單位內部會計監督機制論文

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經全國人大常委會第十二次會議修訂通過的《中華人民共和國會計法》明確提出建立單位內部監督、社會監督和國家監督三位一體的會計監督體系，對于規范會計行為，保證會計資料真實、完整，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序將起到重要的保證作用。其中，內部會計監督機制是一個單位為了保護其資產的安全，保證其經營活動符合國家法律法規，提高經營管理效率，控制風險等目的而在單位內部建立的一系列管理方式，包括單位負責人和財務、會計、審計諸方面分工明確、相互制衡的監督機制。本文著重就完善單位內部會計監督機制問題進行探討，以求不斷強化管理，保證會計工作權利，保證會計信息質量。

一、會計行為責任主體的單位負責人

修訂后的《會計法》明確單位負責人作為本單位會計行為的責任主體，要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

1、切實履行法律賦予的職責。單位負責人要不斷提高執行財經法紀法規的自覺性，切實加強對本單位會計工作的領導，完善內部會計監督制度，理順會計工作關系，保證會計工作有序進行，保證會計信息的真實與完整，確?！稌嫹ā泛透黜椮斀浄o的貫徹執行。

2、實行嚴格的內部控制制度。單位負責人有責任和義務建立健全單位的內部控制制度，做到會計事項相關人員的職責權限明確，重要經濟業務事項的決策與執行的監督制約程序明確，財產清查的范圍、程序明確，實施內部審計的辦法與程序明確。

3、創造良好的會計工作環境。單位負責人應當支持。保證會計機構和會計人員依法履行職責，保障會計人員合法權益，經常了解掌握會計工作情況，幫助會計人員解決履行職責中遇到的困難和問題，在單位內部為會計人員實行有效監督創造一個良好的工作環境。

4、帶頭執法維護國家財經紀律。作為單位負責人要時刻牢記自己的責任；應以身作則，帶頭執法，不得干預、阻撓會計機構和會計人員依法履行職責，更不能授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，切實維護國家財經紀律，努力提高會計信息的質量。

二、實施全過程控制的財務管理

財務與會計是屬于兩種不同層次的活動，它們應是相互聯系、相互依賴。財務管理就是組織單位資金運動、處理資金運動中所體現的經濟關系的一項經濟管理工作。

1、以事前控制與事中控制為主。隨著科學技術的迅速發展和市場競爭的不斷加劇，財務管理的重點由資金管理轉向財務會計監督，進而轉向以事前控制與事中控制為主形成的控制系統。通過對經濟活動過程的控制與管理，確保單位資產的安全完整，促使經濟效益的不斷提高。

2、實施對資金運動過程的監控。財務管理的主要任務就是要實施對經營資金運動過程中的監控，包括有計劃地籌集資金，提高資金使用效益，參與經營決策，實行事前控制，對生產經營活動實行財務監督，按照規定正確處理好投資者、企業和職工之間的關系等。

3、抓好一系列相關的基本環節。實現財務管理任務的關鍵是要抓好一系列相關的基本環節，包括進行財務預測。制訂財務計劃、組織財務控制、開展財務分析和財務信息反饋、實行財務考核等等，保證各環節的銜接，保證經濟活動的連續性。

4、培養高素質的財務主管人員。做好財務管理工作需要有合格的總會計師、財務科長等財務主管人員，內部會計監督的有效實施離不開財務主管人員積極性的發揮。應做好對財務主管人員組織能力、協調能力、業務理論能力和處理問題能力的考核和培養，達到全方位的綜合性素質。

三、設置合理操作規范的會計管理

根據會計工作客觀性原則應設置合理的會計崗位，做到按事設崗、按崗設人，人員精干、各司其職，達到會計崗位設置的合理性和有效性，保證會計過程管理的有效實施。

1、注重崗位之間相互牽制作用。會計崗位設置中應注意橫向與縱向關系上的相互牽制作用，以便相互監督、相互制約，從而預防發生錯誤和弊端，做到防患于未然，以保證會計記錄的真實與完整。

2、認真抓好會計基礎工作規范。會計基礎工作規范是會計核算工作的基礎與基本操作要求，要把經濟活動中與會計有關的重復出現的經濟業務按照客觀要求來規定其處理程序，使會計業務處理規范化、標準化，避免會計工作手續不嚴與職責不清的現象發生，務使單位的會計基礎工作限期達到規范要求。

3、建立完善的會計處理程序。完善的會計處理程序應包括會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計帳簿設置與記帳要求等內容。通過會計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施，確保會計信息質量達到真實、及時和完整。

4、提供真實可靠的會計信息。會計信息系統作為反映單位經濟活動的記錄體系，主要體現在會計憑證、會計帳簿與會計報表三方面。會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明，會計帳簿是全面記錄和反映一個單位的經濟業務并通過歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，會計報表是反映單位財務狀況和經營成果的總結報告。通過規范的會計技術處理，提供真實和完整的會計信息。

四、獨立行使監督權的內部審計

內部審計是由單位獨立于財會部門之外的專職審計人員進行的審計，主要對本單位及其所屬單位的財務收支和有關經濟活動的合法性、合規性進行內部審計監督。建立內部審計制度有助于單位加強內部監督和管理，自覺遵守財經法紀，促使國有資產保值增值，提高資金使用效果，提高經濟效益。

1、規范審計行為，突出評價職能。在市場經濟條件下，大量的企業經營決策依賴于對經濟活動的執行及其結果的客觀檢查和評價等信息的反饋。要拓寬內部審計領域，規范審計行為，逐步建立內部審計對企業會計報表的審簽制度，突出內部審計的評價職能，以適應現代企業管理需要。

2、明確工作重點，發揮內審作用。內審機構和內審人員要積極參與單位經濟活動的全過程，從經濟活動的事后監督轉向事前監督和事中監督，并要從單位實際出發突出決策審計、經濟效益審計、內部控制系統審計和經濟責任審計等，充分發揮內部審計作用。

3、做好后續審計，實施審計認定。內部審計管理應建立對審計事項的后續審計制度，對單位重要經濟活動、重大資產重組和經營結構調整實施跟蹤審計方法，通過后續審計對其帳務處理的合規性與合法性進行審計認定，以保證內部審計工作的延續性和規范性。

4、改進審計方法，提高內審效率。隨著企業經營的多元化和企業管理的現代化，內部審計工作要引進現代管理理論，充分運用現代管理方法，積極加快計算機審計的應用，不斷提高內部審計效率和內部審計管理水平。