工程施工企業內控體系探究

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一、工程施工企業中存在的風險

（一）在投資方面的風險。我們都知道，工程施工企業所涉及的項目一般都與大筆的資金直接掛鉤，若是一個項目失敗了，先不說會導致本企業會元氣大傷，甚至是直接倒閉，更重要的是會威脅到人們的生命、財產等帶來非常嚴重的影響。在經濟飛速發展的當代，一個企業也在不斷的發展，一個企業在未來的發展方面肯定是有著熊熊的野心，在市場中，最常見的企業用來擴大自己的經營范圍、拓寬發展領域以及獲取更多的收益的手段就是投資。然而，生活中并不存在只有利沒有弊的事情，投資也同理，企業并不能保證所做的投資一定會得到收益，它存在著失敗的可能性，由于所關系到的各類資源都比較龐大，因此投資方面的風險也有著很高的比例。（二）在合同方面的風險。在企業中，合同是必不可少的，它是一個企業與其他企業進行合作的依據以及重要保障。一般工程施工類的企業把重點都放在了工程的技術方面，把關注的點都聚集到了工程技術的改進、革新方面，在雙方的合作中直接把合同交給企業中的法務人員或者是外聘的相關的工作人員，而企業本身對于合同的研究不夠透徹，也不夠詳細。如此，在合同方面就存在著較大的風險。（三）在管理方面的風險。各個企業在規模、經營等方面都不盡相同，每個企業的水平不一樣，盡管國家在工程施工方面已經建立了相關的法律體系，有著明確的法律條文，但是仍然有一些企業作風不正，喜歡投機取巧，完全不顧大眾的利益，這些企業在管理模式以及手段方面都存在著很多問題，如此在管理方面就存在著很大的風險。（四）在成本方面的風險。由于我國在工程施工方面的發展，如今的工程施工企業能夠獲得較大的利益，而有的企業為了從中謀取自己的利益，在競爭的時候采取了不光彩的手段，通過惡性抬高成本的手段，導致了企業間的相互打壓。有的企業甚至是不考慮自身的情況，犧牲了原本的利益，使得成本一高再高，最后從中基本上無利可獲，因此在成本方面的風險也是經常存在的。

二、基于風險導向的工程施工企業內部控制體系建立的必要性

我們可以通過下面這個例子來體現出基于風險導向的內部控制體系建立的必要性。平煤集團自2005年以來由于剛剛從舊的管理、經營方式中走出來，對于剛改進的管理模式一時間還難以適應，導致其在材料指標長期處于高位運營狀態，面對這一困境，該企業投入了“以產定標、以標定標、以產定耗、以耗定資”的材料投入內部控制，取得了較大的成效。由此看來，內部控制的重要性居高不下。（一）一個企業由多個部門構成，各個部門分工合作，從某種角度來說，企業內部的各個部門的利益是相互獨立的，一個部門的負責人不會承擔其他部門應該承擔的責任，這就使企業的內部變得復雜化，由于各部門負責的事務不同，所擁有的權利也不相同，這就加大了內部控制的工作難度，在工作的過程中遇到了許多困難。（二）所謂的企業內部控制，其實就是對企業資本的控制。有些大規模的企業通過投資其他企業來增加本企業的收益，那么對于該企業來說，被投資的對象并不屬于內部控制，那么在被投資企業中進行管理和經營就受到了極大的限制，這就增加了該企業對于內部控制的風險，此時，基于風險導向的內部控制體系的建立就是非常有必要的。（三）工程施工企業建立了基于風險導向的內部控制體系，對于本企業的發展起到了積極作用。風險導向給企業搭建了很好的平臺來了解在工程施工中會存在著什么樣的風險、風險帶來什么樣的結果等等，從而給企業擁有充足的時間來找到規避風險的方法或者是盡最大的可能來降低風險。這對于像工程施工類存在著較大風險的企業來說其存在的重要性是無法比擬的。（四）隨著科技的不斷進步，近年來出現了虛經濟現象，使經濟環境變得復雜多樣，信息技術的發展使得企業在有些方面存在了較大的隱患，比如說如果公司的機密一旦泄露，就難以控制，就直接關系著該企業的存亡。此時，基于風險導向的內控體系的構建就是企業最好的選擇。

三、基于風險導向的內控體系的構建方法

XX稀土永磁材料公司出現了嚴重的損失，通過分析可知這是由于公司內部控制制度嚴重缺失，各個業務項目都存在問題沒有進行處理，因此阻礙了XX稀土永磁材料公司的持續健康的發展。由此，各大企業就必須找到解決內部控制中出現的問題，解決的一般方案有：（一）完善與改進企業原有的內控體系。只有不斷的完善該體系，才能發揮內部控制在該企業中存在的重要作用。企業應該加大對員工的教育以及培訓方面的資金投入。通過各種方式提高員工的職業道德和法律素質，同時在管理員工方面要做到獎懲得當，努力創造活潑積極、健康向上的企業工作氛圍，建立企業良好的有關風險方面的文化。企業內部各個部門進行相互監督和制約，來協調的發展企業內部的各種項目。（二）建立相關的風險預測以及防范機制。建立風險預測機制，就是為降低風險做準備。在工程實施企業中，不存在任何的風險那是絕對不可能的，在一個工程實施之前，對于可能存在的風險、該風險的強度有多大、可能導致什么樣的后果要有相應的合理、科學的評估。在進行評估之后就可以通過防范機制來找出相應的解決辦法來防范該風險，就算不能夠完全的避免，也要將其影響降到最小，這樣在后期的工程實施過程中才能擁有一個強有力的保證，才能將該項工程做到最大的效益。（三）建立相應的監督、審核機制。就如上一條所說，如果建立了風險的預測和防范機制，而沒有對應于該企業的監督審核機制，那么該機制有很大的可能就只是一個擺設性的機制，缺乏準確性和完整性，完全不能發揮其預想中的效果。通過對風險預測機制的監督，可以及時的發現風險，然后在最短的時間范圍內找到最好的處理方法。

四、專門建立基于風險導向的內控體系的反饋體系

無論做什么事情，特別是像要做好這種目的性較強的企業，要實現其目的，其成果如何，如果沒有一個真實的反應，那它就永遠都不知道自己做到了什么程度，有沒有達到預期的效果。在這時，建立一個反饋系統，就能夠清楚明了的知道該項基于風險導向的內控體系構建得是否全面，有沒有發揮其最高效用。

五、建立信息的溝通機制

企業內部的各個部門要實現一起為企業服務，就必須擁有信息溝通渠道，否則就不能很好的解決問題，從而完成工作。如果一個企業的內部信息溝通體系不夠完善，那么就會導致信息的延誤，同樣的，有關于風險的各種信息也不能夠及時的反饋給領導階級，這樣，內控體系就沒有了風險導向這一保證，就會影響該企業的經營。

綜上所述，內控體系對于一個企業的重要性是不言而喻的，基于風險導向的內控體系更是為企業后期的工作做出了巨大的貢獻?？萍家约敖洕陌l展越來越快，各種企業間以及同行之間的競爭越來越激烈，基于風險導向的內控體系在一定程度上增強了企業的綜合實力，使其發展更加穩定，越來越壯大。

參考文獻：

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[2]朱榮恩,賀欣.內部控制框架的新發展———企業風險管理框架———COSO委員會新報告《企業風險管理框架》簡介[J].審計研究,2003,(06):11-15.

作者:楊永娥 單位:濟南二建集團工程有限公司