行政事業單位內部審計探析論文

導語：行政事業單位內部審計探析論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、行政事業單位內部審計的職能與作用

1、行政事業單位內部審計的職能

內部審計具有認定、評價和指引三項職能。認定職能表現在事業單位內部審計人對受托人履行受托管理責任的過程或結果進行核實，并予以認定，認定職能是一切審計結論和審計意見、審計建議的基礎與前提。評價職能表現在審計人對受托人履行受托管理責任的行為和結果的評價，具體來講是對受托人某些方面管理活動的過程、結果與既定目標、決策等一系列標準的符合性進行評價。指引職能是事業單位內部審計的重要職能，其表現在審計人員針對管理層涉及單位局部甚至整體的顯現與潛在的管理負偏差，提出糾正和預防等改進管理的建議。

2、行政事業單位內部審計的作用

目前,行政事業單位改革的幅度越來越大，內部審計的主要目的是以快速的反應和獨立的立場,向管理層提供基于客觀事實的描述和建議,以盡可能的規避風險,,減少不必要的內耗,甚至避免錯誤和舞弊的發生。(1)內部審計是單位內部的審計機構,它從屬于本單位的最高領導,是為本單位服務的。(2)隨著單位實力的增強,業務的擴大,規模的不斷增強,單位需要監督檢查和驗證的對象越來越多,其作用會越來越明顯。(3)市場經濟是法制經濟,當前很多行政事業單位是“自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束”的法人實體和市場競爭主體，特別在改革開放的新形勢下其一切活動都要符合國家規定的法律法規符合市場經濟的相關準則，內部審計是單位使自己的一切經濟活動符合法制經濟要求進行自我約束的重要手段。

二、當前行政事業單位內部審計存在的問題

1、內部審計結構不夠合理

我國行政事業單位要步入現代化管理水平，必須走國際化經營之路，不斷完善自身管理水平，以現代化管理理念去解決單位經營中存在的問題。

（1）性質事業單位內部審計缺乏充足的權力制約。從現實情況看單位賦予內部審計的權限不夠，有的甚至不賦予權限，從而導致內部審計作用的發揮難以到位，內部審計實現不了應有的效果，出現了內部審計空有其名并無實際內容的現象。

（2）行政事業單位內部審計管理結構不合理。目前的內部審計直接由單位負責人著手管理的較少，很多是由行政事業單位總會計師擔當，有些甚至由財務經理擔任，這種管理機制，嚴重阻礙了行政事業單位審計職能的發揮，從而忽視了內部審計的效果。

2、從實際情況看,仍然存在審計理論滯后于實踐的問題

（1）從行政事業單位審計的基礎職能方面分析，如內部審計的決策與目標、職能、任務和作用等尚未形成一套行之有效并與現實情況相符合的理論體系，存在著理論知識與實際操作相脫離的現象。

（2）從行政事業單位的實務理論方面分析，如經濟效益審計、真實合法審計、經濟責任審計等方面，理論知識也落后于實際運營情況，管理審計理論也尚未形成一套與實際運行相融合的體系，可操作性較弱。

（3）我國對內部審計的立法也相對落后，除審計署關于審計專業技術資格管理的暫行規定之外，還沒有一部專門針對內部審計的法律法規體系，行政事業單位內部審計也迫切需要法律規范。

3、內部審計工作范圍狹窄

目前，我國仍有不少單位的內部審計僅限于單位財務會計審計方面，很少觸及經營管理的其他領域，沒有同單位管理活動結合起來。隨著行政事業單位改革的發展，內部審計的范圍不可能只局限于財務領域，而是應擴展到單位經營和管理的各個領域。

4、行政事業單位審計隊伍自身建設不夠規范

（1）行政事業單位審計人員配置不合理，當前的審計人員大多是財務人員轉行，缺乏經濟、管理、法律等高素質人員，且內部審計人員因為沒有再教育或培訓的機會，導致總體素質得不到提高，不適應二十一世紀市場經濟發展的需求。

（2）行政事業單位對內部審計人員沒有學歷、專業等嚴格的限制，很多內部審計人員的業務能力較低，缺乏必要的審計理論知識和技術手段，現代化審計方法更是難以掌握，從而導致行政事業單位內部審計執業效率降低，從而制約了內部審計管理機制的發揮。

三、加強行政事業單位內部審計的對策

1、政府職能機構應引導行政事業單位加強自律管理，提高自身免疫力，定期進行檢查。行政事業單位要走國際化經營之路，提高自身免疫力是關鍵。只有自身免疫力得到充分的提高，行政事業單位內部審計存在的問題才可能迎刃而解，這也是快速提高行政事業單位整體競爭力和更好面對市場經濟的有效途徑。行政事業單位應該樹立強化“國家利益和消費者利益高于一切”的理念。行政事業單位在經營過程中，應加大處罰不法行為的力度和提高處罰的額度，營造良好的單位氛圍。

2、行政事業單位的高層領導要提高內部審計人員的地位和提供強有力的物質支持。內部審計機構是行政事業單位自己給自己“診斷病情”的機構。其重要地位眾所周知，系統來講內部審計能夠實質性的減縮上下級信息不對稱的差距，降低逆向選擇和道德風險；為高層領導和職員進行激勵提供合理的評價標準；做到以預防為主的原則，強化內部審計管理水平。

3、確定統一的風險管理評價體系

較之企業審計而言，評價標準難是一直事業單位內部審計開展的技術因素。目前尚未建立起風險管理的內部審計評價標準和體系，使不同審計機構對風險管理的評價尺度不一，存在極大風險。與風險管理的配套制度如其它科室建立的風險管理的要求等環境未形成。需要建立起三層次的風險管理內部審計評價標準體系，第一層次是共性標準；第二層次是行業分類標準；第三層次是項目補充標準。三層標準互為作用，互為補充，形成統一的評價標準體系。審計人員在開展風險管理審計時，就衡量的評價標準問題與被審計單位進行協商，以保證審計人員選擇評價標準的科學性、合理性、導向性，只有這樣才能保證評價結果的權威性、公正性。

4、審計人員應從行政事業單位的賬戶著手，檢查行政事業單位購銷和經營狀況。在對行政事業單位經營執行審計時，可以從行政事業單位的賬戶入手，結合行政事業單位內部審計的具體情況，開展對行政事業單位購銷狀況、經營活動的審計。具體是針對反映行政事業單位資金狀況、經營活動的資金分布為切入點，審查行政事業單位的資金往來情況。通過對這些資金的流動來尋找可能存在的隱患問題。

5、行政事業單位要不斷拓寬內部審計領域。行政事業單位內部審計要合理應用審計資源，從對待問題消極的監督和評價職能轉向積極、及時提出其實可行的建議來提高行政事業單位的經濟運行效率；從認識上限于“查錯防弊”,轉變為以效益審計為中心的經營管理中來，為其出謀劃策；要堅持事前、事中、事后審計相結合的跟蹤審計，使內部審計貫穿到行政事業單位經營管理的全過程中來，清除內部審計死角，重點實現內部審計成果的利用效率。真正實現行政事業單位內部審計“管家婆”的功能。

6、提高內部審計人員綜合素質

行政事業單位要根據不斷發展的新形勢的需要，將綜合素質較高、實踐經驗豐富的人員充實到內部審計隊伍中，盡快培訓和培養一批高素質的內部審計人才，重視和加強包括財會專業在內的各相關專業知識的培訓，使內部審計人員具有較為廣博、堅實的專業知識。內審人員自身也應重視綜合素質的提高，不但要熟悉財務會計和審計業務，又要具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面的知識，而且要善于和別人交流。在個別審計項目實施前，可聘請專家對某領域的審計相關知識進行講解，在實際審計中如有問題隨時與專家溝通，以避免由于業務知識的缺乏而影響審計結論。

總之，內部審計應貫穿于行政事業單位內部的管理過程，主要為內部控制服務，目的是促進行政事業單位內部控制管理，提升行政事業單位的價值。

四、總結

綜上所述；內部審計是行政事業單位治理結構和內部控制系統不可或缺的因素，對行政事業單位經營與管理起到再控制的作用。所以行政事業單位必須把內部審計作為現代化企業健康發展的必然要求，置于行政事業單位治理結構和內控機制中予以認識和重視，抓好行政事業單位規章制度建設，為內部審計創造良好的執行空間，以避免架空內部審計。

參考文獻：

【1】李明輝,唐予華;《內部會計控制規范——基本規范》的理論突破與修訂建議[J];上海會計;2006年03期

【2】馬穎;風險管理與政府治理一體化概念框架的構建[J];財會月刊;2006年08期

【3】車正紅;對內部控制的研究[J];長春理工大學學報(社會科學版);2007年04期

摘要：內部審計作為行政事業單位內部管理機制中的一個重要因素，對增強行政事業單位市場競爭力具有舉足輕重的作用。行政事業單位是我國國民經濟的重要構成因素，對社會主義現代化建設起著重要作用，因此，增強事業單位內部審計刻不容緩。

關鍵詞：行政事業單位內部審計對策