信息化下交通軌道運營成本管理研究

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摘要：本文以地鐵企業為研究對象，采用文獻分析與案例相結合的方法，通過對交通行業的發展現狀進行描述，并軌道交通實際情況以及問題探討信息化的運用，以完善財務管理中對成本的管控。最后總結出在信息化背景下企業應當建立數據平臺統一性，保證數據使用及時性，創建統一的信息化系統擺脫數據“孤島”效應困境，以及加強財務人員溝通與培訓，才能更好的為企業的保駕護航。

關鍵詞：運營成本；信息化；管理成本

隨著我國城市化的不斷推進，城市交通的供求矛盾也逐漸激烈，特別是，交通壓力日漸增加，城市交通問題在一定程度上能制約或者助長城市發展，因此大力發展交通是城市首要的發展任務。在此背景下，城市軌道交通運輸方式應運而生，尤其是地下鐵路的修建開通很大程度上緩解了地面道路交通資源的矛盾。一方面，地鐵公司一般屬于國有企業，具有社會公益的屬性并且對社會經濟有正向影響，而且屬于重資產項目初始投資需求大，建設時間長，而且由于其公益性不受社會市場經濟的調節，導致了國內很多地鐵公司的收入無法覆蓋成本，因而長期處于虧損狀態。另一方面，隨著我國城市軌道交通的快速發展，線網規模不斷擴大，線路、車站數量以及客流量的增加，以往對單一線路數據的管理方式已不適宜，如何掌握運營線路狀況以及客流量等情況并且有效處理大量的數據是我們必須面對的問題。

一、交通運營成本概述

成本管理是企業保持競爭地位的重要管理問題之一。周春燕(2010)對軌道交通的成本狀況進行分析發現，我國交通軌道的成本大且主要由政府承擔，難以管控計算出真實的成本數值。而由于地鐵的外部性，張思林(2016)等研究運營成本對軌道交通站點的關系，發現站點對運營成本和顧客成本的影響。張天剛(2019)則通過實際研究歸納總結交通運營成本的作用與動因。鐵路軌道屬于資源密集型行業，固定資產使用和工程建設時間都較長。在完整的軌道生命周期內，對每條軌道的管理包括規劃、建設、運維等階段，且在不同的階段成本管理的重點不同，需要按照全生命周期對每個軌道進行核算。而越來越多的線路使得成本數據的核算也趨于復雜化。此外在運營階段，企業的成本控制會導致交通運輸的客流量與乘客舒適度的兩者博弈。如果客流量不大，企業運營過程中的人均運營成本較高，而客流量增加時，人均成本降低但是乘客的乘坐體驗舒適度將受到影響。由于交通軌道屬于產品以及特殊的公益特性，企業成本的管理應當不以降低產品質量為前提。

二、以G地鐵為例探究運營成本管理問題

G地鐵集團運營成本分為六大類，包括：人員成本、能源成本、維修成本和其他成本，以及固定資產的折舊和稅費等。地鐵運營管理涉及的財務人員多、專業廣泛且需求大。在廣州地鐵發展前期過程中，財務成本核算顆粒度不夠，信息難以追蹤至業務層面，部分成本無法細分。此外業務信息較核算信息記錄細致，但是業務記錄的數據和財務信息不能全面對接。業務數據和財務數據的互相獨立增加管理者決策難度。隨著線網規模的不斷擴張及線路運營時間的逐步增長，多線路下的線網運營的成本管理與單一或少線路的運營成本管理難度截然不同。在信息化和對成本管控精細要求更高的推動下，企業按照管理和決策的需要識別業務流的主要節點和各項作業，根據作業的同質性，劃分和確定作業成本中心。此項措施對不同成本的歸集起到了很大的作用，且有利于地鐵運營過程中對資源的掌控和對成本使用的效率。按照地鐵行業的性質特點，G地鐵將運營業務的整個環節運用全成本管理的思想，進行全價值鏈劃分。并通過建立作業成本思維模型，建立標準成本指標體系，更好地核定的那位標準成本值，進行成本閉環管理。但其中突出的幾點問題：1.各系統數據無法共享，形成信息“孤島”。在推廣過程中，對于信息地收集數據受阻，實施效率低下。G地鐵由于較早信息化，使用Oracle財務核算系統、費用控制系統、全面預算管理系統Hyperion等，提高了效率，但由于各部門各自為政并采用不同的系統，數據之間難以互通，致使獲取的大量信息無法共享，信息管理功能尚未得到充分且有效的利用，財務管理信息建設缺乏統一規劃和部署。2.現有成本管理受財務人員主觀因素影響。作業成本的分解、作業成本中的建立以及成本動因的確定這些工作需要經過企業成本會計人員或成本管理人員經過實地分析和數據統計得出的信息成果。這就要求企業不但需要建設較完善的成本處理制度和人員管理制度，更需要配備高素質的成本核算人員和基層管理人員。而且由于軌道交通行業運營的各項成本紛繁復雜，某些成本作業劃分不清。因此在缺乏大數據嚴謹分析情況下，很多時候管理人員憑借職業判斷對作業動因進行確認。因此，實施作業成本法會受成本管理人員的主觀影響，僅僅對財務信息以及與財務相關的業務鏈條進行數據分析很可能無法分析出該作業成本的同質性，存在一定的偏差，從而影響企業管理層做出相應的營運決策和績效評價。3.數據的收集難以顧及隱性成本。由于企業或員工的當下行為有意或者無意造成的未來可能造成經濟利益流出的成本，是成本的將來時態和轉嫁的成本形態的總和，如由于個人決策的偏好導致決策失誤、指令的無效、效率的低下等等問題。與賬面上直接體現的成本來說，隱形成本難以提前預測和計量。對隱性成本不夠重視，忽視了當前行為對未來成本的影153響，從而導致作業成本法的計算結果受到質疑，后續成本增加。4.成本信息缺乏時效性。成本體系的構建需要作業數據傳遞、收集、加工、分析等基層信息處理，這些成本管理活動都需要耗費成本核算人員或成本管理人員大量的時間。此外，軌道交通運營成本種類繁多，且成本動因難以及時收集信息，給成本核算人員帶來了很大的困難。并且財務信息都存在著一定的時效性，假如收集數據的時間間隔較長那么該數據則成為了歷史無效信息，成本核算人員無法從中分析出真正的成本動因，為企業管理層提供營運管理決策支持。因此，在現有信息技術體系下，管理人員難以處理大量的數據，由此可能對數據的有效性產生消極影響。

三、意見與啟示

1.創建統一的信息化系統擺脫數據“孤島”效應困境。地鐵企業應當建立以全生命周期為主要核心的信息管理體系，以信息和資源等優勢互補、優化配置充分體現信息化體系的作用。而該信息化的建設整合應當建立在系統協調一致、充分發揮信息的利用效率，減少信息冗余以及信息傳遞的無效。除了財務信息指標作為企業的標準，還應當設立非財務信息的相互印證和發展，使得財務管理實現以財務信息和非財務信息為核心的管理模式，充分滿足企業經營決策的需要。因此，企業需要建立內部信息數據共享系統、數據自動收集、傳遞與處理的信息系統，并在統一的管理標準下，對財務管理系統、維修業務系統、資產管理系統、人力資源管理系統進行綜合性協調核算，實現智能化成本分析和管理控制。2.加強財務人員溝通與培訓，形成戰略發展眼光。作為交通軌道的財務人員，首先應當樹立為交通軌道體系服務的以市，圍繞軌道的規劃、建設和落實等項目，積極參與進入業務的發展，及時反映業務問題，為各類項目的建設和發展創造做出預測，創造有利的條件。除了對業務的理解，財務人員還需要加強專業知識的學習、提高業務的熟練程度，并且做到對財務信息積極思考，提出對決策有用的信息，做到業財融合，達到決策有用性。此外，財務人員應當強化對企業資產的主人翁意思，保障國有資產的增值保值，并且通過對合理利用流動資產，有效測算項目所需的融資，為交通軌道的發展，為社會公益性企業的發展提供有力的財務支撐。其具體途徑包括：企業加強對員工的培訓，財務人員自發學習提升自身素養，形成對企業發展的大局觀、戰略眼光。隨著科技的進步，財務人員應當意識到傳統的知識已經不再滿足日益發展的需求。軌道交通中龐大的信息處理之前是掣肘企業財務信息決策有用的根本原因，但是經過技術的發展在可以預知的未來，這些問題很可能將不再是問題，那么財務人員需要辨別真正提供的有效信息是哪些。形成戰略發展眼光也有助于地鐵資產在建造時減少隱性成本。由于具有全局觀，財務人員往往需要從全資產生命周期的角度看待資產的購置、使用和報廢處理。除了資產，對形成的其他資產也會更加的謹慎以從長期來看達到獲利的目標。短期目標往往導致短視以及帶來一系列的隱性成本，財務人員形成戰略發展眼光有助于減少此類決策的發生。3.建立數據平臺統一性，保證數據使用及時性。搭建運營的作業成本管理體系的實施和運行的過程中，作業的數據傳遞、收集、加工、分析等業務都需要耗費成本核算人員或成本管理人員大量的時間精力，而且該信息存在時效性，如收集數據的時間距發生數據的時間距離過長，那么該數據的價值則會大幅降低。因此作業成本管理體系僅通過手工會計核算模式是無法實現的。例如，G地鐵試運行作業成本標準時，管理體系采用信息系統記錄的數據與手工統計數據相結合的方式，尤其部分業務層級的統計數據與管理報表只能由手工制定。這不僅增加了成本核算人員工作量，而且收集數據所耗費的大量時間也對數據的精細化程度及分析的時效性產生嚴重影響。4.利用大數據信息合理分配作業成本動因。針對初始實現作業成本預算的公司，作業成本標準值根據歷史數據或同行數據進行核定，后續可根據公司內外部環境的實際情況進行滾動更新和修正。收集不同階段的成本作業信息之后，企業按照不同的生產成本動因將成本分配到業務活動中。企業收集了在不同階段的成本作業信息，接下來就是要按照一定的成本動因將成本分配到各個不同的業務活動中，即按照成本標準值進行分配。作業成本標準值是指作業成本中心的單位標桿成本值，即單位作業的成本標準值，是用于成本預算編制、分析、考評的基準值。在作業成本管理體系中，由于作業數據實現了信息自動化管理，所以建立實時更新的作業成本數據庫成為了可能。信息一體化的成本體系動態反映了廣州地鐵日常運營數據，如物資管理、工單記錄、工時管理、人力資源管理、業務系統記錄管理等業務的數據，大幅度減少了成本數據收集與上傳的時間。

四、結語

綜上，成本的科學管理是軌道交通發展的要求之一，并且由于社會和科技的印象之下，交通軌道的財務成本管理也會限制企業的發展。軌道交通作為基礎設施，其投資的增加有助于拉動需求，帶動經濟總量的快速擴張。同時地鐵是地區經濟增長一個重要影響因素，決定一個地區競爭力，合理的地鐵配置方式可以為地區經濟發展創造良好環境，為本地區企業或產業創造更多機會。因此，軌道交通的發展更需要財務人員做好財務保障，嚴格執行財務規章制度，為企業的發展保駕護航。

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作者:徐晴晴 單位:廣東外語外貿大學