小議基建工程事中審計意義以及方式

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工程審計是依據國家《審計法》等相關規定，對工程概預算在執行中是否超支有無隱匿資金、截留基建收入和投資包干結余，以及有無以投資包干結余的名義私分基建投資的違紀行為等。審計是以基建項目為標的，以會計師、審計師為主要從業人員。

基本建設工程審計是強化審計和經濟監督的一種具體體現，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經濟的進一步發展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計?，F根據某項目部遇到的審計情況及閱讀相關資料進行探討。

根據近些年的經驗．基建工程審計將會加強對工程的事中審計(即工程施工中跟蹤審計)，使其與工程完成后的決算審計放到同等重要的地位。

1審計中主要出現的三種問題在審計當中主要出現三種問題是審計問題的重中之重。

1．1施工階段設計變更問題一般工程項目應該經過專家論證及可行性研究報告和投資金額的審批程序。其工程造價的控制應該按政府批復的投資額度進行設計施工。但很多建設單位為了急于工程項目的開工，并沒有做好前期準備工作。對投資金額大小的要求、項目建設的標準、設計圖紙的審查，招投標文件和施工承包合同的合理性與完善程度沒有把好關造成一邊施工一邊改動。對項目工程的分項工程可以說是想改就改，甚至是改了又改，對項目工程更改的必要性和合理性沒有起到監督作用，對變更后所造成的經濟損失沒有盡到制約責任。

1．2現場簽證問題我國采取的是監理監管模式，工程竣工后報決算由審計單位對工程量的合理性進行審核，這就形成了監理與審計(審核)分離的工程監管模式。負責審核工作的造價工程師在工程施工時不在現場．對現場施工不了解。工程決算審核主要依據就是施工圖和現場洽商以及工程鑒證。這為很多施工環節(隱蔽驗收工程、分項分部驗收等工程)造假提供了諸多方便。因此現場簽證的準確性和及時性十分重要。在工程結算中隱蔽工程的簽證常引起爭議，因為簽證人員往往在重視技術及時間的前提下，忽視了計費問題，結果簽證中出現了在定額內已包括的內容重復簽證的現象。

1．3決算中出現高估冒算現象較多，虛報工程造價2對策針對以上發現的問題，在我國應該不斷強化和完善投資監管制度，充分發揮監理與審計共同監督審核工作。做到監理與審計同步進行(也就是指施工時的跟蹤審計)。

2．1嚴格控制工程變更施工前對組織施工及管理、審計人員，到現場踏勘，并對圖紙進行技術會審和交底．避免在工程施工中出現停工返工現象：對于因設計變更擴大建設規模而增大投資標準的情況，看是否有審批部門的批準，應盡量減少合同外費用的增加。對不符合要求的口頭變更應不予認可。

2．2嚴格現場簽證管理要求駐地監理、甲方代表及現場跟蹤審計(審核)人員要有高度的責任感，做好施工現場記錄．必要時留好影像記錄。同時也要常到工地，做到”隨叫隨到”．避免事后簽證問題。嚴格加強現場簽證及審核管理制定好現場簽證審計工作管理程序和制度。再者建設單位的施工現場代表必須親臨施工現場．掌握施工內容，做到簽證內容與施工內容相符合在現場做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現工程量和施工內容．絕不能體現工程費用。

3工程事中控制是做好工程審計的關鍵

3．1對施工單位實施組織措施要求監理單位及施工單位管理班子必須落實控制人員，任務分工和職能分工。財務審計人員和工程審計人員緊密配合，對工程施工過程進行全方位監督，明確各自的責任。財務審計人員編制好自己的工作計劃．定期對工程各項成本費用進行審計，掌握審計計劃的執行情況。在審計過程中，經常與工程審計人員互通信息，交換意見，以保證工程建設資金的專項使用。

3．2對施工單位實施經濟措施每實施一項建設工程，根據項目手續的審批程度和項目資金的籌措到位情況，財務人員必須編制好資金使用計劃，明確投資目標和付款方式。在項目施工階段每月對施工單位的進度根據施工工期進行驗收．并要求上報工程進度報表，附有詳細的工程量。建設單位預算審計人員對該工程月進度進行復核，查看所報進度是否屬實，工期是否符合正常施工的要求。這樣，由每月的進度報表，看工程整體的形象進度；由每月的形象進度看工程的整體工期情況，累計工程款的投入使用情況。從而復核工程付款的比例．再由財務人員簽發證書。

這種在項目工程施工過程中進行投資的跟蹤控制．可以定期地進行投資實際支出值與計劃目標值的比較。發現偏差．及時糾正，分析產生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方建設資金的正確使用。

3．3對施工單位實施技術措施每項工程都在設計圖紙的基礎上施工單位根據施工圖紙，在開工時對圖紙進行一次圖紙會審。此項工作關系到今ProjectMatTagement招標投標與造價篷設譬后施工圖紙是否有效可行；施工質量是否保證；工程造價是否合理。建設單位必須認真對待。否則，施工中將會出現一系列的設計變更，現場簽證，相應地增加工程造價，給建設方帶來或大或小的不必要的經濟損失。

當然工程施工過程中，設計更變和現場隱蔽簽證是不可避免的。因此我們需要做到：一是甲方代表和監理工程師的工作責任心必須到位，對施工階段的每一分部、分項工程要親臨施工現場掌握第一手資料．在保證施工正常運行的情況下，做到現場簽證的真實性和可靠性。二是對設計方案不合理或由施工地質環境和結構的改變，必須要改變原有圖紙時，對設計工作者來說必須親臨施工現場，廣泛聽取各方的意見，對設計變更進行技術經濟比較，嚴格控制設計變更數量盡可能把工程造價降為最小值。三是要求監理單位或建設單位嚴格審核承包單位編制的施工組織計劃．對主要施工方案進行技術經濟分析．盡量減少項目施工中不必要的費用發生。

3．4對施工單位實施合同措施施工合同是發包方(建設單位)和承包方(施工單位)為完成商定的建設工程明確相互權利、義務關系的協議。它是國家規定的基本經濟合同的一種。工程合同簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實際施工變更情況的圖紙，注意積累素材．為正確處理可能發生的索賠提供依據。二是參與合同修改、補充工作著重考慮它對投資控制的影響．嚴格把住工程造價關．認真分析合同的每一條款內容，最好實行聯合審計制．資產部門、財務部門、審計部門層層把關，盡可能減少不必要的損失．把工程費用降至最低。

4審計方法通過筆者對大量資料的閱讀，對于審計單位對現有基建工程審計總結大概有以下幾種方法。

4．1看圖法(即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法)基建工程審計．首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙，才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識．不僅要看建筑施工圖．而且要看結構施工圖和竣工圖不僅要看水電平面圖．而且要看水電系統圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認真看懂吃透圖紙的基礎上，才能發現問題、揭露問題?？磮D法是基建工程決算審計最基本、最普遍、最常用的方法．它貫穿干基建工程決算審計的始終。

4．2觀察法觀察法是指審計人員親臨建設現場對審計事項進行實地觀察，調查了解建設項目的實際情況，發現疑點，驗證事實，核實實際工程量，審定工程造價的一種方法。

4，3詢問法詢問法是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員、預算員知情者，以證實基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據，揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程決算審計最直接、最常用的一種有效方法。

4．4調查法調查法是指審計人員深入實際進行調查研究，以查證基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。

4．5開挖法開挖法是指審計人員會同被審計單位有關人員與施工單位有關人員到建筑現場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開核實工程量與工程價款的方法。開挖法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，所以一般實行抽樣定點的方式。

4．6分析法分析法是指審計人員運用各種系統方法，對基建工程項目的具體內容進行分離和分類然后綜合分析發現疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：通過分析查找可疑事項．為審計工作尋找線索．進而查出各種錯誤和弊端；通過分析來驗證各種資料(如施工合同、施工圖紙，隱蔽工程簽證等資料)所反映的基建工程項目的真實情況，進而核實實際工程量與審定工程造價。

4．7測量法審計人員深入建筑現場，對照施工圖紙，實地測量有關工程量(如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等)，計量有關器材物質數量(如配電箱數量、燈具數量、水暖器材的數量等)．確定核實基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。

4．8核對法核對法是指在基建工程決算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對．用相互驗證和復核的手段．驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術方法。如審計人員對我項目部進行監理日志及施工日志進行核對，檢查是否有不同之處。