企業全面預算管理困境與對策研究

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摘要：隨著我國經濟體制的不斷深化，單純的財務預算已經不能滿足企業發展的需要，全面預算管理正逐步成為現代化企業不可缺少的重要管理模式。它通過整合企業運營鏈條上的不同業務環節，可以實現企業資源的合理配置，推動企業戰略目標的實現。但是，目前我國企業的預算管理不論是理論運用還是實際操作，仍然存在著諸多缺陷。本文介紹了企業全面預算管理的現實意義，并分析了現階段企業全面預算管理所面臨的困境，進而提出相應的對策建議。

關鍵詞：企業管理;全面預算管理;企業戰略

1企業全面預算管理概述

全面預算管理是利用預算對企業內部各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，合理地分配企業資源，完成企業既定的經營和戰略目標的內部管理活動。隨著我國市場經濟的不斷深化和經濟發展全球化趨勢的深入，我國企業也面臨著越來越嚴峻的競爭形勢，全面預算管理已經成為加強企業內部控制，提升企業競爭力的重要工具。正如著名管理學家戴維•奧利所說，全面預算管理是目前為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。因此，全面預算管理對于現代企業管理具有重要的意義，具體表現為以下幾個方面。1.1全面預算管理有助于實現企業戰略目標。戰略目標是宏觀而抽象的。企業需要通過全面預算管理系統，細化戰略計劃，并將它與部門、員工的工作規劃和績效聯結起來，量化到企業的各個環節中，才能集中優勢資源，有力地推動戰略計劃的實施。1.2全面預算管理有助于強化企業部門之間的溝通。全面預算的編制和執行過程就是企業不同層級，不同單位之間溝通協調，最終達成共識的過程。通過預算信息的傳遞、協調可以有效地避免無序的部門行為，引導企業的整體活動，提升預算管理質量。1.3全面預算管理有助于優化企業業績評價。全面預算為企業對各部門的考核提供了依據。通過分析預算的完成情況，劃清責任、評定業績、實行獎懲，從而調動員工的積極性，促使各部門為完成預算目標更加積極的工作。1.4全面預算管理有助于增強企業經營控制。全面預算管理通過預算結果與實施結果的比較分析，使管理層對預算執行的各個階段都能實施有效監控，及時發現環境的變化和即將出現的風險或機遇，從而作出相應的應對方案，提高企業的管理控制工作。

2現階段企業全面預算管理面臨的困境

2.1企業缺乏全面預算管理意識。首先，企業中相當比重的員工對全面預算都存在錯誤的觀念，尚未正確認識到預算管理所蘊藏的戰略性價值。很多管理層編制預算只是為了爭取未來的部門資源，預算的編制流于形式，更談不上后期的預算控制和評估。其次，由于企業文化宣傳的不到位以及預算的業績評價功能沒有得到有效發揮，企業很大一部分員工的預算參與意識薄弱，認為預算是財務部門的工作，與自身關系不大。同時，企業中一部分財務從業人員認為預算管理存在的作用，僅僅是制約資金的支出，沒有將預算管理與企業的戰略目標、組織結構和項目管理聯系起來。2.2全面預算管理體系不健全。一方面，企業預算管理應該涉及企業經營管理的方方面面，但企業的關注點往往卻僅停留在財務預算上，忽視了與企業經營息息相關的業務環節以及資本預算環節；另一方面，健全的預算管理組織體系應包括三個主要部分、預算管理委員會、執行預算的單位和對預算進行管理的機構。但現階段，很多企業仍然單純地依托財務部開展預算管理工作，沒有建立起獨立、權威的部門進行跟蹤落實，導致其他部門的配合度不高；同時以財務部為主導的預算編制也容易脫離業務實際情況，導致預算指標設置不合理，預算的控制和考評也欠缺客觀性。2.3全面預算管理工具不先進。第一，現階段企業多采用一刀切的增量預算或減量預算方法來編制預算，預算的編制帶有主觀性，容易脫離企業實際的經營狀況。同時也容易造成“預算松弛”，導致企業資源的“合規浪費”，弱化了預算的控制作用。第二，企業沒有根據市場和企業的變化主動調整預算編制工具和預算內容，弱化了預算的科學性和合理性。第三，很多企業仍沿用簡易的工作表作為預算的管理工具，難以處理來自不同部門大量的數據匯總，分析工作。2.4全面預算管理流程不合理。企業沒有制定專業的全面預算管理手冊，規定預算編制，控制，調整等每個工作節點的控制關鍵點，審批授權范圍和預算執行標準，預算管理混亂。有些企業雖然構建了全面預算管理機制，卻缺乏預算管理執行過程中的信息反饋手段，預算執行人員對于匯報什么、向誰匯報、何時匯報等問題都不甚清晰。導致了預算執行人員盲目執行預算，管理層也不能及時發現問題，無法根據經營環境的變化及時調整企業的經營策略。2.5全面預算管理控制乏力真正的全面預算要做到：事前計劃、事中控制和事后考評、追溯、改進。但是很多部門的預算只是為了應付上層的指示，只著眼于預算的編制，而忽視了更關鍵的預算控制，預算考評和預算與實際的差異分析?，F階段，很多企業缺乏完善的預算監控體系和考核體系，預算的管理流于形式，不僅無法提升企業的經濟效益，也極大地削弱了企業員工的積極性。另一部分企業各職能部門由于職責范圍，管理權限等設置的不清晰，導致在預算管理執行與控制中引發扯皮現象，預算控制失當的責任無法落實，導致預算指標的實施純粹是“紙上談兵”，缺乏有效控制。

3完善企業全面預算管理的對策建議

3.1增強全面預算管理意識。全面預算管理應貫穿于企業經營的每個環節，企業的全體員工都應該參與其中。所以，培養員工正確的參與意識尤為重要。首先，企業需要明確每位員工的職責分工和權限范圍，設立相應的獎懲制度，提高員工參與的積極性。其次，管理層的重視是預算管理取得成功的先決條件。管理層作為企業的核心，應該積極轉變預算管理理念，隨時捕捉市場動態，充分了解企業狀況，制定切合企業發展的戰略目標，并通過會議、郵件、問卷等形式主動地向員工推廣預算執行的戰略意義及了解預算執行狀態。最后，建設良好的企業文化環境，提高預算中層和基層人員的專業素質和重視意識，是企業預算管理有效推行的重要保障。企業可以在新員工入職培訓中加入企業預算管理理念，預算控制方式等與預算相關的內容，在日常工作中定期或不定期地為員工開設預算管理技巧等專業培訓課程，提高預算編制和預算執行的質量。3.2完善全面預算管理體系。一方面，企業應當建立以戰略為導向，包含業務預算，財務預算和資本預算在內的，涵蓋企業每項經營活動的全面預算內容體系，使企業經營的每個環節都有指導可依；另一方面，企業要確立起全面預算管理系統的組織架構，設置具有權威性的部門，如預算管理委員會，負責領導全面預算的編制、審核、協調等工作，并明確每個部門，每個員工的職責范圍，做到層層分工，相互配合，避免責任的互相推搡。3.3引入全面預算管理先進工具。企業應擺脫單一的預算編制方法，根據企業的內外部環境變化以及企業的經營業務特征，靈活運用零基預算法、增量預算法、滾動預算法、作業預算法等預算編制方法，提高預算編制的準確性。同時，企業的管理層應該打破固化的傳統思維，積極引入現代化的信息技術手段，建立起預算管理的信息平臺，如：在ERP系統中植入預算管理模塊。通過信息資源的共享，企業首先可以實現預算編制的自動化、規范化、流程化，降低了預算編制過程中大量重復的數據錄入；其次，企業可依托系統對預算執行情況實行動態監控和分析，有利于企業及時發現問題和業務改善。最后，信息的共享與集成促進了管理層和其他部門的良性互動，不僅有利于加強部門溝通，還為期末績效評價提供數據支持。3.4優化全面預算管理流程。全面預算管理是一個復雜且環節眾多的系統，所以建立一套符合企業自身特點和發展前景的預算管理制度就尤為重要了，其內容應該包括預算管理每個環節正常流程或非正常流程的適用環境、執行標準、匯報對象、處理原則、時間節點等。但預算管理不能一成不變，特別是在現代瞬息變化的市場環境下，企業更要重視預算的動態管理。所以企業需要建立一套完善的信息反饋機制，管理層依此能隨時了解預算的執行進度和實際執行與預算標準之間的偏差，從而能及時糾正企業內部不當的經營策略或者根據市場環境的變化調整預算的標準。3.5加強全面預算管理監控。企業可以把全面預算管理融入到企業的內部控制系統中，預算數據作為內部控制的執行標準和內部審計的評定依據，內部控制作為預算執行的有力保障和有效的監督工具，從而發揮二者的協同效應。首先，從組織架構上，企業應該設立獨立的監控部門，或者引入監事會，獨立董事等獨立于公司管理和經營活動的成員，對企業的預算執行實行監督。其次，從監控制度的設立上，企業要突出事前和事中的監控機制，設立相應的指標和預警機制，一旦發現企業有偏離預算的跡象時，就有預警提示，使企業能及早發現問題，避免錯誤的擴大。最后，完善預算的考核機制。期末的預算考核是對各部門和員工一段時期內預算執行情況的匯總，通過分析預算的具體執行狀況，能幫助企業找出問題，制定改善措施，從而為下期有效的預算管理奠定基礎。

參考文獻

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[2]于衛衛.企業預算管理的困境和對策探討[J].財會學習,2017(11).

[3]劉玉潔.企業全面預算管理的困境與對策探討[J].財會學習,2018(21).

作者:廖艷芬 單位:新建業集團有限公司