煤礦企業貨幣資金內部控制思路

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摘要：煤礦企業貨幣資金內部控制是企業內控整體體系的核心。傳統內控模式與時代的差距造成煤礦企業貨幣資金存在諸多問題。加強貨幣資金內控不僅需要在規章制度的源頭加以規范，也需要兼顧預算管理和責任落實，同時還需結合先進技術實現全面的信息化、現代化。

關鍵詞：煤礦企業；貨幣資金；內部控制；思路

貨幣資金是經營性企業運營資金組成中流動性最強但獲利能力相對較低的流動性資金。作為煤礦企業生產經營活動中不可或缺的重要部分，貨幣資金不僅在企業經營過程中進出頻繁，且科學、合理的貨幣資金流動內部控制不僅有助于煤礦企業加速資金周轉速度以獲取更多良性收益，而且對企業加強資金安全性控制同樣具有至關重要的決定性影響。

一、加強貨幣資金會計控制的必要性

貨幣資金，通俗地說，就是錢，就是單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。錢之所以重要，于個人而言，它是社會化分工情況下一切個人基本物質條件的保證。錢于單位，尤其是生產制造型單位，更是至關重要。行政、事業單位的錢，源于國家的財政收入，而財政收入是納稅人的貢獻；企業的錢，那是職工們用血汗賺取、積累的。貨幣資金作為標準的支付手段，其主要特點是具有可接受性和最強的流動性，可以不受任何限制地立刻用于購買物資、支付有關費用、償還債務。由于貨幣資金是社會一般財富的代表，是唯一能夠轉化成其他任何類型資產的資產，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發生其他舞弊行為。貨幣資金的流動是否合理和恰當，對單位的資金周轉和經營成敗影響極大。加強對貨幣資金的管理和核算，對于保護單位和國家財產的安全和完整，穩定金融市場秩序，維護財經紀律，促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。

二、煤礦企業貨幣資金內部控制的常見問題

(一)內控管理體系不盡完善。煤礦企業自計劃經濟時代就已成型的內部控制制度正在與新時期全面結構性改革的客觀要求間產生越來越大的差距。陳舊的粗放式管理意識與手段使內控管理體系不盡完善，導致貨幣資金進出、使用等產生諸多問題。比如內控管理在貨幣資金的歸口部門與賬戶設置上都存在數量過多問題，造成管理權限相對分散，多頭負責等于無人負責，使貨幣資金使用較為隨意甚至混亂。又如一些煤礦企業的貨幣資金預算管理體系不健全，有限的貨幣預算方案無法應對現實中復雜紛亂的情況，造成貨幣資金預算有名無實。(二)貨幣資金使用效率相對較低。正是由于缺乏足夠完備的內控機制，部分煤礦企業的貨幣資金使用效率低下，難以產生應有的效率。比如企業貨幣資金常常以相對單一模式存在，如銀行存款。而銀行無論是定期存款和活期存款在利率上均處于低位，使寶貴的貨幣資金只能產生最低、最少的存款收益。

三、煤礦企業貨幣資金內部控制的優化策略

(一)建立健全內控管理規章制度。落實內部控制需要制度先行。煤礦企業優化貨幣資金內部控制需以建立健全內控管理規章制度為先導。具有不同業務側重點的煤礦企業需要結合企業生產目標與盈利需要制定出具有充分針對性的個性化規章，且需盡量細化到每個責任部門與責任人。健全的規章制度是避免人為操作隨意性甚至營私舞弊的重要前提。(二)加強預算管理與責任落實?，F代化企業管理模式中，預算管理是提升品質成效、事先規避風險最為有益的做法。煤礦企業加強貨幣資金的內部控制也當加強預算管理。尤其是制定足夠完備的預算管理規劃方案。比如，應參考歷年來企業貨幣資金使用的特點和規律，根據不同流動項目的變化與資金出入的周期與數量等規劃出預算趨勢，且應最大限度在規劃中針對不同環節的影響因素形成備選方案。又如，貨幣資金預算管理需要貫穿每個使用項目的各個環節，并加強會計信息交流以便掌握貨幣資金變動過程中出現的異?，F象，將之與規劃方案進行比對，就其中的差距及時分析，并根據企業生產經營目標調整貨幣資金使用的數量、頻率或方式，從而不斷提高貨幣資金的安全性和收益率。不僅如此，為確保預算管理能夠切實執行，還需要落實管理責任。根據企業實際，貨幣資金使用情況應當與直接責任人、間接責任人等形成不同程度的掛鉤關系，根據相關責任方在資金應用效率與最終收益水平等方面的責任落實情況予以獎懲激勵。(三)充分利用信息技術提升內控管理的品質與成效。在傳統的貨幣資金內控模式下，人工處理極易出現錯漏失誤，甚至存在人為刻意誤導的風險。因此，充分利用信息技術提升內控管理的品質與成效是新時期非常值得推廣普及的舉措?；诰W絡與信息技術的支撐，煤礦企業應盡快建立健全平臺化、數字化的貨幣資金內控平臺，使涉及貨幣資金、流動資金的所有業務項目盡數納入平臺管理體系內。在這類平臺上，每個關聯崗位都需將貨幣資金的進出、使用情況反映到統一的系統界面，從而使內部所有部門、成員都有條件根據各自權限查詢流動性信息或生成流動性報告。不僅如此，一旦貨幣資金在實際應用過程中出現了預算規劃較大的差異，則系統一方面可以自動報警，一方面則會根據事先設置好的算法給出可能的問題成因，或是同時生成若干解決差異的建設性意見。顯然，平臺化的內控模式首先可以極大地節省人工管控大量的時間成本、資金成本、隨機成本，使有限的人工從繁重的機械化初級操作中解放出來，而將關注重點轉向對問題的分析。其次，系統還可以結合大數據、云計算等先進技術自動提供解決方案，使貨幣資金內部控制既簡便快捷，又更有針對性和成效性。

四、結語

貨幣資金內部控制是煤礦企業內控管理體系的核心組成。由于傳統內控體系構建不足及管理思想與手段上的相對落后，不少煤礦企業貨幣資金內部控制成效有限，對企業生產經營已經造成了相當不利的負面影響。因此加強煤礦企業貨幣資金內部控制需要結合經濟結構調整的宏觀要求，優化管理思想、形式、內容，同時利用一切可以利用的先進技術，使企業貨幣資金內控在不斷提高效率的同時實現資金效益的增加。

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作者:秦虎 單位:山西汾西礦業集團財務處