淺析企業全面預算管理問題與對策

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摘要：工業企業全面預算管理是一種基于預算控制而開展的管理制度。當前，預算管理已經形成了較為系統全面，兼顧戰略目標、人本理念等內容的現代企業預算管理模式，也是國際上較為成熟的系統管理工具。本文在分析工業企業全面預算管理的重要性基礎上，深入探討了工業企業預算管理現狀和當前存在的問題，并針對性的提出了完善工業企業預算管理的對策措施。

關鍵詞：工業企業；預算管理；全面預算

一、引言

工業企業全面預算管理是一種基于預算控制而開展的管理制度。當前，預算管理已經形成了較為系統全面，兼顧戰略目標、人本理念等內容的現代企業管理模式，也是國際上較為成熟的系統管理工具。從企業層面看，它通過業務、資金、信息的整合，明確、適度的分權、授權，推進戰略驅動的業績評價等，來實現資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、價值穩步增加的目標。從具體行為方面來說，全面預算管理是指工業企業圍繞實現企業經營目標而進行的預算編制、預算執行、預算分析、預算調控和預算考評等一系列管理活動。全面預算是對全業務流程進行梳理，全員參與，對企業資源進行合理配置的過程，這個過程經過多次反復溝通，最終形成上下達成一致的、分解到明細、落實到具體的責任部門的年度預算下發執行，從而使企業的企業戰略得以實現，其對工業企業的重要性具體體現在以下方面：

（一）合理制定企業的戰略目標，配置企業的資源

企業預算管理是通過科學的預算規劃，制定合理的戰略目標。為確保實現理想的利潤，調動可利用的資源，保證部門資源配置合理，保證資金流動的更加準確、更加合理。通過預算管理，避免資源的閑置和浪費。

（二）降低內部經營成本，提高預測及管理能力

資本流動是引起市場經濟發展的主要標志和動力，通過對現金流量的預測，可以分析出市場的發展潛力和市場冗余，通過資金有規劃的、合理的投入，有利于風險管控，減少市場沖擊帶來的壓力。

（三）建立科學量化的績效基準，提高考評的公平性、客觀性

在企業內部，有利于形成可衡量的績效管理制度，可以分析制定合理的績效預測，有利于促進企業內部主觀能動性的發揮，有利于形成合理的績效對比，從而最大限度地在管理層面激發員工動力。

二、工業企業預算管理現狀和存在的問題

國內工業企業在預算管理方面還不夠深入，存在粗獷和片面的現象。主要是沒有真正理解其中要義，主要存在的問題有：

（一）全面預算管理體系不完善，預算信息渠道狹窄

全面預算管理體系的設計中的維度細分，涉及了方方面面的利益，無法將預算編制延伸到具體的業務層面。預算體系劃分到各部門，有些部門相互推諉，或者視野狹小，追求部門利益的最大化，導致預算缺乏了全局性，缺少整體性。

（二）全面預算的項目內容分類不明確，各類因素不明不準

在預算目標分解中對各項預算指標的不確定因素，進行分析的時候運用何種方式方法降低不準確。預算中，有些內容項目是明確的，波動幅度不大的，易于預算和處理；有些項目內容就存在一定的不確定性，波動的幅度較大，規律不易被掌控，導致預算的準確性明顯降低。

（三）全面預算管理的理念錯位，湮沒了其具體運行的管理功能

由于預算準備與實際業務有勾稽關系，編制預算前期準備過程中的預算口徑統一存在困難。業務的專項性造成統一上的困難，容易出現指標不對口，有些部門業務預算直接引證考核預算的方式，造成完全與實際脫軌，預算的意義不大。有些預算管理和財務管理混為一談，將預算管理看作是財務部門的一項工作，由財務部門進行簡單的績效考核就可以得出結果。因此要區分幾個概念：一是預算與預測，預算是基于數據支撐的有針對性的制定的相應對策、方案和措施，預測只是針對于結果而言，缺乏過程的推演和控制。二是預算與財務，預算是一種可量化的、全面的企業管理方式，財務只是企業的一個職能部門劃分。

（四）不重視全面預算管理執行，重編輕用的情況存在普遍

預算控制中采取何種手段來做到事前控制，如果有突發事件，該采取什么措施補救。如何提前設立調整變更的條件。一是預算控制缺乏相應的預警機制，在應對外部營業環境沖擊和國家政策調整中，缺乏足夠的應對能力，缺乏及時合理的調整的方案。預算所延伸的部門的預算粗獷，沒有形成相應的敏感帶，導致反應遲鈍。二是一些企業重視預算編制的劃分和夯實，卻不注重預算的執行和落實，尤其是預算管理的事中控制和事后分析的不到足夠的重視，所以專門的預算功能發揮不明顯，預算管理作用收效甚微。

（五）在預算執行溝通中，預算信息的準確性、及時性和全面性難以保證

某些企業預算時間長，數據整理慢，數據的時效性和全面性不足。一些部門將預算視為一項附加工作，相互之間溝通較少，沒有充分有效的分析。一些企業缺乏預算編制的相關數據和材料，且各項業務實施過程中一味重視財務預算管理，忽視了業務預算管理，并且，工業企業未能夠實現財務預算與業務預算之間的掛鉤關系，導致工業企業各部門之間相互孤立，甚至，部分部門為了自身的部門的利益，不惜損壞工業企業整體的利益，很大程度上制約了工業企業的發展與進步。

三、完善工業企業預算管理的對策措施

（一）優化預算體制，拓寬預算形成渠道

從制度層面落實各部門的成本控制職責，細化各項成本指標。要建立績效考核制度，建立可量化的科學標準，要有科學的預測機制，去掉粗獷性的預計，要精確預算各部門的成本，要精確細化各項指標，減少預算的隨時性，堅持客觀的、發展的、有聯系的預算各項指標。在員工層面要求員工積極參與到預算環節，員工在基層一線，更了解基層實際和相關動態，要充分發揮員工參議的主動性，首先要利用好企業文化，形成一榮俱榮，一損俱損的集體觀，使員工與企業俱為一體，共同進退；其次是要形成良好的建言獻策機制，要鼓勵員工參加相關的議事，要鼓勵全員主動為企業建言獻策，要獎勵提出好的建議的員工，激發員工的主動性，上下結合編制的程序提升預算管理的積極性，突出預算編制最終受益的是廣大員工，只有企業有永續經營的可能性，員工才有持續的收益。

（二）預算能力程序化，系統化，信息化

預算能力程序化，系統化，信息化，提高整合相關數據的能力，排除大量數據的復雜性，保證預算的精確性。首先，預算體系的設計中梳理流程，明確責任目標與業務預算的邏輯關系，形成可控因素與不可控因素的分類，可控因素要形成具體量化，不可控因素應當根據市場波動，形成相對的誤差校正范圍，通過這兩方面的集成，來確定預算的程度設計，以此，來提升預測的精確性和解決大量數據帶來的復雜性。其次，借助信息化手段在執行中事前控制，體現管理會計的理念，用通俗的語言描述業務過程，分類預算，所有的預算應當有該業務明確的計算過程和依據。工業企業應該根據自身條件和相關能力開發相應的預算數據處理系統或者軟件，將預算工作程式化，提高預算的效率。有條件的，可以建立相應的模式運算器，來檢驗預算分配的相關運行可能產生的結果，以此來幫助確定合理的分配體系。

（三）建立預算編制表，多部門標準多向綜合比較

一是，維護好預算定額，建立公司同一定額標準與不同部門采取不同定額標準的建立，支持將定額值作為部門預算編制的計算元素。二是，利用信息化系統建立預算體系，通過預算表格，把多維元素以實際業務為核心延伸到多個維度。三是，在預算上要多部門橫向縱向比較，要綜合確定預算標準，以確保資源分配使用的最大化。

（四）提升有效應對外來風險的能力

一是建立外部市場環境預測、國家政策走向等內容的審查機制，提前設置外部經營條件發生重大變化時候，定期審查外部條件，及時調整預算，采取合適公司的變更方式，對相應的審批權限也要同時調整。二是預算管理精細化，越能看到外部環境對內部的沖擊，要在各部門的出口上，嚴把關口，一一對應，保證預算資金流向可知可控。

（五）加強預算執行監管，減少內部資金流向偏移

沒有監管，就沒有可控方向。全面合理的監管體系就像河道一樣保證著資金的運行方向和運行安全。一是對預算執行中的溝通，可采取多渠道，多層次，多方式的溝通體系，建立預算執行監控預警。二是定期召開預算執行會議，對突發事件采取非定期方式進行處理。三是借助信息化手段提升預算溝通效果。四、結語企業預算管理就是要通過預算控制，確定科學目標，合理分配資源，調動全員的主動性，全面挖掘企業管理的潛力，加強企業的績效水平，提高企業工業的綜合競爭力。同時，通過預算管理，強化風險預測和預警機制，提升抗御風險的能力，也能通過預算管理機制的運行，及時發現管理漏洞和存在缺陷，有利于盡早帶活管理體系。通過全面預算，可以加強對經費支出的控制，合理控制運營成本，實現投入產出比的較大化。通過全面預算管理，我們可以使企業的管理，由繁到簡，有難到易，由模糊到標準，由復雜到程式，由不確定到精細化，這些都符合現代科學管理的思路。當然，預算管理只是企業建設的上層建筑，會隨著物質條件、生產方式的改變發生一定的變化，但作為一項管理手段，就當下的企業而言，仍具有較強的使用性，因此，要不斷強化全面預算的數據化、精細化、績效考評的動態比較、分配的公開和多重參與，以更好地實現公司的戰略目標。

參考文獻：

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作者:廖新榮 單位:西部鉆探克拉瑪依錄井工程公司