職業高校財務風險的成因與對策

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摘要：高校財務風險和財務管理制度之間有重要的關系，特別是責權利和崗位責任的劃分及制度執行與高校財務風險的關系更為密切。A職業技術學院近年來財務問題較為突出，文中以A職業技術學院為例，從財務管理體制、資產負債制度、財務預算和收支制度、財務監督制度四個方面提出了具體的解決策略。

關鍵詞：高校財務風險；財務制度；風險控制

一、引言

A職業高校是河南省的一所特色的公立職業院校。隨著高等教育的迅速發展，學校的規模迅速擴大，資金的投入和支出的規模越來越大，校企合作、社會培訓、校辦產業、基礎建設等資金運作項目越來越多，財務問題也越來越復雜，財務風險也隨之凸現出來。財務風險產生的原因是多方面的，本文僅從制度層面以河南省A職業高校為例進行分析，研究探討高校財務風險產生的制度原因并從制度層面尋找風險控制的對策。

二、目前高校財務制度存在的問題分析

行政事業單位的財務管理制度是根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》等有關法律、法規規定，并結合各單位實際情況而制定的制度。因此，各事業單位的財務制度應嚴謹、合法、科學、健全并能夠嚴格執行。A職業高校在這些方面執行還存在問題，主要有如下原因。

（一）責權利分離

事業單位的財務制度由于不夠完善，很多問題不能夠面面俱到，因此制度執行的過程中出現了責任、權利、利益不統一的問題。責任在相互推諉中銷聲匿跡，權力在不完善的制度掩蓋下分解變質，利益被不合理分配，甚至是違法瓜分。制度性的不完善致使財務工作中出現問題，由于缺乏制度的依據導致追責困難，最終不了了之。A職業高校同樣存在著這樣的問題，雖然近幾年新領導到來后狀況有所好轉，但一些根深蒂固的問題解決仍舊需要一個過程。新校區的建設過程中存在巨大的浪費無人負責、工程質量差、重復施工嚴重；責任明顯的事情如設備丟失、資產被盜等也會被歸為集體責任，甚至在制度內尋找免責的方法，以管理者的非主觀性錯誤和人為不可避免的人事局限性等方面將錯誤合理化。因此，制度中責、權、利三者失衡是目前財務制度中存在的重大漏洞。這種漏洞對制度的實施帶來了很大的困難，使制度制定的宗旨不能貫徹，目的難以達到。

（二）崗位責任制形同虛設

在目前的高校制度中，國家是產權的所有者，高校只是依法進行管理的人，制度的本身缺陷性就是沒有主體責任感，因此，國家教育行政主管部門相當重視經濟責任制在高校的施行和完善。在教育部財政部文件《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》中明確提出：“必須按管理層次將組織收入、控制支出的權利和責任落實到崗位、落實到人、各司其職、各負其責，在哪個層次上出問題，其上級必須及時采取措施予以解決并追究相應層次有關人員的責任”。A職業技術學院的各部門也制定了相應的崗位責任制度，財務部門更是制定了詳細的制度，也進行例行的年終考核，但考核的結果往往是“皆大歡喜”。不僅在財務部門存在這種問題，在全校范圍內普遍存在，基本不會有考核不合格的人員存在。在工作中由于失職甚至瀆職造成經濟損失時，當事人往往以某種所謂的制度借口免于懲罰或象征性的懲罰。甚至有時的被處罰人和實際應負責任的人員并不一致。這種情況縱容了職務懶政和變相腐敗。A職業技術學院的經濟責任制度缺乏實施的切實可行性。責任制實施的根本保障是要有相應的問責制來保證實施，而問責制更要有具體的部門或者職務責任人來實施，而這正是A職業技術學院所缺少的，沒有可行的問責制，沒有問責的實施部門和監督制度，造成經濟責任制形同虛設。A職業技術學院也設立了財務處、國有資產管理處、紀委、審計處等部門，但是責任劃分不清晰、權責不明確，監督不到位，甚至因部門的眾多給予責任推脫提供了更大的空間，在客觀上形成了責任認定困難、責任人缺失的問題。從理論上說，無法落實的制度就是無效的，而無效制度的使用有時比無制度更加可怕，因為無效的制度會成為某些人員掩蓋問題、推脫責任的合法工具，甚至用無效的、不合理的制度來評定財務人員的工作，搪塞上級的檢查，這種制度成為財務管理的阻礙。實際中發現，多數無效的制度都存在一個共性，就是個人責任可以變相的認定為集體決策責任和制度局限性責任，集體承擔責任相當于學校承擔責任，進而引申為政府承擔責任，久而久之，就便形成了無效的制度環境。

（三）國家規章制度執行不到位

A職業高校在財務運作過程中國家的規章制度執行不到位，如《高等學?？倳嫀煿芾磙k法》第二條規定“高等學校設置總會計師崗位。A職業學院就沒有設置總會計師?？倳嫀煘閷W校副校級行政領導成員”。總會計師的設置具有很大的必要性，因為一般學校財務處處長要比校級領導低一級，這樣在制定財務決策與制度的時候處于從屬地位，被動的服從，而主管校領導很少是財務專業出身，很難對財務制度和決策做到完全的正確和有效，因此，設置總會計師可以使財務部門最高領導更多的在財務工作中擁有話語權。總會計師在對校級領導的財務監督中作用更強。A職業院校雖是大專類院校，但招生規模很大，目前在校生近2萬人，高于很多本科學校。因此，設置總會計師很有必要。具體財務規范執行的過程中也存在一些不符合規定的情況，比如在處理學生退費問題中有時存在坐支現象。授權審批程序流于形式，口頭同意代替審批，先斬后奏的現象仍然存在，甚至個別時候還存在現金收付工作會計一個人承擔，雖然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情況，但久而久之，財務工作人員的工作嚴謹性和制度化意識會越淡薄，風險便由此產生。

三、財務風險控制的制度性策略

（一）完善A職業技術學院的財務管理體制

基于目前的高校的領導管理體制，在學校的管理中，政府主管部門應該作為代表參與管理。學校應該設立董事會，相關主管部門應該作為董事會的成員存在，參與學校的財務管理和決策制定，對經濟財務活動進行監管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的現代大學制度。董事會是學校經濟方面的最高決策機構，體現學校與政府之間的橋梁作用，董事會的成員應該包括與高校相關的各種利益共同體和學校及財務的主管領導，為保證審計工作的有效性和工作的獨立性，審計部門應該直接處于董事會的領導下。為提高財務工作的專業化程度和保證財務工作的獨立性，積極響應國家號召設置總會計師崗位，完善財務運行制度。合理設置財務機構，以學校的實際情況為依據，重新劃分財務處的科室組成，如將A職業技術學院原來的會計科、綜合科、預算科、一卡通中心重新劃分為會計科、收費科、預算科和一卡通中心，職責更加明確，業務交叉更少，收支兩條線的控制更加有效。

（二）完善A職業技術學院的財務預算和財務收支制度

建立預算目標責任分解體系，將財務預算的目標進行分解，把責任指標從一級、二級管理層逐級分解到基層責任人，各責任人依據目標進行管理并以承擔責任目標的完成情況作為責任人的獎懲依據。改變長期以來使用的增量法預算，根據不同的情況采用不同的預算方法，如成本法、定額法、滾動預算、績效預算等。完善收入制度，解決資金短缺問題，開源節流，提高資金利用率。完善學校的收入管理制度建設，對籌資機制和規章制度進行完善。學校所有收入必須全部納入財務處的核算，杜絕小金庫、坐支等現象，并嚴格執行“收支兩條線”的財務制度。為提高財務處收費管理的效率，將不同的收費項目進行分類管理。如：將技能鑒定費、學雜費（A學院職業技能鑒定非常普遍，每個學生都至少有一個職業技能證書）、一卡通業務等分類處理。強化支出預算制度，提高支出項目資金管理效率。改進審批和報銷制度，嚴控公務卡的使用，制定各種費用報銷的標準。資產采購必須嚴格執行政府規定。加強財務分析，提高資金的利用效率，采用效率優先、兼顧公平的做法。

（三）完善A職業院校資產和負債制度

健全固定資產管理制度，制定合理的固定資產標準，制定合理的固定資產管理辦法，嚴格控制資產的報廢，定期進行固定資產的盤查，發現問題及時處理，不留疑問。充分利用現代網絡信息技術設立資源共享平臺，對學校的全部資產登記匯總，包括實物形式和價值形式，以資產管理平臺為基礎加強部門之間的信息溝通效率，方便合理調配資源，提高資源利用率，避免資產的重復購置。加強對無形資產的管理?？刂瀑J款規模，對學校的償債能力進行嚴格的測算，制定風險預警體系，根據學校債務情況進行風險預警，以便及時控制和化解債務風險。

（四）完善A職業技術學院的財務監督制度

財務預算管理是高校財務管理的重點，A職業技術學院應加強財務預算編制和執行過程中的監督，保證預算科學、合理并且能夠嚴格的貫徹執行。改變以前審計工作僅在事后進行的情況，積極進行事前審計和事中審計。對大額資金的審批應建立必要的審批制度并依照程序嚴格進行審批，對重大項目應進行必要的考核。對重大決策失誤與執行不力應建立必要的問責制度，避免無法追究責任、無人承擔責任的情況發生。推行校內財務公開制度。通過擴大民主監督的渠道來提高教代會的監督作用。

四、結語

綜上所述，制度層面的不健全和執行力的不足是高校財務風險問題產生的重要原因，在多數的高校中都存在，對于A職業院校來說表現的更為突出，從責權利和崗位責任的劃分及制度執行是重要的制度方面因素，控制高校的財務風險，在制度方面可以從完善財務管理體制、完善財務預算和收支制度、完善資產負債制度、完善財務監督管理制度四個方面來進行。

作者:張春景 單位:鄭州鐵路職業技術學院財務處

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