建筑施工企業內控體系構建

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【摘要】隨著我國市場經濟的不斷完善，建設工程行業也不斷走向正規化，對施工管理更為嚴格，建筑施工企業也應該結合行業的特點和企業自身的情況建立起內控體系，在構建過程中要加強風險防范，構建起以風險導向為基礎的內控體系，對施工過程進行更加科學的管控，有利于施工企業的可持續健康發展。本文分析了當前建筑施工企業存在的風險類型，指出當前在內控體系建設上存在的問題，并在風險導向基礎上給予相應的解決對策。

【關鍵詞】風險管理；工程施工企業；內控體系

隨著城市化的推進，建筑工程行業得到了快速的發展，在當前的市場環境下，基于風險導向的建筑施工企業內控體系的構建是十分關鍵的。它能夠讓施工企業具有更強的競爭力，進一步提高企業的經營水平，同時通過制度的規范，讓質量管理更具實效，從而增強企業的綜合實力，在激烈的市場競爭中具有一定的優勢。

一、建筑施工企業面臨的主要風險

（一）投資風險。通常來說，施工企業為了保證工程項目順利進行，往往會通過貸款或融資的方式對工程款進行一定的墊付，然而工程項目的周期都比較長，資金回籠緩慢，企業所面臨的投資風險自然也較高，并且這種風險是時時刻刻存在的，會從項目的前期準備階段一直持續到整個項目結束，雖然預付款可以解決一部分資金問題，但是依然無法滿足實際資金使用情況。所以說投資風險對企業的發展來說十分重要，若未能妥善處理，對企業今后的發展都會形成嚴重的影響。（二）合同風險。合同是企業之間進行合作必不可少的一部分，然而很多施工企業對合同管理不夠重視，把大部分精力放到了施工技術的改良與質量管理的提升方面，往往把合同的簽署委托出去，導致他們對合同內容缺少足夠的了解，從而在執行合同過程中比較被動，不能很好的維護自身的利益，還會產生一定的財務風險問題。關于合同的具體內容中，施工企業應重點關注工程款的支付、結算方式、材料價格波動風險等與自身利益息息相關的部分，盡可能地減少可能的風險。（三）投標風險。許多施工企業為了順利承攬到項目，常常會一再壓低價格進行投標，甚至有些企業會給出低于成本的價格來投標，造成市場價格的混亂，形成了惡性循環。而那些依靠低價中標的企業雖然拿到了項目，卻也無法獲取正常的利潤。面對原材料不斷上漲的現狀，卻沒有足夠的資金投入，越來越小的利潤空間讓施工企業的生存舉步維艱。可以說，利用壓低價格作為投標競爭的砝碼是不理智的，不但會擾亂市場，阻礙了行業的發展，還會讓資源得不到合理的流通，從而在一定程度上影響工程的質量，并制約了施工技術的創新發展，不利于工程項目的安全生產，形成一系列不良的影響。因此，施工企業應該注重投標風險，一起抵制這種非正常競爭，維護大家共同的利益。（四）管理風險。建筑施工管理比較復雜，涉及方方面面，包括設備與材料的采購、施工技術管理、成本管理等許多環節，若沒有得到科學有效地管理，很容易出現較為混亂的局面。此外，在項目管理模式上，雖然已經有相關的法律法規對各方責任進行了明確與規范，但是在實際操作中，由于涉及的部門和人員比較多，對非法轉包等行為沒有給予嚴厲地制止，出現了不和諧的狀況，并導致施工企業的利益虧損。

二、建筑施工企業內控體系中存在的問題

（一）對內部控制的重視程度不足。建筑行業的市場競爭始終都很激烈，許多工程企業為了占據一定的市場份額，把大部分精力都投入到市場拓展，以及加強施工水平上面，忽視了內部制度建設，內控管理也比較混亂，沒有意識到構建內控體系的重要意義，在建設過程中具有不少實際問題。雖然有些企業隨著整體形勢也逐步建立起內控體系，但是由于缺少專業的人才，管理理念也相對滯后，跟不上信息時代的發展，在實際的落實過程中沒有取得理想的效果，內部控制管理流于形式，其權威性也蕩然無存。（二）內部審計的監督程度不夠深入。內部審計部門是企業職能部門之一，企業管理者并沒有賦予其獨立性，也沒有給予其足夠的管理權限，其工作內容和職能范圍往往還是要受限于上層的管理者，自然也不能真正實現其效用，履行其應有的職責。此外，很多施工企業中負責內部控制的人員專業能力一般，并缺少實際經驗，制約了企業內部控制體系的構建。（三）缺少較為規范的風險管理信息系統。很大一部分建筑施工企業風險管理信息系統不夠完善，管理方面也不夠規范，信息管理工作比較滯后，對有關數據的反饋沒有進行及時的處理，經驗的總結也不夠深入，對投資對象的分析不到位，沒有形成準確有效地可行性的報告，沒有辦法對企業的經營行為進行正確的指導，從這個角度來講，是損害了企業的經濟利益，對企業的發展來說也是不利的。此外，由于風險管理不夠規范，管理者沒有科學的依據來進行合理的決策，在面臨風險時很難快速給予反應，出臺合理的解決辦法，使得企業的處理效率比較低下，管理水平得不到提升。

三、 基于風險導向的建筑施工企業內控體系的對策研究

（一）創建良好的企業內控環境。建筑施工企業要重視風險管理部門以及相關人員，提高他們在企業管理中的地位，并且要持續加強施工質量的監控力度，進一步規范各環節工作人員的職責和權限，從而保證企業內控體系的構建。此外，在施工管理環節，應更加人性化，在滿足風險管理的前提下，注重提高施工人員的技術能力和專業水準，提升他們的整體素質，同時要完善獎懲機制，充分發揮其激勵作用，以提高他們的工作積極性，將負責的工作做到最好，這會大大提升工程的質量。此外，還應該把企業文化建設工作做好，形成以風險為導向的企業內控管理文化，可以在平時組織一些交流或培訓，提高員工的風險控制意識，對于構建一個完善的內控體系具有重要價值。（二）構建風險預警機制。對于施工企業來說，應立足實際，綜合分析當前企業的經營現狀和市場環境，并加大風險預警方面的投入，加強相應的管理，力求把制度建設、人員管理與風險管理有機結合起來，進行合理的統籌規劃。根據項目的實際情況，對影響企業的經營風險、成本風險、投資風險、管理風險、合同風險等各項指標進行合理的分析，并作為管理者進行決策的重要依據?？傊ㄖ┕て髽I應注重風險預警管理，利用先進的信息技術，強化內部網絡體系的建設，對企業風險進行實時監測，最大程度地減少風險的產生。（三）充分發揮出內部審計的積極作用。內部控制對建筑施工企業生產經營的各個方面都具有重要影響，對施工的全過程從工程進度、質量、安全、預算的管理控制等多方面進行全方位的監督與控制，讓工程項目得以順利進行。對內控活動展開審計監督，有利于進一步優化內控體系的構建，讓企業能夠盡快適應內外環境的變化，還可以對內控過程中產生的不足能夠及時調整，可以說，審計是內控管理工作中的重要一項，因此建筑施工企業應該給予內部審計工作足夠的重視，給予其足夠的權限來保證工作的獨立性，讓其發揮出積極的作用，這樣才能真正體現出內部審計的監管作用。企業的內部審計同外部審計結合起來，對企業內部經營活動實現實時管控，特別是對財務工作的每個流程都要時刻關注，提高財務數據的準確度與透明度[3]。同時，加強企業的管理機制，出臺嚴格的管理規定來規范審計工作，讓企業的內控管理水平得到有效地提升。（四）加大內部監督力度?；陲L險導向視角，內部監督在企業內控體系構建過程中占據了非常重要的地位，有助于風險防范與內控管理工作得到切實的執行，通常這兩項工作都會呈現出比較明顯的動態特性，是企業管理者制定戰略規劃的可靠依據，有利于構建起一個同企業實際情況相符合的內控體系。相關的職能部門應進一步明確職責，相關的管理人員也應該加強自身風險識別能力，以及專業素養，加強內部監督力度，將監管工作常態化，以確保內控體系建設更加完善。此外，在項目籌備階段，就應該同項目部門簽訂責任書，并且在實施階段對進度安排、安全管理等方面做好策劃書，重視成本的分析，而盡可能地減少工程項目中的風險。

四、結束語

總之，加強基于風險導向的工程施工企業內控體系構建是當務之急，對于建筑施工企業來說具有重要的意義，有利于企業在激烈的市場競爭中能夠具有明顯的優勢，從而推動自身發展，讓企業更具生命力。因此，企業應該重視內控體系建設，強化內部監管力度，實現實時監管，做好風險預警，最大程度的減少風險對企業的影響。通過內控體系的建設，能夠充分體現出信息化建設的實際效用，有利于建筑施工企業實現健康穩定的發展。

參考文獻：

[1]張曉明.基于風險導向的建筑施工企業內控體系的構建[J].財經界(學術版),2017,(10).

[2]張建立.建筑施工企業內部控制體系構建與應用研究[J].科技創新與應用,2015(5).

[3]杜肖雄,王悅,方建良.論建筑施工企業的風險管理[J].城市道橋與防洪2016(4).

作者:孫海波 單位:中鐵九局集團第七工程有限公司