電企財務預算管理淺析

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一、當前電力企業預算管理中存在的主要問題

(一)預算管理的概念認識不足。在部分人員看來，預算管理工作仍然僅僅被看作是企業布置的一項任務，是單純的財務行為，而不是企業尋求自身管理水平提升的一種需要，企業綜合的、全面的管理、是具有全面控制約束力的一種機制。(二)預算對戰略的保障度有待提高。電網企業主要側重于年度預算的管理，對長期目標關注不夠，年度預算與企業的戰略目標、規劃目標銜接不夠緊密。預算管理難以動態適應市場環境的變化，對發展戰略的保障作用不足。(三)預算編制管理工作基礎薄弱。預算編制是全面預算管理的基石，若企業的資產、人員、車輛等基礎數據不真實、不準確，據以編制的預算不會合理；若公司內部治理結構不完善、業務流程不順暢、業務操作指標不明確，預算指標將如何執行。因此，預算編制是制約全面預算管理的重要原因。

二、完善電力企業預算管理的建議

(一)加強預算管理思想的宣貫。預算是一個十分重要的管理工具，已經超越了原來“費用控制”的意義，因此要從整體管理的角度對待預算。企業實施預算管理要充分考慮到員工可能對預算作出的反應，他們的反應可能受到預算編制方式、他們在預算編制中的參與程度、溝通交流的方式、預算的表述形式及預算實施的方式等各方面的影響。企業高級管理層制訂企業的發展戰略之后，有必要向全體員工傳達，使其明確預算同戰略過程中的企業使命、戰略目標、戰略類型、政策、行動計劃、程序以及業績等要素之間的互動關系，明確預算的重要定位，體會各自的預算工作對企業發展的重要意義。充分鼓勵各級管理人員和普通員工，對各自的責任業務活動進行資源分析和計算，同時要鼓勵各種業務數據和信息，縱向和橫向地充分流通和共享。(二)企業戰略引導預算的模式。除電網業務外，電網企業目前的主營業務還包括施工、修造、設計、物資、科研以及金融等。由于各項業務在企業戰略中的地位和重要性以及未來的發展規劃都不盡相同，需要結合企業戰略來確定集團總部對各項業務的預算管理方式。從目前情況看，電網業務是公司的核心業務，壟斷經營，市場競爭壓力小，總部對其宜采用“緊控制”的預算管理方式，管理重點應以成本為核心；金融業務和輔助業務屬于完全競爭性業務，為了能夠提高這些業務的靈活性，應對激烈的市場競爭，宜對其實行“松控制”，控制重點以利潤指標為主；科研業務主要為企業的發展提供技術支持，不以營利為目的，其經營情況對企業的影響也較小，因此，宜對其實行“松控制”，控制重點以成本為主。建立預算目標動態管理機制，適應戰略調整需要傳統的預算類似于固定預算，年度目標一旦確定，一般不做更改。但在市場經濟條件下，企業的經營環境是不斷變化的，預算應該反映這種變化，以符合實際經營變化態勢，傳統固定預算很容易發生“刻舟求劍”現象，導致預算目標與實現情況發生較大偏離。通過建立預算動態管理機制，設定預算目標動態調整的原則和方法，合理確定利潤、收入、成本的動態變化關系，測算確定年度預算目標的動態區間。(三)科學合理的編制預算。預算管理是電力企業對未來整體經營規劃的總體安排，屬于管理工具中最重要的措施之一，它可以幫助管理者有效的控制、協調、計劃和進行業績的評價。結合電力企業的實際情況，筆者以為在預算的編制過程中必須注意以下問題：1.電力企業預算編制可采用自下而上、自上而下，上下結合的科學編制方法。電力集團公司預算編報的基本流程，目前實行的是“兩下兩上”的年度預算邊編報流程。(1)確定企業年度的經營總目標，集團公司根據公司總體發展戰略，先行制定公司中長期以及年度總控目標、預算框架，確定各單位的主要預算目標和預算編制規則。并將其下發各省公司，啟動預算編制工作。(2)建議方案的編報工作，各地市供電局完成預算編制方案上報省公司，省公司根據公司預算安排對各地市供電局預算進行審查，形成省公司的年度預算建議方案報集團公司。(3)預算分解的下達，集團公司將預算方案下達到各省級公司，各省公司按照集團公司所下達的預算指標對本單位年度預算方案進行整體優化，并將預算方案進行分解下達到各地市供電局，各地市供電局根據省公司下達的預算方案，分解到所屬各單位、各部門及具體的項目，完成電力企業年度預算方案編制的工作。(4)預算方案的備案，按照集團公司的要求，各地市供電局將經過預算決策機構進行審批的年度預算方案上報到省公司備案，各省公司將經過預算決策機構進行審批的全省年度預算方案報集團公司嚴格審核備案。2.企業預算編制必須全員參與。要想切實的實現預算管理的最終目標，就必須將企業一切生產經營環節、經濟活動等全部納入到預算管理中來，實現企業上下目標的一致性，另外個體的目標必須與總體目標保持統一協調，企業全體職工必須全部參與到企業預算編制中來。全員在企業中也即是：企業所有部門、所有人員都必須參與到預算管理中，同時不同部門、不同人之間均有明確的職責分工，實現指標歸口負責，業務歸口管理。要想真正做到全員參與，必須在預算開展之初，通過相應宣傳和溝通，讓全體員工明白預算管理的重要性，只有這樣，才能真正的調動全體員工的參與性、積極性以及創造性，讓預算管理工作在企業中真正實現開花結果。

作者：朱峰單位：河南省電力燃料有限公司財務部