論企業績效評價建立計劃

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為什么要制定一套全國統一的企業效績統評價體系？

正確評價企業的經營結果和經營者業績是經濟管理工作非常重要的基礎和前提，也是經濟管理工作成敗的關鍵之一。目前國有企業有20萬戶，2000年國有企業的總資產達到716萬億元，凈資產達到了58萬億元，這些國有資產分布幾乎涉及了所有的行業，門類非常齊全，大約占全社會總資產的50%左右。這樣一個宏大的經濟組織怎么進行管理？非常重要的問題就是能夠公正、客觀、真實地評價企業的經營結果和經營者業績，這對于管理國有企業是一個非常重要的課題。

在計劃經濟體制下；國家考核企業的標準就是產品產量．產值，能生產什么樣的產品，能生產多少這樣的產品。這樣考核企業有許多弊端，造成企業大量生產產品，國家積壓產品，每隔幾年國家就要處理積壓產品，處理的主要方法就是企業對積壓產品全部核銷，然后由財政給企業掏錢補充企業損失的資金。

在改革開放以后，我們對計劃經濟管理模式進行了改革，引入了利潤管理機制，就是考核企業的利潤額、企業上繳稅利。到了明年代，這種考核方法很快顯現出許多弊端，由于國有企業的管理方式與私營企業不同，它是一種公共的財產，誰對公共財產負責的問題一直沒有解決好。用利潤和上繳稅利來考核，促使企業千方百計把利潤”做大”l以完成上繳任務作為企業基本的工作目標，這樣產生的弊端就是企業留下了大量的資產損失和虧損掛賬，長期趴在賬上，由繼任者和國家處理。1995年國家對國有經濟進行了一次較大的清產核資，清出了企業損失掛賬7000多億元，占國有企業凈資產的20%，這樣國有企業凈資產的1／4就損失了。2000年國有企業的損失掛賬達18000億元，占凈資產的1／3左右。企業為了完成利潤和上繳利稅，把很多包袱丟在企業本身；為了完成眼前的利益，不惜犧牲企業的長遠利益，這也是造成目前許多國企陷入非常困難境地的一個很重要的原因。

此外，我們過去對企業的考核，主要采取上年基數對比方法，“增長率”成為重要的法碼，差的企業稍做努力，可能很容易被評為優秀企業；好的企業常常被“鞭打快?！?。而且，這種基數對比方法還經常導致考核方與被考核方對基數進行討價還價，或者“暗示”企業為年終故意壓低基數而國有余地，使國有經濟整體效益受影響。

我們在總結全國清產核資經驗和教訓的基礎上，對國有企業的主要矛盾和問題進行7反復研究，同時，按照國務院領導對國有企業清產核產工作經?；?、制度化的要求，下決心要建立一套新的國有經濟的考核方法。

新評價體系將對國民經濟管理起到哪些積極作用？

第一，適應市場經濟管理的基本需要?，F階段改革實行政企分開，政府逐步由過去對企業的直接管理改成間接管理，不可能像過去那樣對企業直接下計劃，而是實行市場監管。對管理國有企業來說逐步實行市場監管就是考核企業的實際完成情況，企業的經營水平在全國是一個什么樣的地位，通過考核使企業逐步向市場監管要求的經營水平和經營能力過渡。

第二，為不同行業、不同規模企業建立統一的“度量衡”。國有企業的行業、門類非常齊全，考核的每個企業的情況都非常復雜，有不同的特點，建立一套比較客觀、公正的標準，對企業經營水平和經營能力進行科學和規范的評判，讓每個企業在大家都能認同的標準下看到自己所處的位置，以及與先進企業的差異。

第三，促使企業把眼前利益和長遠利益結合起來。市場激烈競爭的經驗告誡我們，一個企業今后的生存發展，比眼前利益更為重要。國有企業領導人的任期比較短，企業領導在自己的任期里都想出好成績；很有可能就會犧牲企業的長遠利益，這也是現階段國有企業發展中存在的一個非常突出的問題。我們制定新的企業評價體系，就是要引導企業把眼前利益與長遠利益結合起來。

第四，使評價與國有企業的改革工作有機結合起來。搞好一個國有企業最重要的無非有三個方面第一，企業的人事管理，怎么能選好企業的領導人和領導班子；第二，分配制度，怎樣建立一種對企業有激勵作用的分配制度；第三；好的產品，怎么能夠使產品符合市場需求，在市場中站得住腳。而好的領導班子、好的分配制度、好的產品的實現都需要一套科學、規范的企業評價標準。這既是現階段國有企業改革的主要目標，也是新的評價體系服務的主要對象。

結合以上考慮，在對國有企業清產核資的基礎上，針對國有企業效益和經營者業績考核存在的主要矛盾和問題；我們對企業各項財務考核指標和考核方法進行了深入的對比分析，在1996、1997、1998三年中又選擇了數萬戶國有企業的各項財務指標進行了反復驗算和研究，同時還借鑒了國外對企業評價的經驗和方法，于1999年正式提出了對企業進行綜合評價的新指標體系。新評價體系重點考核企業的四些內容？

新的企業效績評價體系主要從四個方面對企業進行綜合評價；一是從企業盈利及資本營運狀況對企業進行基本經營能力的綜合分析；二是對影響企業資產運營的各項指標進行企業經營水平的綜合分析；三是對企業償債能力的各項指標進行企業信用狀況的綜合分析；四是對影響企業后續發展的各項指標進行企業未來發展潛力的綜合分析。

從以上四個方面，可以綜合得出企業經營效績和經營者業績的基本結論。我們感覺到，企業的盈利能力、資產運營能力、償債能力、后續發展能力是企業生存發展的四個最基本方面。根據這四方面內容我們研究建立了一套新的綜合評價指標體系，主要有三個層次，32項指標。

第一個層次是基本指標，是影響企業最基本的發展因素的一些指標，如凈資產收益率、資產負債率，總資產周轉率等8項。

第二個層次是修正指標，是影響企業判斷力的各項因素，比如由于計劃經濟時期的因素，一個企業有很多非生產性資產，可能對企業經營效益水平產生重大影響，為達到評價的公正、公平目標，這就需要運用因素分析方法，對企業的營運能力進行修正再如一個企業當年利潤幾千萬，但它的不良資產也有幾千萬，按財務規定；它的利潤應該是零。我們將這些影響企業發展的主要因素確定為修正指標，共有16項。

第三個層次是評議指標，企業發展是個復雜的過程，有很多東西不能量化，還需要進行人工判斷，比如企業領導班子素質，產品在市場上的適應能力，是很難量化分析的。所以，我們的評價方法還需要對評議指標進行定性評價，以對定量分析進行校正。因此，基本指標、修正指標、專家評議指標共同構成了企業效績評價新的指標體系。

新評價體系考核的基本標準是什么？

為達到對國有企業評價的科學和客觀，我們這套評價指標體系的一個重要突破，就是建立了一套科學、規范全國統一的分行業的評價標準值，實現了企業考核由過去的縱向對比轉向橫向實際比較，確保了評價結果的客觀公正。為此，為配合這套指標體系，我們經過長時間的探索和研究，制定了全國統一的動態的（每年頒布）評價標準值。評價標準值以全國國有企業實際的完成水平為基礎，分行業、分規模制定。這些標準值以每年全國所有國有企業的決算資料為依據，然后分100多個行業，每個行業按企業大、中、小不同規模測算實際完成水平，把實際水平又分為五檔：即優秀、良好、平均．較低、較差。評價中每個企業將自己的財務指標對應同行業．同規模企業的實際標準，你就很清楚知道你在什么位置。這個標準根據全國實際的發生情況測算，比較公正，客觀，沒有任何人為的因素，如果你達到了優秀，你確實就是優秀；如果一比你在比較低的范圍內，你的綜合結果確實就是很差。因為這是綜合的指標體系，按照過去人工算肯定不行了，我們開發了企業效績評價計算機軟件，企業把自己的財務資料輸進去以后，與分檔的標準值進行對比，就能得出正確的結論。這種結論是公正、客觀的，沒有什么討價還價的余地。

新評價體系的突出特點是什么？

我們建立的這套新的企業效績評價方法主要有以下特點；

第一、以投資報酬率為核心指標。評價指標設計以分析企業的投入產出為基礎，凈資產收益率等各種效益指標的權重在整個體系中占55％左右。國外多數企業的評價指標體系也都是以投資報酬為核心的，我們的凈資產收益率與國外的投資報酬率基本相近，這套指標體系與國際上對企業的判斷是基本接軌的，便于下一步能和國外評價企業方法進行銜接。

第二，采用多層次指標分析方法。指標體系有王個層次，由基本指標、修正指標和評議指標共五項指標組成。其中，對企業實行初步評價時，采用基本指標；對企業實行基本評價時，則在初步評價的基礎上，再采用修正指標對初步結論加以校正；對企業實行綜合評價時，則要在基本評價的基礎上，再采用評議指標對基本結論做進一步補充校正。三層次指標實現了多因素互補和逐級遞進修正。運用這套指標體系，能夠較好地解決以往評價指標單一、分析簡單的缺陷，全面地考察影響企業經營和發展的各種因素，包括計量和非計量的，使評價結果更加客觀、真實、全面。

第三，建立了一套統一的客觀評價標準。在這套體系中我們拋棄7過去對企業的計劃目標管理模式和上年基數比較模式，建立了一套以國有企業實際財務資料為基礎，通過統一測算和制定，每年頒布統一的評價標準。企業的各項指標與這種客觀標準對比，得出企業在這個行業中的位置。評價標準中除全國統一的行業標準水平外，還分為大．中、小型不同規模和國民經濟不同行業的標準；可以進行任意的組合對比，非常方便。如企業的不同發展階段有著不同的規律，而且各企業的基礎不一樣，如果企業想看你在行業中的水平，你可以用行業標準進行對比；如果國家想看看對不同行業企業的投入產出狀況，可以用全國標準進行對比。

第四，定性分析與定量分析相結合。這套指標體系是以定量分析為主，量化指標分析大約占80分，定性專家評議指標分析大約占四分。這樣的定量指標與定性指標相互校對，基本指標與修正指標相互彌補，使這種考核指標比較科學、規范，尤其是實現7對企業經營結果比較綜合和比較準確的判斷。

第五，評價方法結合我國國情。我國國有企業歷史沿革較長，許多國有企業在進入市場經濟后，即要面臨激烈的市場競爭，不斷降低成本、提高效益，又要承擔大量的社會性支出和歷史遺留問題。這套體系在執行過程中，在按照規定的指標、標準評價企業效績的同時，充分考慮企業承擔的社會負擔和歷史遺囹問題，如企業承擔的義務教育、消化的歷史遺留問題等，我們在評價中予以充分考核，為實現評價的客觀公正，剔除評價過程中的一些重大不可比因素，力爭使評價結果能夠反映企業的真實經營效績。

第六，整個評價工作基本實現計算機處理?，F代經濟管理已進入到信息時代，包括企業會計核算、財務管理，都通過計算機、網絡操作，我們的評價工作也全部采用計算機對企業財務數據進行統一處理，保證工作方便、簡快，適應各個基層企業開展評價工作的需要。

新評價體系主要有哪些基本功能？

第一，適應政府對企業管理的需要，有利于促進政府和企業關系轉化。過去我們都是直接考核、審批；通過這套評價指標體系，企業直接與客觀標準比較，國家不再給企業下達什么計劃，企業通過實際完成情況與全國各個行業的各項標準進行比較，對這種比較結果，不需要財政部門和國家其他政府部門批復；很適應國家對企業的間接管理，有利于建立新型的政企關系。

第二，有利于解決好政企分開后的管理方法問題。政府考核、評價、獎勵企業，是對企業經營者獎勵的重要依據，有利于建立公平、公正的分配制度，對激勵制度也是非常重要的，因為這種評價是非?？陀^的，你的企業在優秀位置上，經營者和你的職工應該收入多，你的企業在很差位置上就應該少拿收入。

第三，能夠正確評價經營者的業績。這套指標不僅以你的投資報酬率為核心，還考察影響企業今后發展的多種因素。比如你留下多少損失掛賬，多少不良資產，通過這些客觀地判斷，能夠看到一個企業眼前發展與長遠發展的結合情況，也能夠使企業財務管理與人事管理工作結合起來。過去我們對企業管理，很少對企業廠長經理通過財務業績來考核，更多地主要從人事上對經營者進行考察。這套評價體系把財務管理與人事管理結合起來，有利于在中國逐步建立企業家隊伍，對企業家的考核逐步以財務管理即經營業績為主。

第四，有利于企業進行自我診斷。對企業的管理水平診斷，在國外的咨詢業來說是非常重要的一個方面，國外會計事務所的診斷收入約占其總收入的50－60%，對企業經營水平的診斷在我們國家還沒有真正開始。通過這套體系進行評判，很清楚地看到企業在同行業的位置；比較容易判斷你的差距在哪兒，一個是評價你現在的水平如何，二是找到你問題的癥結，以采取有效措施，改進企業經營。

第五，非常適用于企業集團進行內部控制管理。國有企業逐步向企業集團過渡，我們的企業集團對子公司管理一直控制的非常厲害，國家及各個企業也～直在進行探索，一管就死，一放就亂；這種管理弊端比較大。據統計；近年來許多國有企業對外投資失敗率非常高，有的甚至損失率高達70%以上。這里面既有經濟環境問題，也有管理水平問題，但還有一個非常重要的問題就是企業集團總部對投資項目和子公司怎樣考核和評價，使這些損失情況怎樣與收入分配、經營者選擇有機結合起來。這幾年我們通過對部分集團公司進行試點，利用這種效績評價體系對投資項目和子公司進行考核；盡管各種投資項目和子公司規范不同，子公司所處的行業不同，但運用同規模、同行業的評價標準值分析對比，非常容易讓集團總部來了解到你投資于各個行業、不同地區和不同規模的投資項目和子公司經營效益達到什么樣的實際水平，以及在行業中處在什么地位，對強化集團內部控制非常有效。

新的企業效績評價體系是我國適應市場經濟管理需要而建立的新的企業監管制度。實踐證明，企業效績評價有利于促進企業人事制度改革．收入分配制度改革、資本與財務管理改革，以及金融監管制度改革等諸多方面。我們堅信，隨著我國社會主義市場經濟體制的發展完善，新的企業效績評價制度的作用將會不斷顯露。