檔案失真的原因與防范探索

導語：檔案失真的原因與防范探索一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

關鍵詞：會計信息檔案失真原因防范

摘要：政府誠信、企業誠信、社會誠信、制度建設是防范會計信息檔案失真的措施。隨著改革開放的不斷發展，會計信息檔案失真的現象也普遍出現。企業缺乏內部控制制度、信息不對稱、會計自身的局限性是會計信息檔案失真的內部原因;社會道德秩序失衡、上市公司制度存在嚴重缺陷是會計信息檔案失真的外部原因。

會計信息檔案是人們在經濟活動過程中運用會計理論和方法，通過會計實踐獲得反映會計主體價值運行狀況的經濟信息。真實的會計信息檔案可以如實、客觀地反映企業在過去一定時期內發生的經濟業務以及企業的財務狀況和經營成果;可以幫助投資者和貸款人進行合理決策;幫助政府部門進行宏觀調控;幫助企業加強和改善經營管理、評估和預測未來的資金流動。所胃的會計信息檔案失真，簡單的說就是企業對外提供的會計信息檔案嚴重偏離企業會計準則的規定，不能真實地反映企業實際的財務狀況和經營成果的一種現象。因此，真實的會計信息檔案對于企業本身，甚至對于整個國民經濟都有著不可估量的作用。找出會計信息檔案失真的原因，研究行之有效的防范措施，是當前會計改革的一項重要內容。造成會扛十信息檔案失真的原因很多很復雜，下面列舉幾個主要方面的原因:

一會計信息檔案失真的原因

對這個問題的研究我們應該從會計行業所處的社會經濟大環境和會計行業自身特點方面來進行分析。

(一)會計信息檔案失真的外部原因

1.社會道德秩序失衡

任何經濟活動和經濟模式里面總是滲透著某種道德文化觀念。在逐利原則的驅動下，人們忽視了對道德的修養，出現了見利忘義等行為，侵蝕著會計領地，惡化會計環境，“真賬假做，假賬真做”，會計信息檔案嚴重失真，會計誠信面臨危機。

2.上市公司制度存在嚴重缺陷

我國大多數上市公司都是由國企改制而來的，由于改制不徹底，上市公司未能建立有效的制約機制，因此，在公司治理方面存在較為突出的問題。具體表現為:①股權結構不合理，.‘一股獨大”現象普遍。在股東大會上，其他股東不可能在真正意義上對大股東形成約束。②董事會、監事會存在缺陷。表現為缺乏必要機制來保障全體董事嚴格遵守義務，維護股東和其他相關者的利益;董事不履行誠信義務、不勤勉盡責的現象時有發生;獨立的非執行董事缺乏保護中小股東權益的能力與動力;董事長的地位與作用過分突出。③上市公司與控股股東在人員、財務、資產、機構、業務上沒有實現真正分開，與控股股東之間的關聯交易不規范，導致上市公司被大股東操縱，從而造成控股股東損害上市公司其他股東利益。加之我國目前缺乏一套有效機制來保證信息的公開、公正和有效傳遞，而信息量又空前增大，且瞬息萬變，這就為市場交易主體的不誠信和欺詐提供了可能。

(二)會計信息檔案失真的內部原因

1.缺乏內部控制制度

制定嚴格的內部控制制度，能在很大程度上防范錯誤和舞弊，提高會計信息檔案資料的可靠性。而目前我國企業的內部控制從總體上看多屬于事后控制為主，這必然導致內控成本較高而收效甚微，無法有效防止會計造假事件的發生。

2.信息不對稱

信息不對稱是指市場經濟活動主體具有不相同的信息，表現為會計信息檔案的制造者與會計信息檔案的使用者的信息不對稱。由于會計信息檔案的制造者一般是直接參與公司的運作管理，控制著企業經營活動全過程，擁有企業內部的各種信息，而會計信息檔案使用者由于不直接參與企業的生產經營，只能靠會計信息檔案制造者提供信息來了解企業的經營狀況，這就使得會計信息檔案制造者有可能為著自己機會主義的動機和欲望冒著“道德風險”進行逆向選擇，違反誠信原則，提供虛假會計信息檔案。

3.會計自身的特點及局限性

由于會計原則或會計標準的選擇余地較大，而不同的選擇又會生成不同的會計信息，這就為會計造假提供了條件，具體表現為:①業績評價體系中會計指標設計的局限性為會計信息檔案失真提供了可能。所謂會計信息檔案失真在很大程度上是指會計所提供的財務報告及相關的業績評價指標不真實，虛報了企業實際情況。而我們的業績評價指標大多數是針對特定目標完成狀況的考核與衡量，如過去用的總產值、企業利潤，現在用的利潤率、企業價值等指標，無一不是側重于對企業一定期間經營成果的考核，而不問產生這種結果的程序或過程是否合理。這種過分強調結果而忽視產生過程的指導思想，誘發了會計造假行為的不斷產生。②會計原則為會計信息檔案失真提供了操作空間?，F代財務會計以權責發生制為確認基礎，從而產生了大量的應計、預提和待攤費用，會計信息檔案制造者可以通過操縱應計項目確認時間來制造虛假業績，如提前確認收人，推遲確認費用等。

二會計信息檔案失真的防范:實施五項“工程”

(一)建設會計信息檔案的“龍頭示范工程”:政府誠信

政府誠信，主要指政府在行政過程的誠信，包括政策的權威性、連續性和執行政策的公平、公正、公開性，特別是行政官員的言行一致性和誠心的人格的魅力fzl。就會計師行業來講，注冊會計師在審計中離不開政府提供的各種法律文件，如果這些不真實，會計師又奈何?因此，從這個意義上講，打造會計誠信信息檔案，需要加強政府誠信建設，大力弘揚實事求是的優良作風，堅持依法行政，把誠實守信貫穿于一切工作之中。財政部門是會計的主管部門，它是執行國家財經政策及財經法律的組織者，指揮者和監督者，是會計界的龍頭。打造會計誠信信息檔案無疑首先要建設好這一“龍頭示范工程”。①加強行風建設，進一步提高財政部門對自己誠信信息重要性的認識。②采取切實措施，解決存在的某些不誠信信息檔案問題。③嚴格把握會計從業資格證書的發放、注冊登記和年檢制度，定期對批準設立的會計人員繼續教育培訓單位的培訓工作進行檢查、考核和評估。④切實監督檢查各個單位會計情況。

(二)建設會計信息檔案的“主體工程”:企業誠信

會計信息檔案在很大程度上取決于單位負責人的道德水準，主導會計行為的是單位負責人，會計信息檔案的主體應是單位負責人。單位負責人個人道德修養的好壞，直接關系到單位的整體信息誠信水平。事實證明:絕大多數會計信息檔案造假，雖經會計人員之手，但卻是長官意志所為。因此，領導要帶頭開展“講誠信”。為此，企業及企業負責人在經營理念上，須牢牢堅持誠信信息原則，在經營活動中，加大對單位員工的誠信教育力度。

(三)建設會計信息檔案的“環境工程”:社會誠信

從會計信息與社會信息關聯性看，構筑社會誠信信息這一“會計工程”最重要的是加強社會各行業人員規則意識的培養。要建立起一套與社會主義市場經濟相適應的、以誠信信息為基礎的社會主義道德規范體系;并在全社會范圍內全方位、多形式地對會計人員開展持久、有效的職業道德教育，強化法律意識。會計職業道德即“敬業愛崗，熟悉法規，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守秘密”。具體包括:①正直客觀立場;②公正平等意識;③獨立自主人格;④會計職業判斷與責任能力;⑤廉潔奉公作風。

(四)建設會計信息檔案的“防御工程”:制度建設

1.建立內部控制制度

內部管理控制制度是以提高經營效益和工作效益、防止因混亂而導致經濟數據嚴重失實為目的，用于行政和業務管理方面的方法、措施和程序[3]。為了確保會計信息檔案的真實完整，內部控制制度不僅要貫穿于生產經營與銷售的各個環節。如對資產的賬實核對，對成本費用的指標控制，對購銷業務的監督考核，更是需要通過實施內部管理控制制度，來保證其數據的真實完整，這不僅僅是會計機構和會計人員的事情，它更與企事業的整體管理環境和程序密切相關，與生產、銷售、儲運等部門密切相關，是一個系統工程。①建立責權控制制度及業務憑據流轉規程。建立責權控制制度就是要建立合理的、健全的組織機構，明確各部門和人員的職責，使各部門之間既合理分工，相互制約;又協調配合，相互聯系。建立業務憑據流轉規程就是規定各項經濟業務憑據的傳遞程序。經濟業務憑據的傳遞程序既能體現各部門和人員應負的責任，又能使各部門在憑據的傳遞中相互監督。②建立信息檔案系統管理制度。建立計算機管理信息檔案系統，并制定相應的信息檔案系統管理制度，將有效地加強對生產、銷售、財務各環節的管理，確保企業各環節經濟業務的信息和數據真實完整。③建立重大經濟事項決策制度。重大經濟事項決策制度就是重大經濟業務事項要有科學合理的決策和執行程序。

2.要加快建設社會誠信信息檔案監督制度

用制度搭建“會計誠信信息檔案防火墻”，使會計誠信信息檔案從“良心主導”走向“基本規范”，使會計誠信信息檔案從一種單純的說教，而成為會計人自覺的、理性的選擇。