管理會計信息系統財務管理探討

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［摘要］2017年9月，財政部印發《管理會計應用指引》等首批22項管理會計指引，其中第802號管理會計信息系統應用指引系統指導企業加快信息化進程。文章簡要分析了當前管理會計信息系統下優化集團公司財務管理的意義，并且闡述了部分的實施策略，以促使企業經濟效益值的提升。

［關鍵詞］管理會計信息系統;公司財務管理;優化管理

所謂管理會計信息系統，是通過設計科學合理的業務流程，運用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合，把單位所有的財務、業務及相關數據信息掌握其中。管理會計信息系統為企業的核心財務管理帶來極大的工作便利。本文具體闡述了管理會計信息系統在企業財務管理中的應用及在應用過程中的優勢、缺點，旨在梳理優化企業財務管理流程，提升企業經濟效益。

一、管理會計信息系統概念

管理會計信息系統，是指以財務和業務信息為基礎，借助計算機、網絡通信等現代信息技術手段，對管理會計信息進行收集、整理、加工、分析和報告等操作處理，為企業有效開展管理會計活動提供全面、及時、準確信息支持的各功能模塊的有機集合。通過建立管理會計信息系統的各種功能模塊，將單位預算、成本、績效、投資管理等所有經濟業務納入其中，并實行統一管理。通過連接財務、業務、管理者、監督者及為他們設計合理權限，實行及時有效的內部控制和監督。通過設計和自動生成各種管理會計報告，提供給不同層級的管理者。設計各種各樣的績效評價表，把單位各類資金的績效、各層級人員能力都顯示得明明白白。輔之以激勵機制，確保單位戰略目標的實現。

二、管理會計信息系統下企業財務管理內容

（一）優化全面預算體系。在管理會計信息系統下，財務管理理念及管理模式發生了極大的改變，并且為全面預算管理的優化、發展及應用創造了極好的條件。通過對企業預算參數設置、預算管理模型搭建、預算目標制定、預算編制、預算執行控制、預算調整、預算分析和評價等全過程的信息化整理，引導企業信息系統有效整合，實現對企業管理的全面控制。按照全面預算管理需求，可將其細分為三個系統：編制模塊、控制模塊、預算分析考核及報告模塊等。首先，以編制模塊來說，在每年期末進行次年預算的編制，這其中涉及到四個子模塊：分別是業務預算、資本預算、籌資預算以及財務預算。對于預算編制而言，是管理會計信息系統的“事前計劃”。其次，預算控制模塊是全面預算管理的重要部分，也是核心環節，屬于管理會計信息系統的“事中控制”。該系統自身的功能性非常明確，能夠提供給企業根據業務需要編制多期間、多情景、多版本、多維度預算計劃的功能。最后，預算分析考核及報告模塊主要提供多種預算分析模型，實現預算數與實際發生數多期間、多層次、多角度的預算分析，最終完成預算的業績評價，為績效考核提供數據基礎，屬于管理會計信息系統的“事后分析”。（二）整合集中資金管理系統。以往集團資金管理方式存在較大的缺陷，造成資金管理整體效能較差，無法對企業資金合理應用提供支持，對企業長久發展不利。所以對于企業集團來說，需要采取集中資金管理系統，有效整合信息技術和資金管理，從而確保資金動態化管理。應從資金預算管理、資金調配、資金決策、資金結算等方面著手，構建網絡平臺資金管理形式，達到資金的集中調配，從而最大限度降低企業資金使用成本，優化資金配置效益，加快資金周轉速度，提高資金效益。對于集團總公司來說，可以借助集中的資金，有效調節集團所屬二級單位資金余缺，同時減少貸款額度，使企業合理運用財務杠桿，提高集團公司資本運作水平，讓資金能夠獲得最高回報，創造最大價值。（三）構建風險預警管理體系。為了最大限度突顯管理會計信息系統下財務管理實現最優效果，應構建財務風險預警體系，借助管理會計工具模型進行數據加工、數據挖掘、在線分析處理等商業智能技術及相關工具，對數據進行綜合查詢、分析統計，實時監控企業財務運行狀態，預知企業財務危機，及時采取緊急應對措施。不同的業務模塊能夠發揮自身的功能性作用，并且能夠各自相互依存，對企業財務管理進行全面且有效的管理。（四）增加企業內部控制內容。管理會計信息系統的應用，不會對內部控制框架造成實質性改變，只會為其增添新的內容。因此，正確認識、全面分析管理會計信息系統對財務內部控制的影響十分重要。1.控制環境：管理會計信息系統在企業中的應用，不僅能夠方便的對內部控制體系進行全面設計，對業務流程進行整體協調，明晰控制責任，提高控制效率，還可以使管理結構趨于優化，層級呈現扁平化特征，這樣的改變使決策者與執行者之間可以快速有效的溝通，受其影響，內部控制層級也會相應減少。長此以往，員工的誠實道德、企業文化與管理風格等也必將受其影響。2.風險評估：企業借助管理會計信息系統可以取得新的識別、分析和評估風險的理論與方法。但是風險評估是一個需要不斷完善的過程，企業需要定期或不定期對管理會計信息系統中的數據進行分析，力求發現新的風險控制點并及時進行系統更新。不可避免的是，管理會計信息系統會給內部控制帶來一定危險。計算機及信息技術的應用風險、數據安全風險、員工錯誤操作風險等，都是內部控制需要防范的新問題。3.控制活動：我國的企業內部控制規范已經將信息技術對控制活動的影響納入考慮的范圍。管理會計信息系統的實施，企業業務流程、數據傳遞與共享等方式的改變，內部控制的內容與方法也將隨之調整。熟練掌握管理會計信息系統將會豐富內部控制的手段，加強內部控制體系的預防、稽查與糾正功能。4.信息與溝通：管理會計信息系統下企業的信息系統具有開放性、實時性和電子化的特征，能夠更加及時、準確的收集、傳遞與內部控制相關的信息。5.內部監督：管理會計信息系統將企業內部多方面的資源統一起來進行管理，增加了監督的渠道、完善了監督體制，可以實現企業財務與業務管理的統一，確保企業的各項活動都處在系統的監測與跟蹤之內。

三、管理會計信息系統實施的限制條件

（一）集團高層重視。集團建立企業財務系統并保證順利運行，能夠確保企業資源得以合理分配，有效克服企業財務管理的弊端，在管理權限上進行細分，對企業財務管理施以動態調整，從集團公司自身的實際情況著手，篩選適合企業的財務管理模式，并能夠根據市場動態適時調整發展戰略，從而推進集團公司財務管理工作的優化，提升企業核心競爭力。集團高層領導對管理會計信息系統的重視、期待和參與度是管理會計信息系統建設成功的關鍵因素。因為管理會計信息系統不是一個單純的軟件系統，而是一個以計算機、網絡通信為工具的人的系統。要使管理會計信息系統充分發揮作用，這就要求集團高層領導下決心實施管理會計信息系統，并把它作為企業管理工具來實施，并持續重視員工教育與培訓工作，下定決心做好部門間協同工作。集團領導作為對管理會計信息系統能否成功實施的最終負責人，如果沒有其對管理會計信息系統的正確決策、大力支持和積極參與，管理會計信息系統是不可能成功的。（二）專業隊伍建設。 企業集團實施會計管理信息系統能夠降低企業整體運行成本，企業財務管理能夠表現出分工明確的良好形勢，不同財務職能都能發揮自身的職責，同時借助信息化的手段，保障財務管理過程中信息收集的快速與完整性，同時還能保障對其進行有效處理，不同的財務活動，基本上是以互聯網這一平臺來運行，能夠確保財務管理的效率及質量得以大幅度提升，更重要的是可以合理縮減財務組織，降低企業成本，實現企業效益的最大化。應大力培養一批不但熟悉企業戰略、組織結構、業務流程、責任中心、財務管理體系、內部控制制度，又善于操作管理會計信息系統的復合型人才，如果員工不能充分理解管理會計信息系統和財務管理優化對企業的變革性影響，不能適應新的管理模式，將會阻礙企業長遠發展。企業應加大宣傳教育力度，使員工從思想上認同新的管理模式，通過定期專業培訓及考核來保證員工的勝任能力。（三）系統應用基礎。集團公司需要具備一定的財務和業務信息系統應用基礎，包括已經實現了相對成熟的財務會計系統的應用，并在一定程度上實現經營計劃管理、采購管理、銷售管理、庫存管理等基礎業務管理職能的信息化。這會對管理會計信息系統的建立提供較好的技術基礎。

參考文獻

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作者:肖莉 單位:南京長江油運有限公司