內部審計工程管理論文

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一、對工程結決算進行審計

在工程結算審計中，審計人員通過對建設部門報審的由施工單位編制的相關結算資料進行審計，對工程項目的實際結算額進行合理的保證，如：是否正確套用定額，計算是否準確；各種取費是否按規定標準計取，依據是否充分；主要材料使用量和價格是否真實、準確，建設單位自行采購的設備、材料是否按規定從結算中剔除，有無重復計價、重復取費的情況；審查是否存在工余料和拆舊料，是否辦理了退庫手續，其交接手續是否完備，材料余量是否合理；工程變更簽證是否真實、合理，是否得到施工單位、建設單位、監理單位、設計單位的共同確認，實際情況是否與竣工圖紙一致；設計變更是否真實、合理，是否得到設計單位、建設單位、設計批復部門的共同確認等。在工程決算審計中，審計人員通過對建設部門編制的工程決算報表等資料進行審計，對工程項目的實際決算額進行合理的保證，如：有無將未經審批的內容或其他項目支出編入決算；是否存在擅自擴大投資規模、提高建設標準、未按批復內容或投資額實施以及概算外投資等情況；決算報表的內容及數據是否真實、完整、準確，表間關系是否正確；審查項目的建設資金管理與核算是否合規，有無轉移、挪用建設資金的情況；各項費用支出是否合規、依據充分、核算準確及時；有無將運營費用計入資本性支出的情況；審查資產交付手續是否合規；現場核實資產是否真實、完整；是否做到賬、卡、物相符等。

二、對工程全過程管理中的風險及內部控制進行評價

內部審計具有獨立性、綜合性以及經常性和及時性等特點,其對工程全過程管理中的風險及內部控制進行評價具有獨特的優勢。內部審計通過充分發揮自身的優勢,對工程風險管理過程的健全性、及時性、有效性及科學性進行評估,找出薄弱環節,幫助企業發現并評價重要的風險因素；對企業的內部控制情況進行測試評價，指出企業內部控制制度上的缺陷、制度執行過程中存在的偏差。內部審計人員通過查清其產生的原因,分析其可能造成的影響從而找出企業內部控制的薄弱環節，提出改進的意見和建議，報告給企業管理當局，督促有關部門落實，促使企業健全內部控制，防范和化解投資風險，從而幫助企業預防和減少損失，為企業增加價值。2013年內部審計部門對某分公司的工程全過程管理進行了專項的審計調查，發現其存在著許多風險點及控制薄弱環節，如：某些項目的立項管理不規范，存在重復立項的風險；重要的拆舊資產管理流程不完善，存在資產流失的風險；部分項目工程材料管理缺失，由非本公司人員操作ERP系統進行領料，且工余料不退庫，存在材料流失、系統安全和舞弊的風險；不重視項目資料的檔案管理，部分工程資料未歸檔等。

三、對工程全過程管理存在的問題提供咨詢服務

由于內部審計機構綜合性強，地位相對獨立，對企業的經濟狀況有很細致的了解，能夠通過獨特的視角洞察企業整體工程管理方面的薄弱環節，這就為其提出比較全面、中肯、可行的咨詢建議提供了條件。咨詢服務是一個多維、多業務、多層次、多環節、多角度的業務，審計人員可以主動利用獲取的信息提供進一步解決問題的思路，這樣就擴展了咨詢服務的范疇，變被動為主動。這種方式有效整合了現有內部審計人員的能力，從事后檢查轉向了事前防范，為公司提供預警分析，積極關注并利用各種方法來改善公司的工程管理，達到企業價值增值的目的。如：2011年某地市公司審計部門發現項目管理部門對工程勘察設計費及監理費的管理非常薄弱，無法達到對這三項費用的控制管理要求，應管理部門的要求，審計部門針對該問題提供了詳盡的咨詢服務。上述提及的三個增值途徑并不是孤立存在的，而是相互滲透、互為基礎、互為補充的關系。在日常的工程結算審計中，審計人員會隨時發現工程管理過程中的風險點及控制薄弱環節，針對問題的大小會及時地與工程管理部門進行口頭或正式的溝通。一些小的、偶發的問題可以通過電話或郵件及時溝通解決掉，一些大的、經常性的或影響重大的問題，審計部門會與企業工程管理部門的領導及相關人員通過正式會議進行溝通和交流，從審計的專業角度為他們提供一些可行的咨詢建議，為各層級改善工程管理流程提供參考。

在定期的工程管理專項審計中，審計人員對現行工程的風險管理流程及內部控制制度是否充分有效進行符合性測試以后，必然要通過抽樣一定比例的工程項目來做實質性測試，對抽取的工程全過程管理所形成的檔案資料進行審閱，與工程管理部門及相關服務商進行訪談，并到工程現場進行實地觀察。在這個過程中發現的問題，絕大部分都會導致工程造價的虛增及工程質量的下降，在最終的審計結果中自然會涉及到對工程造價的審減。向工程管理部門提供的咨詢建議大部分是伴隨著工程結決算審計和工程管理的專項審計產生的，是滲透在其中的。在審計部門提出審計咨詢建議并得到工程管理部門認可后，審計還可以在工程結決算審計和專項審計中來檢驗其后續整改的效果，達到提高審計效率和效果的雙重作用。

隨著社會環境和投資策略的變化，企業在工程管理中所面臨的風險點和使用的控制流程都會隨之發生的變化，但萬變不離其中，都是以降低工程成本、提高投資效益為最終目的。作為企業“保健醫生”的內部審計人員始終會監守在第三道防線上，以其勝任的專業能力、獨立公正的職業操守和敏銳審慎的業務素養，為企業工程管理進行及時監督、客觀評價，并提出建設性的意見和建議，對企業的建康發展保駕護航，共同為企業的健康持續發展而努力，為實現企業價值增值的最終目標而奮斗！

作者:張靜單位:中國聯合網絡通信有限公司吉林省分公司審計部