民營油服企業財務集中管理探討

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摘要：近幾年，隨著國有企業市場化改革和放寬政策管制，促使我國民營油服企業發展較快，導致國內市場競爭日益加劇。但國際市場需求較大，項目利潤空間大，投資回收周期較短，且我國石油鉆探設備人工成本低，性價比高，競爭優勢明顯。因此，國內民營油服企業加大了“走出去”的力度，加大開發國際市場。但是民營油服企業海外工程項目由于開展時間短，市場占有率不高，且國內油服企業高度依賴中石油中石化中海油海外市場的勘探開發，其人員配備有限財務管理水平不高，因此更加迫切需要加強財務集中管理。文章具體分析了油服企業海外工程項目采取財務集中管理的意義，闡述了財務集中管理的方法，包括財務人員集中管理、會計核算集中管理、資金集中管理和財務監督，以期提供一些建議，促進油服企業海外工程項目財務集中管理，提高企業財務管理質量，為民營油服企業成為提供油氣設備、油田服務一體化的大型跨國公司，且能與國際三大油服巨頭公司斯倫貝謝、貝克休斯、哈里伯頓齊頭并進奠定基礎。

關鍵詞：油田企業；海外工程項目；財務集中管理

油田服務企業簡稱油服企業，是專門為石油和天然氣勘探、開采服務，從事地理物探、鉆井、固井、測錄井、完井等地面工程建設的石油工程技術服務以及技術研發、材料制造的企業。目前我國民營油服企業主要海外項目區域在哈斯克斯坦、蒙古共和國等中亞地區。其服務對象為中石油、中石化、中海油的海外項目部，其海外工程項目開展時間短，人員配備有限、往往通過遠程控制進行各項管理操作。由于民營油服企業總體規模小，各項業務市場地位不高、管理水平有限，尤其是財務管理水平有待加強，因此更加迫切需要加強財務集中管理。

一、財務集中管理概述

企業財務集中管理,是財務治理的模式之一，是企業通過對財權的集中控制和合理分配，協調投資者與經營管理者之間關系,最終實現委托人與人之間利益一致。財務集中管理模式的特點是:集成化管理、直接管理、實時管理。財務集中管理就是借助現代網絡通信技術，建立集團和成員單位完善的財務數據體系和信息共享機制，從而在戰略上實行集中監控，整合財務內部資源，防范決策風險，提高效率。財務集中管理可以把企業集團所屬子公司的財務情況全部列入母公司的核算和管理中，所屬子公司只有日常抉擇的權利和執行企業集團各項政策的義務。當前財務管理的集中管理已成為國際上一種流行的趨勢。

二、民營油服企業海外工程項目財務集中管理的意義

（一）可以有效快捷的使用資金，確保資金的安全性

制約民營油服企業發展的一個重要因素是資金短缺，因此對于海外項目，民營油服企業必須加強資金管理，強化資金控制，將有限的資金使用在急需資金的項目上。因此在財務上一定要實現財務集中管理，使資金管理權限高度集中，集團財務能夠隨時了解資金流入流出及結余，可以隨時調撥資金，從而最有效最快捷地使用全集團的資金。

（二）有利于加強成本管理，降低企業經營成本

由于民營油服企業對于海外工程項目實施遠程控制，工程物資庫存不能及時反饋給集團，容易造成重復采購，導致庫存增加以及存貨積壓，并且海外工程項目由于管理水平及財務水平有限，不能及時反饋給集團各項分析數據，導致成本管理及分析跟不上，因此加強財務集中管理，可以及時了解海外工程項目的工程物資庫存，成本構成以及成本變化情況，及時分析成本變化原因，及時調整采購數量、調整工程項目業務及成本管理方法，降低經營成本。

（三）有利于對海外工程項目的管理

層進行績效管理，加強對其控制對海外工程項目部實施財務集中管理，可以避免海外工程項目管理層為了短期業績，或者牟取私利而人為調整會計利潤，使公司決策層得到最真實可靠的財務信息，及時準確了解海外工程項目的各項財務指標及經營指標，及時準確的對海外工程項目管理層進行經營業績的考評，引導、校正和激勵海外工程項目的管理層，使其為集團公司創造和獲取最大的價值和利益。（四）有利于樹立整體利益觀，實現企業整體利益的最大化對海外油服工程項目實施財務集中管理，可以使財務管理趨于一體化，從而使海外油服項目的財務管理職能得到最大限度發揮，這樣大大提高了海外油服項目經營協同效率，降低了經營風險。財務集中管理在規避風險的同時，在提高財務信息質量、加強財務信息溝通、降低財務費用等方面具有更多優勢。因此，企業應著眼于學習世界先進的財務管理模式，立足于企業本身的發展，以及適應國家經濟從“粗放型向集約型”轉變的需要。

三、民營油服企業海外工程項目財務集中管理分析

（一）財務人員集中管理

1.外派財務人員的管控第一，對外派的中方財務人員根據海外項目的實際情況定編定崗，制定每一崗位的崗位職責以及績效考核。其崗位職責一定要明細明了，具體到每一個財務人員負責的會計科目，使每一位財務人員根據要求做好每一項工作。第二，建立駐外財務經理管理制度，對駐外財務經理的任職資格、業績考核、報告、培訓、輪換等重要內容進行具體規定。與外派中方財務人員一致，需要根據所負責地區的具體情況制定明細的崗位職責、工作手冊以及績效考核。但是其崗位職責需要集團財務總監以及海外項目經理溝通一致，確定海外項目財務經理的崗位職責及績效考核，能同時兼顧集團財務的要求，以及滿足海外項目部的要求。第三，建立外派財務經理述職制度。每次回國休假時，需詳細匯報其工作情況。集團財務部可根據公司要求匯報內容，具體到所負責海外項目部的經營情況（各項財務指標、海外項目最新動態如政治環境、經濟環境、稅務情況、海外當地財務人員以及中方財務人員情況等等），財務部的工作總結（如工作計劃完成程度，各項財務制度以及內控制度建立及執行情況，集團財務安排的工作的完成情況，以及遇到的困難，需要集團財務協調溝通的事項等等）。

2.建立海外項目財務人員崗位輪換制度從事海外項目的財務人員，長期在條件艱苦的環境以及遠離親人的環境下工作，其情緒波動比較大，而且易受到海外當地生化習慣以及文化的影響，易產生煩躁情緒以及懶惰習慣，使得工作不能盡職完成，因此應建立駐外財務人員的定期輪崗制度，考慮財務人員入職滿1年后，可根據工作情況以及個人情況，安排回國內進行一段時間的工作，這樣可以緩解長期駐外產生的一些不利影響，且可以根據其在海外項目部的具體工作情況，針對性的培訓一些工作技能及崗位要求。

3．加強海外財務人員的培養以及引進。對于海外財務人員，應建立起培訓機制以及儲備機制。海外財務人員一般要求掌握項目所處國的語言，民營油服企業對于基礎崗位，往往招聘剛畢業的語言生，其缺點在于沒有財務基礎。集團應當定期對海外財務人員進行培訓，包括基礎的財務知識，基礎崗位的工作技能，基礎崗位的考核要求，培訓完成后對其進行考試，通過者即可派往海外項目處任財務助理，每3個月為一個考核期，在此考核期內沒有達標者，可召回國內繼續進行培訓，如果培訓不合格，或者培訓合格但是第二次派出后工作仍不達標的，即可考慮辭退，或者在國內做海外項目財務的對接工作。

（二）會計核算集中管理

1.統一會計科目核算

由于海外工程項目的執行主體為油田企業在外設立的法人企業,會計核算要根據當地國家會計制度和財稅管理規定設置外賬，并定期向所在國提供會計報表，同時也要根據集團公司要求定期報送各項財務報表，因此海外工程項目公司財務需要設立兩套賬，一套根據所在國的財務會計制度以及稅務政策、當地語言設立外賬，一套要根據國內集團財務會計制度(統一核算口徑、科目設置、財務軟件、報表體系等等)以及中文設立內賬，并且提供集團財務口徑要求的各項報表以及提供給項目部負責人相關報表，內賬每月及時上傳國內集團財務，及時更新賬套，方便國內財務及時查閱。

2.規范報表報送體系

集團財務制定統一的報表體系，內容包括合并單位報表格式、運算公式、取數公式、稽核規則、報送要求、報送時間。.同時報表報送時間與質量與財務經理的績效考核掛鉤，財務經理可將此考核層層分解到中方財務人員與外方財務人員考核中去，敦促財務人員按時按質完成工作。

3.加強海外油田的應收賬款管理

一些海外油服工程項目所處國家地區網絡設施不完善，在客觀條件上實現不了整個集團ERP的實施，因此只能借助現有的網絡以及公司現有的技術實現一些模塊化的控制，例如應收賬款控制，財務的信息技術人員可設計出簡單的模塊應用-應收賬款報送系統，讓海外的中方財務人員通過遠程登錄，將每日確認的收入及回款根據所屬地區、項目部、事業部及余額線錄入系統，并審核通過。集團收入會計將及時看到各海外項目的收入及回款情況、應收賬款賬齡情況，集團收入會計能及時匯總所有海外項目的收入及應收賬款回收情況，及時匯報給公司經營管理層，如發生收入與預算波動巨大，應收賬款回收不及時、賬齡時間長，公司管理層可及時作出經營決策。

4.加強海外油服企業的成本管理

海外油服工程項目一般以事業部劃分，各事業部的所需的物資自行采購，不考慮整個集團各區域、其他事業部的庫存，往往造成積壓庫存不能及時消耗，同時油服業務中下井物資領用混亂，導致口井成本不準確，合同成本不準確，最終無法分析成本。因此海外區域需采用互聯網建立起進銷存系統，在采購時優先考慮庫存，區域及事業部之間在考慮經濟效率的原則下可相互調撥，因此財務集中管控對于加強存貨的集中管控尤其重要。海外油服項目物資出庫涉及到成本管理，尤其是油服項目的下井材料清單必須記錄清晰，需要各事業部建立成本預算制度，海外項目部各事業部在競標成功后，根據招標要求簽訂合同后，需作出合同成本預算、按照人工費用、技術服務費、材料費、制造費用等項目做明細預算、如果一個合同涉及多個井口的工作，則需預算每口井的成本費用，并將此項目的合同成本預算提交海外項目財務部及集團財務部做備查，在實際發生后，海外項目財務部根據成本費用報告制度，每月分析成本費用，對于超預算的成本費用差異，可及時查明原因，并與各事業部及時溝通，及時處理，并將成本費用報告以及處理結果提交給集團財務部。集團財務部可定期（如一季度、半年）檢查成本費用相關崗位以及人員的設置情況，定期檢查成本費用預算制度的執行情況。此外還需建立成本費用內部報告制度，實時監控成本費用的支出情況，對于發生的超預算的成本費用差異及時查明原因，并作出相應處理。

（三）資金集中管理

1.境外資金賬戶集中管理對境外工程項目設立的公司銀行賬戶實行統一管理，即銀行賬戶的開立、撤銷及變更事項需要經過集團財務部的審批方可進行。境外子公司需經過集團同意方可進行貸款及擔保，實行收支兩條線管理，設立離岸公司，開立離岸賬戶。將海外項目取得的所有收入全部劃入離岸賬戶。海外工程項目所在公司每月上報資金預算及資金使用計劃，集團財務根據資金預算及資金使用計劃每月將離岸賬戶的資金撥入海外工程項目所在公司的結算賬戶，海外工程項目根據資金計劃進行支付。同時如果發生不可預見的重大事件或者突發事件，海外工程項目可隨時申請資金，經集團財務審核后，由離岸賬戶劃撥資金給海外項目部。2.境外資金內部控制境外工程項目需建立貨幣資金管理制度，明確資金管理崗位職責，確保辦理相關資金業務不相容崗位相互制約、相互監督。資金支付按照集團公司設立的授權權限進行授權支付，海外項目部的工程支付、物資采購支付、固定資產購置支付項目需通過集團審批后，海外項目部財務方可進行支付。同時加強集團公司對海外油田項目的資金業務的審計，防范資金業務風險、發現資金業務薄弱環節，保障資金的安全性。

（四）財務監督機制

1.建立健全各項內部控制制度

民營油服企業由于自身的資金實力以及管理水平限制，在實施以及執行內部控制方面有許多不足，因此實行財務集中管理時，必須建立健全海外工程項目的各項內部控制制度，并且加強其執行力度。海外工程項目的內部控制制度在內容上，應當突出會計核算和會計監督這一環節，即從會計環節著手，逐漸向其他管理關節延伸，逐步形成內部控制制度。建立貨幣資金控制制度，強調貨幣資金的授權審批流程、不相容崗位內部牽制制度。建立健全財務風險控制制度，要求控制財務風險，加強資金籌資管理。建立健全采購與付款業務控制制度，合理規劃采購與付款的機構崗位，建立相互審核牽制的控制程序。建立健全實物資產控制制度，建立實物資產管理崗位責任制，加強出入庫、保管等環節的控制。建立健全成本費用控制，采用成本費用報告制度以及審核制度。建立健全銷售與收款控制，強化工程項目應收賬款回收管理系統。

2.加強海外工程項目的會計監督職能

首先加強海外工程項目財務稽核人員的作用，認真審核會計憑證的合法性和真實性，票據開具的真實性、費用支出的合理性、合規性。對于稽核中發現的問題，及時告知相關人員及部門進行改正，其次稽核人員將發現的問題匯總整理給單位負責人及集團財務，并且跟蹤落實整改緊張。集團財務部根據海外項目的實際情況，可定期派人到海外項目部檢查財務相關崗位以及人員配備情況，檢查授權審批制度的執行情況、檢查相關會計核算制度的執行情況、檢查各項會計檔案的保管情況。

3.加強內部審計與外部審計

加強海外工程項目財務集中管理，定期的內部審計與外部審計是必不可少的。集團公司可根據海外工程項目的實際情況，定期對海外項目進行內部審計，從各項內部控制制度著手，檢查海外項目部的各項收入支出、以及項目部的經營活動是否符合公司內控制度要求。定期對海外工程項目實施外部審計，審計海外項目部是否根據規定所在國的會計準則、稅法法則以及其他政府規定進行操作。集團財務科根據內部審計以及外部審計定期反饋的審計問題對海外工程項目財務進行不斷的更改。

作者:程曉娟 單位:精工振能石油投資有限公司

參考文獻：

張嫻.油田會計財務制度存在的問題及建議[J].中國管理信息化,2015(08).