建筑施工企業債權管理研究

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近年來，隨著國家宏觀經濟形勢的持續向好，基建投資規模不斷擴大，建筑施工企業迎來了飛速發展期，作為基本管理單元的項目部如雨后春筍般不斷涌現，對企業的管理能力提出了更高要求。隨著項目生命周期的結束，為節約項目管理成本，收尾或竣工項目需適時辦理并賬，移交企業本部統一管理。隨著原項目管理人員的崗位調整，如何加快并賬項目的債權回收與資金回籠，減少資金占用與壞賬損失，確保項目收益顆粒歸倉，是建筑施工企業必須面對的現實管理問題。有鑒于此，筆者將從劃分責任主體、明確工作分工、強化考核激勵等三個方面闡述并賬項目債權管理的要點，切實提升企業管理水平。

一、劃分并賬項目債權管理的責任主體

按照“誰經辦、誰負責、誰清收”的債權管理原則及“并賬不并責任”的工作原則，并賬項目的原項目經理為債權管理的第一責任人，項目計劃部長和財務部長為直接責任人，共同負責并賬項目的應收工程款、質量保證金、履約保證金、農民工工資保證金、施工押金、租賃押金、食堂周轉金、備用金、應收職工款、應收往來款及負債類科目借方余額等所有債權的清收工作。公司財務部作為并賬項目債權管理的責任部門，首先，負責對接并賬項目的原項目經理等管理人員，確認債權清收的第一責任人與直接責任人人選，登記并賬項目債權管理臺賬；其次，督促清收責任人按月上報清收工作進度，協助辦理對賬、收據、開票等財務相關工作；最后，按照公司《清收清欠管理辦法》相關規定，擬訂需公司主管領導或總會計師約談清收責任人的項目清單，并具體安排約談事宜。公司清欠辦是專門從事債權清收的機關部門，主要負責并賬項目“無主”債權、“沉淀”債權和“自愿移交”債權的清收工作，堵塞并賬項目債權管理漏洞，與并賬項目管理人員共同形成全覆蓋的債權管理體系。

二、明確并賬項目債權管理的工作分工

（一）原項目管理人員。并賬項目原項目經理為首的項目管理人員是債權管理的攻堅力量，負責各項債權清收工作，主要內容為：制定長、短期債權清收工作計劃，明確項目各業務部門的內部分工，保持與債權單位相關個人的溝通聯系，跟蹤清收回款手續辦理進展，定期向公司財務部匯報清收工作進度。如因竣工決算未辦結、工程克缺未實施、竣工資料未移交等原因影響工程款、質量保證金、履約保證金、農民工工資保證金、施工押金等債權清收工作正常推進的，項目經理應責成相關人員應繼續履行工作職責，形成確切債權。項目原管理人員離職或其他原因無法履職的，項目經理應上報公司有關部門，協助公司指定專人負責此類工作。并賬項目債權中的租賃押金、食堂周轉金、備用金、應收職工款等可明確經辦人或歸屬職工個人的債權，按照“誰經辦、誰收回，誰借出、誰收回”的工作原則，項目經理負責督促相關人員清收或歸還。對于拒不歸還的職工個人債權，公司財務部應以機關轉賬的形式委托其在職項目強制扣還；拒不歸還又無可執行強制扣款標的，應由公司紀委監察部、法律事務部、人力資源部等部門共同介入清收。（二）公司財務部。公司財務部是并賬項目債權管理的中樞力量，財務部指派專人負責統籌協調、上傳下達、咨詢協助并賬項目的債權清收工作，具體內容為：逐個梳理并賬項目的各類債權、清收責任人及聯系方式；按債權單位逐筆登記債權管理臺賬；全面掌握質量保證金、履約保證金、農民工工資保證金、各類押金等清收時點或其他清收條件，督促責任人在滿足條件時立即辦理清收手續；協助責任人辦理會計憑證的調閱復印、開具收款收據發票、銀行保函置換保證金業務或其他財務相關工作；借助“公司時事”微信群、公司QQ群、債權清收推進欄等工具，按月通報債權清收工作進度；按照公司《清收清欠管理辦法》有關要求，擬定需公司領導約談責任人的項目清單，安排具體約談事宜；根據項目法定清收責任人的到位情況或清收工作的推進情況，擬定需移交公司清欠辦的項目清單；統籌公司所屬債權債務情況，擬定債權債務互抵、債權合并清收等工作方案，報公司領導審批后執行；根據集團公司下達的年度清收清欠工作計劃，分解落實并賬項目年度清收指標；擬定并賬項目管理人員及公司清欠辦清收成果的考核方案。對于有確鑿證據表明無法收回的應收款項，公司財務部負責審核項目清收責任人或公司清欠辦提供的支撐性資料，提報公司相關會議審定核銷此類債權，登記賬銷案存債權管理臺賬，辦理稅務機關要求的壞賬損失備案手續，督促相關人員繼續開展清收工作。（三）公司清欠辦。公司清欠辦是并賬項目債權管理的補充力量，由公司抽調工作經驗豐富的轉崗職工組成，主要負責并賬項目“無主”債權、“沉淀”債權和“自愿移交”債權的清收工作，其中：“無主”債權指由于原項目經理等關鍵管理人員調離公司或其他原因，無法確定法定清收責任人的債權；“沉淀”債權指雖然確定了清收責任人，但責任人清收工作長期無進展，且公司督導無效的債權；“自愿移交”債權指清收責任人因工作安排等原因，無法有效組織清收工作，經公司領導審批后自愿移交的債權。每年末，公司財務部根據并賬項目債權管理臺賬及征詢法定清收責任人意見，擬定移交清欠辦的債權清單，經公司領導審核辦理移交手續。清欠辦按照“難度小的立即清，難度大的積極清，風險高的抓緊清，數額大的重點清”工作方針，編制年度清收工作計劃及清收費用預算，按月向公司財務部匯報清收工作進度，協助公司解決清收中的各類問題。

三、強化并賬項目債權清收的考核兌現

根據公司《項目業績考核辦法》相關規定，并賬項目竣工考核時債權未全額收回的，公司按未收回債權金額的大小暫扣部分竣工考核兌現獎勵，直至債權全部收回后發放。并賬項目竣工考核后，新增未計入考核范圍的結算收入、材料費、勞務費、其他直接費等收支事項的，公司財務部應據此重算竣工考核兌現結果，調整獎勵或罰款總額，新增獎勵或罰款的按原分配方案分攤至個人，涉及獎勵扣回的優先在暫扣獎勵中調整?？⒐な瘴不蚯迨展ぷ髦邪l生的必要差旅費、業務招待費、辦公費等零星支出不屬于調整事項。未完成收益指標且公司已按《項目業績考核辦法》對項目管理人員進行竣工考核處罰的并賬項目，項目法定清收責任人未能完成年度清收任務的，公司將根據《清收清欠管理辦法》相關規定，對責任人進行單項處罰。對于并賬時債權余額較大（占竣工決算額20%以上）的項目，項目經理不得繼續擔任其他項目的主管領導，直至債權清收到位。根據集團公司及公司相關規定，公司清欠辦的清收獎勵按賬齡分析法逐筆逐年兌現。公司財務部根據債權賬齡核定應計提獎勵，清收一筆兌現一筆，當年清收年底兌現，未清收債權不處罰；同時，清收費用按一定比例扣減獎勵。項目債權當年未能全額清收的，可僅對已清收部分兌現獎勵，未清收部分并入下年度清收計劃。公司財務部僅核定清欠辦清收獎勵總額，清欠辦根據個人清收金額大小、債權難易程度等自行組織分配。如已移交清欠辦債權由清欠辦以外人員清收的，原則上應按上述方法兌現獎勵，具體金額由公司財務部和清欠辦共同核定。另外，按照“同筆債權不重復計獎”的原則，公司清欠辦清收債權對應的并賬項目存在竣工考核兌現未全額發放的，應先扣除清欠辦應計提獎勵，余額由原項目管理人員重新分配；清欠辦應計提獎勵大于暫扣竣工兌現獎勵的，由公司機關補足差額；并賬項目竣工考核時已處罰的，清欠辦應計提獎勵全額由公司機關承擔；清欠辦清收債權對應的并賬項目未進行竣工考核的，應在項目考核兌現獎勵中扣減清欠辦獎勵。

四、小結

并賬項目債權管理是一項系統而復雜的工作，不僅需要公司制定切實可行的管理制度，形成債權清收工作管理閉環，還需要公司機關各部門與項目管理人員通力協作、相互配合，秉承咬定青山不放松的精神，才能實現并賬項目應收款項的顆粒歸倉，公司效益不流失的最終目標。

作者:付驕陽 單位:中國鐵建電氣化局集團第一工程有限公司