內部審計職業化發展研究論文

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【論文關鍵詞】內部審計職業化法制建設理論研究

【論文摘要】我國的內審制度從1983年建立起與國家審計一樣，經歷過初期的“邊組建、邊工作”、“抓重點、打基礎”，進而到“積極發展，穩步提高”和“加強、改進、發展、提高”的幾個發展階段。在新時期下，內部審計已經由一種零散的組織活動向一種社會職業發展趨勢。文章提出四種對策以適應這種發晨趨勢：更新觀念、法制建設、理論研究、提高素質。

現階段，我國企業正處于高速發展時期，內部審計在企業經營管理中的作用不可忽視。2003年7月美國COSO委員會頒布了企業風險管理框架的討論稿。這意味著傳統內部審計的角色將發生根本性的轉換，而借鑒了風險導向的內部審計職業化將在企業的公司治理、內部控制方面發揮更重要的作用。

一、內部審計職業化的必然性

二十世紀四十年代以前，內部審計只是一些相互之間缺乏聯系和交流，在組織內部獨自進行的審查和評價活動。1941年，有人把它稱為內部審計的奠基年，該年在美國成立的內部審計師協會使內部審計成為一種社會職業。發展至今，西方內部審計已成為一種成熟的社會職業，內部審計基本上實現了規范化，從事內部審計工作需要具備多方面的，特定的知識和技能，已經推行注冊內部審計師考試（CIA資格考試）和授證制度，全球己有40多個國家和地區參加了這項考試?？荚噧热莅?個部分：內部審計程序、內部審計技術、管理控制和信息技術、審計環境。同時，內部審計已從一種單純的實踐活動上升為一種理論體系，完成了由“術”到“學的轉變。實踐證明，參加CIA資格考試，有利于促進我國內審人員專業知識和技能的提高，使已經達到國際水平的專業人才顯現出來，向國際同行證明我們的實力；有利于加快我國內部審計工作與國際慣例接軌的進程，進一步提高我國內部審計的國際地位。但隨著CIA考試工作的拓展，取得CIA資格的人數將不斷增加，解決我國CIA的注冊和執業問題已迫在眉睫。根據中國內部審計學會和IIA簽訂的CIA協議，我們應該盡快制定CIA的注冊辦法以解決好CIA的法津地位、執業、管理以及后續教育等問題。注冊辦法尚未出臺，表明我們還有職責沒有完成。

二、強化內部審計職業化的措施

1、更新觀念

職業化是企業內部審計發展的必然趨勢，不是可搞可不搞，而是必須要搞，作為內部審計機構和人員，要不斷創新，按企業管理層的意圖，緊緊圍繞企業的生產經營活動，積極行使審計職能，努力實現從監督導向型內審向服務導向型內審的轉變，為領導出謀劃策，當好參謀助手。同時要加強對內部審計的主導和對社會審計執業質量的監督，逐步形成社會審計監督企業、審計機關監督社會審計的監督鏈，最大限度地發揮社會審計的作用，審計機關才能集中企業審計的力量，確?！巴怀鲋攸c”。

2、法制建設

作為構成審計體系的三類審計組織機構，國家審計有《審計法》作為法律依據，民間審計以《注冊會計師法》作為法律依據，而在我國，內部審計卻缺乏高級的法律規范來指導規范內部審計工作，只有審計署的《審計署關于內部審計工作的規定》一項部門法規。當前，伴隨轟轟烈烈的“審計風暴”，國家審計受到前所未有的重視，民眾將其視為反腐倡廉的利器，而民間審計的建設成績也是有目共睹的。我國有必要制定專門的《內部審計法》，從法律上確立內部審計的獨立地位，而由內部審計師協會制定并頒布《內部審計準則》，從實務上具體指導內部審計工作，推進內部審計職業化進程。

3、理論研究

為加強對內部審計學術活動的組織，審計學會要在政府的支持下，多在全國各地建立了學會的分會。這些分會的建立，不僅有利于學術活動的組織與開展，也為內部審計師協會成立后奠定了組織的基礎。此外，為了提供一個學術探討的陣地，中國內部審計學會要多創辦一些刊物，宣傳內部審計工作，探討內部審計理論。比如在2000年，為了適應學會改建為協會的要求，正式出版了完全屬于自己的學術及實務刊物《中國內部審計》，從而在宣傳與探討內部審計理論方面上了一個新臺階。4、提高素質

隨著內部審計職業化的發展，原來舊的審計方法顯然不滿足要求，應力求在審計方法上斷創新。與此相應，要求內部審計人員必須具備多種專業和綜合知識及經濟管理、綜合分析、研究解決問題的能力。為此，企業必須加強審計人員的審計技能培養，把他們培養成具有商業、技術、人力風險控制等多方面知識的人才，使他們知道何處查找評估風險的技術依靠，同時能理解相關控制目標和能辨別測試控制、評估測試并做出適當建議。審計人員還能理解和使用審計系統，并被包括進評估實施管理有效性和系統使用者的角色中去，即他們既是系統審計者，又是使用者。

總之，內部審計的發展，最重要的標志就是內部審計職業化的發展。一定要深刻認識面臨的形勢和肩負的責任，進一步解放思想，振奮精神，開拓創新，扎實工作，著力于全面依法履行審計職能，著力于促進內審事業的新發展。

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