬以下的企業?；谶@一政策，一些可抵扣項目較少、增值稅發票取得相對困難的現代化物流企業，可以充分利用這一政策，在2018年5月至2020年12月以內，對企業納稅人身份進行轉化，以小規模納稅人身份開展稅務籌劃工作；同時，對于可抵扣的項目，小規模納稅身份的物流企業也可以到稅務局代開增值稅專用發票，獲取抵扣依據?？偟膩碚f，物流企業應當結合國家稅收政策、企業稅務成本、企業發展戰略、供應鏈上下游、以及自身管理水平等因素，綜合考慮并確認納稅人身份，以降低成本、提升收益為稅務籌劃的目標[2]。2.合理規劃發票管理。對于現代物流運輸企業來說，企業在運輸過程中必然要消費一定的燃油成本和修理成本，對于發票獲取過程需要企業加強管理。具體來說，由于大部分加油站無法在現場提供增值稅專用發票，企業可以依據油品零售加油站增值稅管理相關辦法開展稅務籌劃工作，即與中石化或者中石油等具備全國連鎖資質的石油公司簽訂長期合作協議，直接購買石油公司的加油卡，在交易階段不需要單獨開具發票。待運輸車輛加油以后，在一定會計證期內由公司依據車輛整體的用油情況，到石油公司統一開具增值稅專用發票，有效解決了發票開具環節在時間和空間方面的限制。另一方面，由于車輛運輸過程中，部分相對偏遠地區維修單位資質不符合增值稅發票開具條件，企業的維修活動也無法取得正規的發票。針對這一問題，物流企業應當委派專人對運輸過程中車輛所經過的路段進行全面考察，與一些價格低廉、服務水平較好、具備開票資質的修理單位建立長期合作關系，簽訂服務合同，要求企業的車輛在運輸過程中出現的一切維修問題，到簽約單位進行車輛維修。通過從正規渠道獲取增值稅專用發票，可以滿足進項稅抵扣條件，力求企業經濟效益最大化。3.合理利用優惠政策。稅收政策規定，企業在一定會計期間期內所購置的固定資產可以納入進項稅抵扣范圍之內，這在一定程度上降低了企業的采購成本。對于現代物流企業來說，國家為了鼓勵汽車行業的發展，對上游產業制定了一系列稅收優惠政策，例如：車輛以舊換新政策。物流企業應當充分研讀相關稅收政策，結合增值稅可抵扣稅款、財政補貼金額、車輛使用年限、車輛價值殘值率、企業服務水平等要素，合理應用車輛以舊換新政策，既要確保稅務籌劃方案的成本效益性，還要關注企業綜合競爭優勢的提升。

（二）加強稅務管理工作

1.實現各類發票精細化管理。物流企業經營管理過程中所發生的燃油費、燃氣費、修理費、路橋費等項目內容是否能夠納入進項稅可抵扣范疇之內，取決于企業增值稅專用發票管理水平。針對在實務操作中發票管理不當、發票獲取困難等問題，首先，物流企業應當依據增值稅抵扣相關內容對運輸司機進行專業培訓，讓基層人員能夠充分了解到發票獲取渠道、稅款可抵扣內容、電子發票使用方式、報銷憑證設計等知識，在發票正式報銷以前做好分類管理工作。其次，合理設計報銷憑證的格式，以國家稅務局相關規定，對財政部發票和稅務局發票進行分開管理，并在報銷活動開展之前做好可抵扣發票與不可抵扣發票的區分，有效提升財務處理效率，也能夠避免抵扣項目失效等問題。最后，物流企業可以充分利用2017年下發的公路收費增值稅電子發票開具相關政策文件開展稅務籌劃工作，通過為運輸車輛辦理用戶卡或ETC卡等方式，簡化發票獲取流程，由財務人員統一辦理。此外，物流企業的稅務管理人員有責任對增值稅專用發票開展信息核對與分類管理等工作，確保信息內容與實際交易活動的一致性。2.打通內外部溝通渠道。一方面，物流企業要重視與外部稅收政策環境之間的聯系。提升與當地稅務機關的溝通頻率，及時了解區域利好政策和稅務機關對稅收政策的裁量維度，準確把握我國稅收政策的變化趨勢，滿足優惠政策的享用條件，確保稅務籌劃方案的可操作性；另一方面，物流企業的稅務會計人員也應當主動打破與業務部門之間的知識壁壘，通過信息溝通與反饋的方式及時了解前端業務執行進度，做好成本信息的采集與整合工作，為稅務籌劃方案設計提供充分的信息支持。3.加強企業信息化建設。現階段，大部分物流企業為了促進經營業務可持續發展，在倉儲環節積極推進信息化管理方式，有效緩解了企業的倉儲成本壓力。在這一環境下，物流企業的信息化建設也應當逐步拓展到稅務管理層面。尤其在現階段，國家對引入的先進信息技術增值稅稅額抵扣方面提供優惠，包括固定資產加速折舊、技術研發項目加計扣除、研發人員個人薪資所得稅優惠等。物流企業也可以通過加大信息化建設投入方式，提升企業財務管理水平，也能夠滿足優惠政策的適用條件。此外，物流企業還要注意建立信息采集和服務為一體的共享平臺，針對稅務管理設置獨立運行的系統模塊，將稅務管理信息系統與物流業務信息系統的會計科目、項目編碼進行一一對應，設置數據轉換功能，不僅能夠實現對稅務管理工作的實時監控，也能夠有效提升稅務籌劃數據采集效率。

四、結語

綜上所述，現代化物流企業在經營與發展的過程中，其財務管理工作必然會受到稅收政策的影響。為了實現企業價值最大化，加強稅務管理工作、提升籌劃方案的科學性，是企業財務管理轉型的重要組成部分。因此，物流企業應當結合自身在稅務管理工作中的問題和缺陷，不斷完善稅務管理體系，通過多元化的方式減輕企業的稅務負擔。

參考文獻：

[1]張雪.試析“營改增”背景下物流企業稅務籌劃思路——以江蘇XN現代物流股份有限公司為例[J].今日財富,2019(03).

[2]盧雪.稅務籌劃帶動現代物流企業創新經營模式探究[J].中國市場,2018(08).

作者：梁芳