鐵路企業全面預算管理績效考核機制研究

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摘要：今年是鐵路企業落實國家供給側改革和確立市場主體地位的關鍵一年，鐵路企業在市場化改革進程中不斷完善企業管理手段，建立全面預算管理體系，制定績效考核辦法，并初步實施工效掛鉤機制。本文客觀分析了鐵路企業實施全面預算管理績效考核機制的現狀及存在的問題，并結合實際，提出健全全面預算管理績效考核機制的建議，以期進一步提升鐵路企業全面預算管理水平。

關鍵詞：鐵路運輸企業；全面預算管理；績效考評機制

鐵路企業自2013年實施政企分開改革，成立鐵路總公司以來，不斷加大鐵路走向市場步伐，積極推進客貨運輸改革，努力增運增收，對企業經營管理也提出更高要求，促成了全面預算管理模式的科學應用，而績效考評工作在全面預算管理循環鏈條中處于承上啟下環節，其完善與否極大程度上制約企業經營管理水平的整體發展。

一、鐵路企業實施全面預算管理績效考核機制的現狀

全面預算管理績效考核工作是科學運用評價指標、評價標準和評價方法，通過定量、定性分析，進行全方位的考評，科學揭示經營者績效，最后實行與薪酬計劃掛鉤的考核機制?？冃Э己斯ぷ魇侨骖A算管理中的重要組成部分，是切實推進全面預算管理的有力保證。目前鐵路企業嚴格實行全面預算管理的方法，下達各基層單位生產、經營等預算，也制定了相應的經營業績考核辦法和較為詳實的工效掛鉤方案，實行盈虧與工資掛鉤機制。但在實際執行中，仍面臨種種問題。主要原因一是鐵路長期的計劃經濟，廣大干部職工沒有意識到鐵路企業向市場主體地位轉變的重要性，對績效考評關注度、參與度不高；二是績效考核指標體系有待進一步優化，考核基數的核定有待進一步完善；三是基層單位對生產一線的工效掛鉤及收入再分配機制尚未完善建立，無法將鐵路局的生產經營壓力科學、準確地傳遞到生產一線。

二、鐵路企業全面預算管理績效考核機制存在的具體問題

(一)企業員工思想觀念僵化

鐵路企業長期實行計劃經濟，廣大干部職工沒有意識到當前鐵路向市場主體地位轉變的緊迫性，仍存在大鍋飯思想，沒有認清鐵路經營工作面臨的機遇和挑戰，對與自身薪酬關系密切的工效掛鉤指標體系認知度、參與度不高，甚至帶有抵觸情緒。

(二)績效考核指標體系有待進一步優化

一套先進的考核指標體系應具備適用范圍廣、兼顧長短期利益、層次分明、結構嚴密和考評成本低的特點?？己酥笜梭w系中的三大核心即指標類別、指標基數、掛鉤比例。目前鐵路企業在指標類別上已逐步完善，掛鉤比例日趨合理。以車務系統為例，績效考核掛鉤指標體系包括三個大的部分：生產任務貢獻、經營貢獻、勞動生產率貢獻，其中包含多項明細指標，較為全面的囊括了企業整體的經營活動(示例見表1)，掛鉤比例也在實踐中不斷微調，預期通過全面、合理的工效掛鉤指標考核，實現職工工資收入與企業經營效益同步增減。考核指標體系需進一步考慮的問題一是掛鉤指標權重的影響。指標權重反映指標體系中每個指標的重要程度。鐵路企業面對在客運增長率考核方面的諸多問題，在指標基數核定上調整，采取前3年數據加權平均權重0.7，當年預算權重0.3的取數模式，避免了在前三年平均增長率上加固定增幅作為考核標準的弊端。但各指標權重的影響仍需進一步在實踐中優化完善。二是數據統計口徑的影響。因鐵路企業2014年營改增和2016年運輸收入統計口徑調整的影響，導致近三年數據口徑不一致，在指標基數取數時應考慮統計口徑的影響，至少保證實際完成指標與指標基數取數口徑的一致。綜上，鐵路企業應更充分調研測算，調整掛鉤指標基數中各數據權重，并充分考慮取數口徑的一致性，做出更接近于企業年度經營預期的方案，來達到進一步調整掛鉤指標基數、優化掛鉤指標體系的目的，避免因掛鉤指標體系不合理而產生執行阻力。

(三)基層單位績效掛鉤考核措施的缺失

鐵路局的績效考核制度能否落到實處取決于基層單位績效考核措施的完善與否，基層單位績效掛鉤考核措施的缺失導致預算執行結果與責任者經濟利益無法形成緊密聯系，尤其是企業生產一線崗位的工效考核，若無嚴謹、可行的考核細化措施，或是直接采取平攤政策，勢必會增加一線職工的抵觸情緒，增大基層單位政策實施的難度，而這些問題的存在也最終降低了企業全面預算管理水平。

三、健全鐵路企業全面預算管理績效考核機制的建議

(一)管理層加大宣傳力度，促進員工觀念轉變

鐵路企業管理層應充分認識到企業市場化改革是經濟發展的必然趨勢，并通過各種宣傳活動，將這種觀念傳遞到廣大干部職工，增強干部職工的責任感和使命感。同時要向一線員工宣傳績效考核體系，提高職工對工效掛鉤指標的關注度，公開與績效掛鉤的經營數據及各崗位的掛鉤措施、進度數據，建立人人積極參與競爭的良好氛圍，把思想和行動統一到企業市場化轉變的大局上來。

(二)利用科學編制法，優化績效考核指標體系

結合實踐經驗，績效掛鉤指標體系應盡可能遵循全面性、客觀性、發展性原則，反映企業整體經營活動，同時細化各項掛鉤基數的取數，優化各指標在企業掛鉤指標總體系的權重，在實踐中不斷完善、發展考核指標體系，確保指標體系日益貼近企業經營的實際，準確發揮指標體系在業績考評中的基礎作用，通過執行差異分析、進度掌握實現對整個企業經營活動的控制。

(三)加強預算編制，提高預算的可執行性

預算的準確性是預算實施與考核的基礎，從目前績效考核的掛鉤比例來看，運輸收入增長率占比30%，各基層單位只有花功夫提高分劈各運營站預算的準確性，避免按收入增長率分配的大鍋飯思想，才能真正強化預算的剛性約束，讓考核有據可依。

(四)細化績效考核辦法，提高二次分配的科學性

目前鐵路局的績效考核制度雖已全面鋪開，對基層單位負責人更是采取風險抵押金的方式傳遞經營任務壓力，但是基層單位對生產一線的壓力傳達機制尚未完全建立。基層單位應依據績效考核機制的總體要求，細化對各運營站的考核措施，在科學下達預算的基礎上，制定詳實的一線生產崗位掛鉤指標，將鐵路局的績效考核機制科學地傳遞到生產一線，逐步完善職工收入與崗位履職情況及企業整體效益掛鉤的機制，充分發揮績效考核的激勵約束作用。

(五)持續關注考核結果，不斷完善績效考核體系

績效考核是將企業經營結果反映到員工報酬上的最佳手段，該體系的完善絕不可能一蹴而就，只有在實踐中持續關注考核結果、不斷調整、完善評價指標、評價標準和評價方法，才能避免績效考核的負面效應，才能形成落實全面預算管理的良性循環，最終推動企業管理水平的持續提高。鐵路運輸企業在市場化改革的進程中，為保持企業競爭優勢，將全面預算管理作為實施企業發展戰略的重要手段。績效考核機制作為企業全面預算管理系統的重要內容，是整個系統執行中的關鍵環節。正確理解、科學運用績效考核管理工具，才能充分發揮全面預算管理的激勵作用，輔助企業運用市場規律認清自身差距、優勢，引導企業長期行為，推動企業管理水平持續提高。

作者:姚霞琳 單位:廣州鐵路 ( 集團 ) 公司衡陽車務段

參考文獻：

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