醫院現金管理論文

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摘要：為了保證醫院現金的安全和完整，必須加強其在醫院各流通環節的管理，即現金收入、現金支出、庫存現金以及病人現金的代為保管，特別是在網絡管理情況下，更要強化其管理和控制。

關鍵詞：醫院；現金；管理

現金是醫院業務收支的重要組成部分，其收入主要來源于門診收費室、住院收費室，支出的部門主要在財務出納、采購人員等。各個醫院對現金的管理是很重視的，由于醫院的業務流程較為復雜，環節較多，一旦控制和管理不到位，就可能發生差錯，嚴重的給醫院造成經濟上的損失。曾經有過報道，門診、住院收費人員，利用管理上的漏洞，貪污、挪用現金達幾十萬上百萬之多。同時現金的特點是流動性大，一旦發生差錯和作弊，特別是醫院使用了HIS系統以后，重要原始數據在未得到有效保存和核對情況下，發現和查證將更加困難。

對現金的管理，要嚴格實行內部牽制制度，作到管錢不管賬，管賬不管錢，互相牽制和監督；嚴格內部的稽核制度，設立專門崗位和指定思想素質好、業務水平高的稽核人員，從事稽核工作?；吮仨殢脑紤{證入手，逐筆核對，不得偷工減料，或只作報表間核對；健全日記賬制度，作到日清月結，賬實相符；另外，現金的支出必須嚴格按照國家頒發的《現金管理暫行條例》的規定辦理，不得坐支、白條頂庫、套取現金、公款私存等，會計人員要加強對出納的日常監督、除備用金外，必須先審后支。根據筆者經驗，作好現金管理，必須把握以下四個方面：

1現金收入的管理

（1）建立門診、住院收費管理制度和收費人員崗位職責。將其收費的各個環節以制度形式明確下來，有確定的崗位職責，同時財務負責人要經常對收費人員執行制度情況進行檢查，對完成工作好壞作到有獎有罰。

（2）現金收入必須及時存行。

①門診收費室：對于手工收款的醫院，室主任要監督和登記每個收費員每天發票的使用情況，防止部分發票不報賬，現金不上繳，挪用資金情況的發生。財務要嚴格發票管理，建立登記和銷號制度，只有第一本發票使用完畢并報賬，才允許領用第二本發票。每天下班前，收費組長要對收費員當天上繳現金等進行審核，有無未上繳或少上繳情況發生,只有經組長審核并簽字的各收費員繳款報表，財務出納才能進行收賬工作。對于使用了HIS系統的，也應注意兩點，第一：收費員只能在下班前進行結賬，結賬后不要再進行收款，以免造成過多現金壓庫。第二：收費員在收款時準確選擇收費類型，不能把現金、記賬病人類型選錯，否則造成長短款。收費員必須作到現金加記賬合計等于當日收入，盤庫現金與賬面相符，否則就要查明原因，賬務科要特別防止門診收費人員將病人類型為“現金”選成“記賬”，并將長款據為己有的現象發生。

②住院收費：目前一般醫院采用電腦核算，現金繳款報表自動產生，減少了差錯和增強了控制機制，但仍要注意以下幾個方面：第一，病人電腦賬目計算、審核、病人實際結算，要分屬多人操作；第二，病人預收醫療款的管理和核銷放到財務科；第三，病人預收醫療款的收取與記賬崗位分離；第四，收費組長對每日報表和上繳款額進行審核，發現錯誤，及時更正。

（3）出納收款要嚴格審核，雙方簽字明確責任。出納到門診、住院收費室收款時，要注意以下問題：第一，報表與現金（或進賬單）核對。報表大小寫是否一致，報表與清點現金（進賬單、支票）金額是否一致；第二，收費員分報表與排班表核對，防止當班人員收入不上繳，若有此種情況，要現場催繳，并報財務科作出處理；第三，收費員報表及繳款登記本是否有收費組長審核簽字。

（4）財務稽核從原始憑證入手，普查而不是抽查。有的醫院發生收費員貪污、挪用的情況，主要原因是管理環節有漏洞，核對機制不健全。筆者認為，第一，對于涉及現金收付業務，必須從原始憑證入手，逐筆核對。如門診收費員發票存根與處方、檢查治療單的核對；病人預收醫療款的繳款和核銷；住院病人結算報表的審核等。第二，其他業務可以表間、表內或抽查式核對。

（5）使用HIS系統，仍要加強財務管理和控制。使用HIS系統以后，可以減少人為數據匯總的差錯，控制收費人員款項不全額上繳事件的發生，一定程度上防止了現金不及時存行的問題，但也要注意軟件本身的缺陷，如門診收費人員收費選病人類型時，將收現選為記賬，就會出現現金長款，只有建立前面的稽核制度，才能防止收費員貪污、挪用現金長款的現象發生。所以對于現金收付業務的崗位，雖然使用了HIS系統，但仍要強化醫院內部會計控制和稽核，作到賬證、賬賬、賬實三相符，以克服HIS系統的管理弱點和缺陷，達到全方位科學化管理的目的。

（6）加強收費人員政治思想教育和會計業務知識學習。對于收費人員平時要強化政治思想教育，學習相關制度，提高其思想覺悟和職業道德。根據醫院收費人員組成來源，一般是其他工人崗位如食堂轉來，招入護士，他們基本上沒有財會基本知識。對于收費都是計算機操作，收費人員只要懂得計算機操作知識就能進行收費的觀點，是極端錯誤的認識。如有的收費員不會填寫支票，不會使用信用卡，不會查找錯賬和不會使用錯賬的更正方法等。對于這類人員，財務科要組織會計基礎知識培訓，結合財政部門的相關考試，取得會計證后方可上崗，否則調到其他工作崗位。2現金支出的管理

現金支出主要由財務科出納辦理，出納員只能憑會計審核后開據的支出憑證，才能支取現金或開據現金支票。對于現金支出的管理，主要把握以下幾個方面：

（1）嚴格控制現金的使用范圍。其支付的各種款項必須按照國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定辦理，不能超范圍的使用現金結算。

（2）作到先審后支，不得以收抵支。嚴禁借口會計工作忙，要出納先支取，然后補支款手續等現象的發生。

（3）做到管錢不管賬，日清月結。

（4）及時與銀行作好對賬工作。對賬時除了每月未達賬項調節平衡外，還要認真核對每筆存入款是否在時間上有推遲入賬現象，以防銀行工作人員挪用醫院資金，未給醫院及時上賬的現象發生。

3庫存現金的管理

根據醫院工作性質，出納、門診住院收費員、采購員都有一定數額的庫存現金。出納、采購員庫存現金主要是用于各種不夠支票起點的零星開支，收費員庫存現金主要是備用收款找零的需要，其管理要注意以下幾方面：

（1）嚴格庫存限額，超過部分必須及時存入銀行。

（2）出納、采購員庫存現金補庫時，要嚴格審核，不準用“白條抵庫”，不準用不符合財務制度憑證頂替庫存現金。

（3）進行經常性的盤庫，檢查庫存現金的實存情況，以保證庫存現金安全和完整，發現問題，及時糾正。

4門診、住院病人現金的安全管理。

對門診、住院病人現金安全管理，表面看起來，不屬醫院現金管理范圍，這也是易被醫院忽視的一個方面。筆者認為，加強病人現金安全管理，是醫院以病人為中心，搞好服務的一個重要方面。門診病人在排隊繳費、住院病人在住院期間，其錢財被盜，嚴格上講，醫院也有一定責任。加強管理，要作好以下工作：

（1）門診：第一，門診病人繳費高峰時，在門診大廳安排2至3名著裝保衛人員，一方面維持秩序，另一方面，保衛人員站在隊列中間，起到觀察和打擊小偷的作用。第二，在大廳醒目位置張貼“注意自己錢物，防止偷盜”等提示語。第三，安裝監控錄相，保衛辦隨時監控，發現異常情況，及時通知現場保衛人員作出處理。

（2）住院：第一，在住院部較集中位置，由銀行設立儲蓄所，病人隨身現金可存入銀行，保證現金安全。第二，在每個病區設立貴重物品保管處，對病人或家屬貴重財物可免費存放。