信息化環境下電網工程造價審計論文

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一、信息化環境下電網工程造價審計的思路

截至目前，國家電網公司統一推出的信息系統項目有39個，涵蓋計劃、財務、營銷、工程、人力資源等方方面面，公司核心業務基本實現了數字化、流程化管理。目前與電網工程管理相關的系統主要包括：ERP系統；電網前期管理系統、項目規劃庫、項目儲備庫、項目計劃庫；財務管控系統；電子商務平臺；基建管控系統、工程結算管理平臺；生產管理系統；固定資產全壽命周期系統；經濟法律系統等等。考慮到工程項目過程中產生的問題，大部分都會在信息系統中留有痕跡，而這些痕跡就是審計線索的特征。為此可以從工程業務出發，在深入了解工程業務規律的基礎上，進一步了解和把握信息系統和電子數據的特點和規律，進而列舉出審計線索的特征。由于電子數據反映了電網工程的經濟活動，因此特征列舉后，可以用計算機語言描述這些特征，然后在海量的數據中高效、準確地找出符合這些特征的數據。通過對工程問題的特征枚舉、特征捕捉和特征分析，最終找出審計線索。首先，進行工程問題的特征枚舉，即盡量列舉出工程項目管理各個環節可能產生問題的特征表現。其次，通過運用計算機查詢語言或多維分析方法等相應技術來尋找、發現相關特征，或驗證數據的發展趨勢是否與通常的規律相一致的過程。數據特征隱藏在海量的數據中，特征捕捉是顯性化數據特征的過程。最后，通過前兩步找出了符合特征表現的數據，通過審計人員的分析和職業判斷，再結合線下審計進行取證。

二、信息化環境下電網工程造價審計的具體路徑

工程造價審計的重點在于：初設概算是否超過可研估算；工程決算總額是否超概算，單項工程結算是否超概算；工程結算是否真實、合規；工程量是否真實；是否嚴格執行招標價；工程預付款、進度款支付是否合規；竣工驗收當月是否估價轉增資產；是否有預留的尾工；是否在規定時間內完成結算、決算。對于上述內容，L供電公司在信息系統中的具體的審計路徑如下。

1.通過ERP系統掛接的可研估算、初設概算等文檔，或通過OA系統查詢可研批復文件、初設批復文件，核實概算金額是否超過可研估算；查詢ERP系統項目模塊、財務模塊，獲取在建工程支出金額，同時查詢工程決算報告，核實最終決算金額是否超過概算。

2.核實工程結算的真實性、合規性。（1）核實工程量，主要通過工程現場實地核查，并與施工圖、竣工圖核對確定。在信息化環境下，信息系統數據可以作為輔助工具，快捷獲取相關信息，判斷審計重點，提高效率。通過基建管控系統，可以查詢施工圖、施工及監理記錄，現場簽證單等資料，與工程量核量單進行核對，基本確認工程量，為工程現場核實提供資料基礎。（2）通過電子商務平臺，查詢中標單位投標文件，與招標文件核對，工程量清單是否一致；投標人編制的工程量清單報價文件是否響應招標文件；同時，獲取綜合單價信息，并與工程結算書核對，是否存在隨意調整綜合單價的情況。（3）工程結算中，人工費、材料費、機械費單價是否調整，調整依據是否適當；措施費、其他項目費是否依據合同約定的項目和金額計算，發生調整的，是否以發、承包雙方確認、調整的金額結算等。（4）通過基建管控系統查詢設計變更、現場簽證，是否存在分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，核實變更、簽證手續是否齊全，承包單位是否在設計變更確定后14天提出變更價款報告，是否經監理和工程管理人員簽字確認，增加新的工程量清單項目，綜合單價確定方法是否適當。（5）查詢基建管控系統施工、監理記錄以及工程量文件，因非承包人原因引起的實際完成工程量與合同約定工程量的增減，在合同約定幅度以內，是否執行原有的綜合單價；合同約定幅度以外的，其綜合單價及措施費是否調整，是否按照合同約定的措施費租價方法計算。（6）查詢施工期內合同約定的主要建設材料當地信息價相對投標價上漲或下降幅度，在合同約定幅度以內的，是否執行原有綜合單價；合同約定幅度以外的，是否按合同約定調整，調整價差是否只計取規費和稅金。（7）如果工程結算中有甲方原因支付的窩工費、趕工費等，可通過基建管控系統查詢相關施工和監理記錄，確認窩工費、趕工費的真實性、合理性。

3.通過基建管控系統查詢工程分包業務，并與招標文件、合同核對，是否存在違反約定分包的情況；通過OA系統文件查詢施工企業合格分包商名冊，核對承攬分包業務的企業是否屬于公司系統入圍的合格分包商；查詢分包合同，專業分包與勞務分包界限是否清楚，是否存在將核心業務違規分包的情況，是否存在違法轉包的情況。

4.查詢ERP系統中其他費用訂單，核實其他費用列支的真實性、合規性。（1）征地拆遷補償費：通過經法系統查詢征地協議、拆遷賠償協議，與ERP系統服務訂單、會計憑證核對，金額是否一致；征地面積是否與工程實際占地面積一致；查詢施工設計文件中的拆遷明細，與拆遷賠償協議核對，是否存在較大差異。（2）招標費：通過電子商務平臺查詢招標文件，已向中標人收取招標服務費的，是否在招標費中重復計列。（3）生產準備費：查詢ERP系統車輛購置費金額，與固定資產卡片及實物核對，是否存在車輛購置費拼盤使用、超標準購置車輛的問題。（4）大件運輸費：查詢初步設計文件，在初設階段是否明確大件運輸方案；同時查詢經法系統，是否簽訂大件運輸合同，合同金額與結算金額是否一致。

5.查詢財務管控系統，核實工程預付款、工程進度款是否按合同約定支付，是否超過工程財務制度規定的上限；工程最終結算支付金額是否與審定結算一致。

6.是否存在尾工工程，查詢工程設計文件、工程決算報告，核實預留的尾工項目是否包括在批準概算內，有無新增工程內容的問題；預留尾工總額是否控制住概算金額的5%以內；未完工程是否在竣工決算報告完成后6個月內建設實施完畢；6個月內尚未開工，是否取消項目。

7.查詢生產管理系統（PMS）設備臺賬，與工程決算移交資產核對，核實核實已竣工投產的項目是否及時暫估資產，是否及時完成工程決算并轉資。查詢固定資產全生命周期系統，比對ERP系統、PMS系統固定資產數據是否一致。

作者:郭建壯 單位:國家電網公司