內部審計在煤炭企業內部控制的作用

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摘要：隨著我國經濟的持續發展，山東省的煤礦產業實力也隨之不斷提高。在山東省的眾多煤礦企業當中，由于部分企業僅僅著重于經濟效益的發展，對內部控制方面的管理工作不夠重視，反倒使企業的發展受到了一定的阻礙。在煤炭企業中，內部控制涉及到企業每一個細節之處，對企業的經營與發展至關重要。與此同時，我們也不能忽略了內部審計的作用，在煤炭企業中，內部控制的合理性、有效性與實用性等條件都離不開內部審計來進行評價，二者的關系是緊密相連的。本文從山東省煤炭企業的內部控制與內部審計的意義入手，對內部審計在煤炭企業內部控制的作用進行了深入的剖析與研究，以供參考。

關鍵詞：煤炭企業；內部審計；內部控制

我國是能源大國，其煤炭產能在全世界排在前列。而山東省作為我國重要的產煤地，隨著近年來經濟的不斷發展以及人們對能源需求的不斷提升，我省的煤炭產業水平也在不斷地隨之提高。在這些煤炭企業發展的過程中，由于一些企業對內部控制制度的管理存在著一定的漏洞，為企業的正常經營帶來了一些困難，甚至造成了較為嚴重的經濟損失。而內部審計作為評價企業內部控制制度的一種有效手段，對煤炭企業的管理工作當中起到了保護、發展、制約、參謀與建設性的作用。內部控制是內部審計的基礎，如何將二者的工作行之有效地貫徹落實是如今我省眾多煤炭企業的發展大計，為煤炭企業未來的穩定發展起到了重要的作用。

一、煤炭企業中內部控制的意義

在煤炭企業的管理工作當中，內部控制指的是構成具有控制效果的方式、舉措與程序，并使其能夠成為一個嚴謹的、比較完整的管理體系。內部控制對于保證煤炭企業正常運營的效果性及效率性、財務報告與經濟信息的可靠性、企業資產的安全性起到了至關重要的作用。煤炭企業生產種類與環節眾多，生產任務較為繁重，生產安全問題較為突出，與其相關的人力、物力、財產、供產、銷售等經營項目也是由多個部門進行管理，多項環節相互制約，多個層次相互聯系，這些眾多方面的因素導致了煤炭企業需要更加主動積極地尋找降低物料損耗、提高產品質量、減少財務風險、優化內部管理的有效方式，并且將更多的時間與精力投入于內部控制的管理與建設當中，從而幫助企業對各管理崗位權力與管理部門的制約，對煤炭企業由以往的寬松管理向精細管理的轉變起到了有力的推動作用［1］。

二、煤炭企業中內部審計的意義

在煤炭企業中，內部審計指的是強化內部控制的一種有力措施。從本質上來講，內部審計是對單位與部門經濟流動的再監督，其目的是為了保障煤炭企業的合法利益與權益不受侵害，幫助企業增收節支、堵塞漏洞、加強內部管理，從而實現企業經濟效益的最大化、企業經濟活動的最優化，有效地確保了企業內部控制得以更加的完善［2］。所以，在煤炭企業不斷完善、健全內部控制的同時，還要積極發展并鞏固內部審計制度，以確保企業能夠健康穩定的發展下去。內部控制制度的合理性、有效性與實用性均離不開內部審計進行評價，二者的關系是緊密相聯的。

三、煤炭企業中內部控制與內部審計的發展方向

近年來，隨著山東省眾多煤炭企業紛紛開始從內部進行改革與轉變，內部控制與內部審計也開始了越來越頻繁的改革。由煤炭企業當中內部控制的發展方向來看，內部控制的范圍已經從以往的會計控制逐漸發展到經營控制、管理控制、風險控制，甚至于企業眾多的業務流程，也可以進行內部控制。由內部審計的發展情況來看，內部審計的工作重點由以往的查錯糾弊為核心的財務審計轉變為效益審計、管理審計與風險審計等，其審計的工作的職能也由以往的監督評價轉變為如今的“監督+服務”的形式，內部審計的工作目標也從以往的監督內部控制制度轉變成改進內部控制的形式?？偟膩碚f，二者之間的關系可以理解為:內部控制的方向即是內部審計的方向，內部審計的工作重點即是內部控制的關鍵部位［3］。

四、煤炭企業中內部審計的主要工作內容

在煤炭企業當中，內部審計不但是內部控制的重要組成部分，企業內部控制其它各個環節的監督工作同樣離不開它。所以，內部審計工作也要與時俱進，包括對煤炭企業的日常管理與生產經營作出詳細的分析、評價并給出管理方面的建議。一般來說，煤炭企業中的內部控制主要囊括了財務管理、人力資源、物資采購、生產與銷售等諸多項目，而內部審計負責關注與監督企業內部控制的合理性、有效性。實用性與科學性。在內部審計工作中，需要格外留意被審計部門的重要管理崗位、高風險項目及資金流動環節的主要資料，務必要確保其準確、真實、完整。相關審計人員在進行內部審計工作時，需要認真檢查控制資料與文件，并且對內部控制的有效性、健全性與遵循性進行準確的評價，要圍繞內部控制中的風險評估、信息與溝通、內部環境、控制活動、內部監督這五個重要的要素進行嚴格的檢查與測試。首先，審計人員應當清楚被審計部門中內部控制的情況，例如詢問有關人員，查閱內部控制中的相關文件，了解內部控制的運營狀況，認真核對內部控制的文件與相關記錄，從而對企業內部控制的健全性做出初步的評價。其次，審計人員可以用測試的方式檢查被審計部門內部控制的程序與相關政策是否恰當合理，能否在實際工作當中發揮到有效作用，相關管理制度是否得到有效的執行，內部組織結構是否最大化地達到了優化程度，業績考核與相關的獎懲制度是否有效地運行。通過對以上工作的測試與檢查，從而確認企業內控制度在執行中取得的效果［4］。最后，審計人員需要根據之間的檢查對企業內部控制工作作出一個綜合性的評價。包括內部控制是否健全，在哪些環節仍存在不足之處，哪些制度得以有效執行或執行不力。對內部控制存在缺陷的地方及時向管理層反應并提出合理的改進建議，從而有效改善企業內部控制，保障企業資產安全，確保企業資金得以最大化的合理使用，進而推動企業持續穩定的發展。

五、內部審計在煤炭企業內部控制的作用

在現代企業制度當中，政企分開、職權明確、產權清晰、科學管理是其重要的特征，企業管理最重要的目標就是最大化地提高企業經濟效益。對于煤炭企業來說，提高企業經濟效益的方法主要分為三點，第一是注重生產環節，優化產品質量，努力降低生產工作當中產生的材料損耗，從而提高經濟效益。第二是狠抓銷售工作，努力開拓市場，做到增銷增收。第三是從源頭做好工作，在進貨采購的時候采取有效措施，做到低成本采購，從而提高企業經濟效益。企業只有做好生產、供應、銷售這三個重要環節的工作，才能確保企業得以效益最大化［5］。如果權力的配置不夠科學合理，導致各個權力部門無法進行最佳的分工協作；如果企業監督機制存在漏洞，企業的整體管理職能便難以進行發揮。如果被審計部門的內部控制未能得以有效落實，不相容的工作職務未能分離，例如盤點、驗收、采購等工作同屬一個部門或者是同一個人，必然會導致管理方面出現漏洞。內部審計人員應當著重于企業內部控制的實際情況和存在的漏洞著手，對生產、供應、銷售等重要的業務環節進行嚴格的審查，并作出客觀公正的評價，提出合理有效的改進措施，從而提高企業內部的管理水平。

六、結語

根據以上觀點可以有效得出，內部審計在山東省煤炭企業的管理工作當中起到了保護、發展、制約、參謀與建設性的作用，其重要性自然是不言而喻。內部審計可以對煤炭企業的內部控制與經濟流動進行檢查、監督和評價，并按照國家出臺的相關法律法規及企業制定的規章制度，依據內部審計工作規范，可有效查出企業內部控制制度當中存在的不足之處與失控點及違紀違規等行為，及時發現影響企業經濟效益和財務成果的各方面不良因素，并且有效針對于企業內部管理與控制當中出現的問題，提出相應的解決策略與有效措施，以公平客觀的方式為企業管理層提供合理有效的決策服務，促使企業能夠更好地去完善內部控制制度，有效地維護了企業正常的經濟秩序，從而保障了企業的高效生產與穩定經營，確保了企業資產得以完整、安全并合理使用，進而達到了控制企業運營成本的效果，為企業的精細化管理奠定了堅實的基礎。作為企業的審計人員，在工作當中一定要認真仔細、恪盡職守、精益求精，為企業的穩定發展做出不懈的努力，為我國經濟實力進一步的發展添磚加瓦。

參考文獻

［1］崔佳.論內部審計在企業內部控制體系建設中的作用［J］.江蘇商論,2019（9）.

［2］徐冬梅.探究企業內部審計在內部控制中的作用［J］.商場現代化,2019（8）.

［3］楊太平.企業內部審計在完善內部控制制度體系中的關鍵作用［J］.建材與裝飾,2018（3）.

［4］肖秀麗.內部審計在企業內部控制體系建設中的作用［J］.企業改革與管理,2017（20）.

［5］羅軼.淺論內部審計在企業內部控制中的作用發揮［J］.當代會計,2015（5）.

作者:時麗紅 單位:山東濟礦魯能煤電股份有限公司陽城煤礦