財務效益核定方法

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自2005年9月以來，國際原油價格節節攀升，到今年6月已突破140美元/桶，目前仍在高位震蕩；公司的原油采購平均成本也從2005年3218元/噸（不含稅），上升至2007年的3894元/噸（不含稅），上漲率達到21%。為應對國際油價不斷攀高、市場競爭日趨激烈的外部環境，公司在2005年末工作思路研討會上首次提出了低成本戰略理念，為新時期的公司整體戰略指明了方向。2006年，公司明確低成本戰略是面對國際原油價格攀升局勢的根本戰略。圍繞低成本戰略，公司上下做了大量的宣傳和準備工作。2007年，公司全面實施了低成本戰略，各單位、各部門在樹立低成本戰略理念的基礎上，按照“實在、創新、優化、精細”的總體要求，立足實際，明確目標，制定措施，精心組織，落實責任，扎實推進各項優化和降本減費工作。一年來，取得了實實在在的效果。通過2007年公司的有關財務經濟指標，我們可以看到：2007年公司綜合減利因素達到13.58億元。在這樣嚴峻的生產經營形勢下，2007年我們取得了21.21億元的盈利，扣除投資收益后比2006年仍然增加3.2億元利潤。應該說，這與公司積極實施低成本戰略，加強裝置優化管理，注重節能減排是密不可分的。據公司財務部對其中重點措施的跟蹤統計，全年公司下屬主要單位累計降本減費4.35億元。絕大部分單位完成或超額完成年度低成本戰略措施計劃，基本達到了低成本戰略現場辦公會確定的預期目標。但是，由于公司沒有統一的財務效益核定評價辦法，也暴露出實施過程中的一些問題：低成本戰略理念需要持續深化。在低成本項目選擇上，應從公司整體角度出發，更多地關注事關全局的大項目。同時對項目實施效益評價，必須建立一套科學合理的標準，決不能為了書面效益而選擇不恰當的項目和評價基礎。

需要進一步建立定期的效益跟蹤機制，及時、真實地反映低成本戰略實施的含金量。各級財務人員應當積極參與到低成本項目實施的全過程，在項目提出的前期，必須對項目的價值鏈有效性進行分析，全方位分析各項成本驅動因素，為領導層決策提供依據；在項目實施過程中，應按財務規則定期逐項跟蹤、核定項目的效益實現狀況，及時反饋有關信息，以利領導層及時采取糾偏措施；在項目實施后期，更要按照公司規定的項目效益核定辦法，全方位反映低成本戰略實施項目帶來的效益影響。必須確保低成本戰略實施項目的穩定性和效益目標的一致性。任何項目的實施，其結果都會隨內、外部條件的變化而變化，決不可用容易實施的項目頂替較難實施的項目，隨意降低設定目標值，應實事求是地反映低成本戰略項目實施效益真實狀況。

必須進一步樹立抓實效、辦實事，建立長效管理機制的低成本戰略思想。低成本戰略已明確作為公司長期競爭戰略，需要公司廣大干部職工，結合崗位實際，認認真真、踏踏實實、持續推進。低成本實施項目的選擇必須以提高企業效益和有利于企業長遠發展作為切入點，抓實效、辦實事，建立低成本長效管理實施機制，決不能為局部的效益而搞形式主義和短期行為。由于存在上述問題，建立低成本措施財務效益核定辦法已刻不容緩。為了既調動各方積極性，又科學、合理、真實地反映公司低成本措施的財務效益實際狀況，現作如下探討：

一、建立低成本措施財務效益核定原則

（一）可靠計量與估計原則

低成本措施實施所帶來的相關收入和成本能夠按□□□3照財務判斷可靠地計量和歸集，勞務交易結果能夠可靠地估計。

（二）一致性原則

成本動因比較的范圍、時間、分攤比率等符合一致性原則。

（三）可比性原則

涉及上年對比因素有較大波動的，其基期數可采用3年平均數或其他更為合理的對比數據。

二、建立低成本措施財務效益核定流程

（一）各單位財務部門對各項低成本措施財務效益的立項核定

各單位或部門在提出低成本各項措施后，應遞交財務部門，財務部門按照低成本財務效益確認原則及方法逐項確定各低成本措施的財務效益確認標準（包括效益計算的依據、公式等），落實相關聯的單耗、能耗、產量、費用等要素，估算項目實施完成后的財務總體效益。對于財務無法計量、對比、核定的低成本項目，可列為低成本措施，但財務部門不對此作相應的財務效益核定。

（二）低成本措施實施過程中的跟蹤、反映

各單位財務部門在月初對完成財務立項核定的低成本措施（包括效益計算的依據、公式等）匯總后，經財務部門負責人審核簽字后報公司財務部審核，由財務部每月負責對各單位上報公司的低成本措施財務效益進行跟蹤、匯總，并在月度財務分析資料中予以披露；同時，由公司財務部組織對各單位低成本措施財務效益的確認情況進行抽查。

（三）低成本措施財務效益結果的核定評價

1.專業條線的數據核定對于涉及到專業條線的數據，如與效益計算相關聯的單耗、能耗、產量、大修費用等需經專業對口部門審定。

2.二級單位進行初步綜合評價次年1月中旬前，各單位財務部門在對本單位低成本措施財務效益逐項核定的基礎上，以ERP財務管理報表數據為依據（涉及到專業條線的數據以專業對口部門的審定數據為準），按照低成本措施財務效益核定的原則先進行歸類，然后進行分析和合理評估，并綜合分析各項減利因素，最終達成對本單位年度低成本措施財務效益核定綜合評價，經單位負責人和財務負責人簽字后報公司財務部。

3.財務部匯總后組織最終核定次年2月底前，由公司財務部匯總后組織核定各單位上報的綜合效益，并完成公司年度低成本措施財務效益核定總體情況報告。

三、明確低成本措施財務效益核定管理要求

（一）對于一般低成本措施財務效益的核定

二級單位或財務部工作站負責人應當牽頭組織本單位財務人員參與到低成本項目實施的全過程，在項目提出的前期，必須對項目的價值鏈有效性進行分析，全方位分析各項成本驅動因素，確定低成本措施的核定標準；在項目實施過程中，應按財務規則定期逐項跟蹤、核定項目的效益實現狀況，及時反饋有關信息，以利公司及時采取糾偏措施；在項目實施結束及后期，要較為客觀地反映低成本戰略實施帶來的效益影響。低成本措施財務效益的最終確認部門為公司財務部，對二級單位有抽查、跟蹤、監督的職能；二級單位財務負責人牽頭負責，嚴把財務效益核定關，以財務數據為衡量標準，在每月財務分析中按照逐項認定、分類分析、綜合評價的原則對低成本措施進行客觀評價。所有上報公司主管部門低成本措施效益數據必須經財務部門負責人審核確認。

（二）對于特殊項目效益的認定

在逐項認定中未涉及的特殊項目效益認定，由各二級單位按照上述原則自行制訂并報財務部備案。

四、建立低成本措施財務效益確認方法

（一）逐項認定

對每一個低成本措施項目的直接經濟效益，圍繞價值鏈，分析各項直接成本驅動因素，按照財務假設、財務估計和財務判斷，比較客觀、合理地進行財務效益認定。

1.涉及生產和輔助生產裝置的低成本措施財務部門應對本單位提出的低成本措施按裝置、產品進行歸類，最終落實到相應的成本和費用項目上，目前采用的報表主要為各裝置產品成本表，并對成本和費用項目的基期和報告期的財務數據進行對比分析，計算出低成本措施對財務成果的影響，其中原油采購成本按照中國石化還原成本價計算。

（1）原料、輔助材料、包裝物的降本效益確認成本節約額=（基期單耗-報告期單耗）×基期物料單價×報告期產量

（2）燃料成本的降本效益確認成本節約額=（基期單耗-報告期單耗）×基期物料單價×報告期產量

（3）動力降本效益確認成本節約額=（基期單耗-報告期單耗）×基期物料單價×報告期產量

（4）生產實物量的增效確認增產增效={報告期生產實際量-裝置設計值(或上年同期產量)}×基期產品單價。裝置實際生產量應扣除計劃停車時間，也扣除原料供應不足造成降負荷因素。

（5）產品結構調整增效確認比較收入法（總成本不變）因產品收率（結構）優化產生的效益=∑調整后各產品產量×各產品當期單位售價—∑調整后各產品產量×各產品當期單位售價比較毛利法因產品收率（結構）優化產生的效益=∑調整后各產品產量×各產品當期單位毛利—∑調整后各產品產量×各產品當期單位毛利—調整結構的投入成本

（6）制造費用降本效益確認成本節約額=基期制造費用費用項目發生額-報告期制造費用費用項目發生額（同口徑）

2.涉及期間費用的低成本措施財務效益核定財務部門對本單位提出的低成本措施按照費用項目進行歸類，并對基期和報告期的財務數據進行對比分析（具體費用可折算成單位成本），計算出費用的降低額。期間費用降低額=基期期間費用項目發生額-報告期期間費用發生額（同口徑）涉及財務費用的低成本措施財務效益核定，由財務部資金科按照效益核定原則進行。

3.涉及增收的低成本措施財務效益核定財務部門在核定對外提供服務或勞務所涉及的低成本措施效益時，應對量、價、單位成本變化按照統計因素分析法進行分析。

4.涉及對外采購的低成本措施財務效益核定材料采購降本效益確認，應以中國石化采購網上公布的實際成交均價為主作為對比分析基礎。

5.涉及項目的低成本措施的財務效益核定

（1）資本性投資項目投資節約（建設期）：以批準概算的建設投資作為基礎，分別劃分建安工程支出、設備材料支出。

（2）資本性投資項目（生產期）：計算效益時必須考慮資金成本因素按同期貸款利率為基準，其中短、平、快項目折舊按（1～3）年進行折舊攤銷。

（3）收益性支出項目的攤銷也按照（1～3）年進行。

6.其他低成本措施的財務效益核定參照低成本措施財務效益核定的基本原則進行。

（二）分類分析

以會計報表和相關的成本費用等一般管理報表為主要依據，并輔助以SAP系統中的相關分類數據及經業務對口部門確認的專業業務數據，對各單位和部門低成本措施進行分類分析、對比，以比較客觀、合理地評估各類低成本措施的真實效益。

（三）綜合評價

財務部門對低成本措施在進行定量分析的基礎上進行歸類匯總，客觀分析所存在的效益流失因素，對本單位或部門的低成本措施總體進行全方位綜合評價。低成本戰略不僅是公司貫徹落實科學發展觀的重要抓手，也是我們在今后長時期內應對高油價挑戰的重要舉措。我們要認真總結2007年低成本戰略實施工作的經驗和不足，建立科學、合理的低成本措施財務效益評價機制，真實體現低成本措施實施效益，提高企業各項業務的抗風險能力，為實現企業的持續有效和諧發展奠定扎實基礎，努力朝著建設資源節約型、環境友好型石化企業邁進。