煤企財務管理的戰略思索

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1加強煤炭企業財務預算管理

第一,建立起實施財務預算的管理體制和運行機制。在集團公司內部建立起“四級管理、三級核算”的財務管理體制。四級管理即集團公司級、各二級單位級、科區隊級、班組級;三級核算即集團公司級、各二級單位級、科區隊級。

在三級核算體系內配備了專職財務領導班子:集團公司配備總會計師、副總會計師、財務部部長。各二級單位配備經營礦長(或總會計師)、副總會計師、財務科科長;各二級單位所轄生產性區隊或科室配備經營區隊長、核算員。

第二,推行責任預算。從預算的編制到執行到考核,把責任貫穿到始終,突出制度的綱性,應明確規定相關部門的責任。決策責任,三級預算決策機構及決策人員對財務預算所作出的決策正確與不正確負完全責任。編制責任,三級預算編制機構及編制人員對自己所編制的預算負完全責任。執行責任,相關部門及相關人員對預算的執行與控制全過程負責。預算歸管理部門負管理責任,預算執行單位負執行責任。監督檢查責任,審計部門、預算歸口管理部門對預算的監督檢查負責。

第三,設置預算管理機構要突出重點。集團公司在設置預算管理機構時要把各二級單位的第一負責人吸收為預算管理委員會成員,各二級單位在設置預算管理機構時要把各自的區隊長吸收為預算管理委員會成員,讓成員參與決策,享有知情權,突出上下互動管理。使成員完成從“要我按照預算目標執行”到“我要按照預算目標執行”的心態轉變。在上下互動的過程中,達到目標一致,實現目標和利益均衡、共贏,做好集團公司預算的管理工作。在共同管理的過程中使大家認識到,實行預算管理是企業建立自我約束、自我控制、自我發展良好機制的有效辦法,預算管理能使企業的各類資源得到最優配置,提高企業的運行質量,真正實現企業價值最大化,也使職工的人生價值得到充分的體現。

第四,規定預算編制的原則、方法和程序。編制原則應遵循:便于指標的分解落實,便于分級分口管理,便于明確責任;確保在集團公司現行財務體制下運行,降低機構改革、人員培訓成本;以收定支,提高員工收入;歸口分級編制,逐級審查匯總。即誰干的事誰編制,干什么事編什么預算,編什么預算負什么責;突出重點,兼顧全面。編制方法:應以目標利潤和煤炭銷售量為切入點;以現金流量預算為核心,以成本預算為重點;根據實際情況,在固定預算、彈性預算、零基預算和滾動預算的范圍內確定編制方法,編制方法一經確定,一年內不得改變。編制程序應按照自上而下、自下而上、上下結合、審查平衡、審議批準、下達執行進行。

第五,在預算的執行過程中應建立的制度。①預算“授權審批”制度;②預算跟蹤管理制度;③預算執行報告制度;④預算執行分析制度;⑤預算的調整制度;⑥預算考核制度;⑦預算監督檢查制度。

2加強煤炭企業成本管理

第一,通過真實客觀的采集成本信息,為實現決策科學化、民主化提供重要依據。通過廣泛采集基層單位的成本信息,形成客觀的成本核算,為集團決策層提供降低成本、提高效益的基礎信息,然后對各單位、各部門指標完成情況作出具體分析,為經營指標的分解、目標責任書的擬訂、經營目標責任書的落實,提供可靠的依據,使決策科學化、理性化、規范化。

第二,科學制定成本核算指標,為業績考核提供尺度。企業生產經營策略的實施,歸根結底是要提高經濟效益。經濟效益怎么考核?不是光看產量、進尺、利潤指標完成情況,非生產成本、材料費用消耗控制如何,同樣體現效益大小。實施科學有效的成本核算能夠形成綜合性的考核指標,不僅考核力度增強了,同時也成為各單位經營業績考核的一把尺子。

第三,嚴格落實成本核算計劃,為整合資源實現內部資源共享,確保國有資產保值增值提供保證。在成本核算基礎上,堅持走集中管理、資源共享的路子,有效地提高設備、材料利用率、完好率,在保證設備正常維護經費補給和材料投入的同時,有效地遏制備品備件的重復購置和資源浪費,在生產經營過程中,充分體現各單位物資材料“互為儲備、資源共享、調劑余缺”的管理方式,使儲備資金占用和材料費用支出大大降低。

3進行有效的財務監督

第一,向子公司委派財務總監,實現日常財務監控。集團公司委派的財務總監,其人事關系、工資關系、福利待遇等均在母公司,費用由子公司列支。被委派的財務總監,應組織和監控子公司日常的財務會計活動,參與子公司的重大經營決策:把集團公司關于結構調整、資源配置、重大投資、技術發展等重大決策貫徹到子公司的預算中去,對子公司各類預算執行情況即時進行監督控制;審核子公司的財務報告,負責對子公司所屬財務會計人員的業務管理,定期向集團公司報告子公司的資產運行和財務情況。集團公司通過委派財務總監來監督、控制子公司的重大財務會計活動和財務收支過程,不僅使集團公司的總體經營方針和目標在子公司得到貫徹和實現,而且能監督子公司財務會計信息的真實性和客觀性,切實維護集團公司的權益。

第二,加強內部審計,實現對子公司的財務監督。企業內部審計監督是對企業經濟活動的全過程進行的一種內部經濟監督,通過審計監督可以預防和糾正執行財經紀律不嚴、統計數據不實、上報信息失真等問題。其目的就是及早發現和糾正在財務收支中存在的問題,實現內部控制,維護財經紀律,降低企業經營風險,促進企業健康發展。而內部審計可以對企業財務收支、工程建設項目、業務資金、內控制度等方面進行全方位的監督,從而促進企業加強管理,提高企業經濟效益。發揮審計的監督檢查職能,對確保資金安全,提高資金的使用效果和經濟效益具有重要意義,能有效地防止企業資金的浪費,使有限的資金發揮更大的作用。同時,內部審計更是企業領導人不可缺少的監督手段,具有其他監督手段無法替代的作用。

第三,完善健全企業內部審計機構與制度。設立企業內部審計機構,組建培養一支熟悉業務、經驗豐富、作風過硬、責任心強的審計隊伍,審計工作應當遵循獨立性、權威性、效益性和客觀性原則。為了提高內部審計機構的權威性和工作效率,審計部門應接受公司直接領導。

內部審計部門是企業內部管理和自我約束機制中的重要組成部分,內部審計必須建立完備的管理制度,逐步形成自己的行為規范。企業內部財務審計制度包括貨幣資金流向審計、在建工程審計、干部離任審計等內部審計制度。通過內部審計制度的執行,應把事前、事中和事后審計結合起來,把不良事態控制在事前。同時對審計出來的違規違紀問題要實行責任追究制度,詳細制定違反制度的內部處罰措施。當然,內部追究制度要突出內部性、可操作性和客觀性。