鐵路公司會計風險及預防

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企業會計風險，是指有關企業會計業務工作的不利事件發生的可能性，這種可能性的發生會給企業帶來經濟損失。這主要是企業會計業務工作中，因制度規章、組織管理、技術方法和人員素質導致經濟損失的可能性。

一、會計風險的分類、涵義及特點

企業會計風險根據風險管理的一般特點對會計風險分為以下幾類:

1.會計信息風險，由于企業會計信息失真使企業經營管理者做出不當的經濟決策而使企業所有者權益遭受損害而造成的損失;

2.會計行為風險，由于企業經營管理者本身不遵守法律、規定，指使會計人員制造假賬或會計核算所反映的經濟行為本身就是違法行為出現的風險;

3.會計內部控制風險，由于單位內部牽制制度不健全或運行無序、他人失職等內部控制不嚴密，造成企業會計核算失控，致使企業財產物資失控，貪污、盜竊行為滋生而產生的風險。

4.會計人員素質風險，由于會計人員自身的職業道德，業務能力和水平的限制在工作主動或被動背離會計法規，違反工作條例和操作規則，所引致的會計錯誤而產生的風險。從上述會計風險的分類及涵義可看出會計風險的幾個特點:企業會計風險具有客觀性、可變性、潛在性和普遍性。

二、會計風險的成因及分析

企業會計風險的原因是多方面的，結合鐵路集體企業管理的特點、會計風險的分類及表現可概括為以下幾方面的因素:

1.管理因素企業風險管理意識薄弱，內部控制制度不健全，造成組織保障缺位。一些鐵路集體企業會計人員匾乏，會計崗位的設置缺乏應有的制約與牽制措施，會計人員交叉兼崗、不相容崗位混崗，重要崗位長期固定缺乏交流輪崗制度，崗位監督機制缺失。這些因素都阻礙了內部會計控制防范風險能力的正常發揮，加大了會計風險。

2.成本因素鐵路集體企業因各種的原因，經營效益普遍偏低，為達到降低成本節約資金的目的，在內部風險管理建設上投人不足，缺乏完整系統的風險管理體系。一些鐵路集體企業的管理者由主業委派，企業缺乏長期發展的目標，不愿意加大投人，不能提升企業抵御風險的能力。

3.環境因素鐵路集體企業因種種原因，長期不受主業重視，對其管理也基本上缺乏長期發展規劃，企業領導經常變換，沒有將其管理納入到主業管理系統中去，這使鐵路集體企業內部風險管理建設不足，內部會計控制制度滯后于經濟業務的發展，會計風險管理沒有統一系統的整體框架，減弱了企業抵御風險的能力。

4.人員素質因素一個企業的經營管理落實到最后完全是人的管理，人是企業防范會計風險的能動因素。企業領導如對風險管理觀念淡薄就會減弱內部控制的建設及執行力度。企業經營行為的規范與否，領導管理素質、道德及會計人員的業務素質和職業道德的高低強弱都會對企業會計風險的隱患大小起到反向作用。

5.技術因素隨著會計電算化的發展，電子商務的普及，會計核算的工作越來越依賴計算機，會計數據的計算、保存，會計信息的傳遞也通過網絡進行。由于電子網絡的開放性特征而使會計信息安全易受威脅。具體表現包括原始信息虛假、會計信息被篡改、會計信息保密性被破壞、網絡系統遭到破壞等，這些都會使會計信息的質量、安全受到威脅。企業經營決策受到影響。

三、鐵路集體企業防范會計風險的必要性及緊迫性

鐵路集體企業依附于主業發展起來，由于歷史的原因，鐵路集體企業人員綜合素質低，生產經營規模較小，生產經營品種單一，市場化程度低，籌資渠道單一，J資金運用能力差，企業管理手段、管理方式落后，與主業依附關系密切，受鐵路主業的經濟環境影響較大。加之缺乏控制風險的相關人才和經驗，管理者和員工普遍缺乏風險意識。造成鐵路集體企業的抗風險能力較差。隨著鐵路改革的進一步進行，鐵路經營市場化程度越來越大，也使鐵路集體企業的經營風險逐漸加大。鐵路集體企業一旦出現大的風險，極易陷人經營困境。而企業會計風險幾乎涉及到企業風險的各個分類的內容，并且因為會計風險的杠桿作用能造成的更大損失，所以要提高集體企業抵御風險的能力，穩定集體企業隊伍，鐵路集體企業更應該加強會計風險防范。

四、企業會計風險的防范

通過對會計風險的成因分析，鐵路集體企業會計風險的防范應從以下幾方面著手加強:

1.加強風險管理意識，健全風險管理機制企業風險管理是一個全面系統的工程，會計風險管理的建設也在這個大系統下才能完善。企業應完善風險管理機制，組織建立健全風險管理機構，制訂科學完善的內部控制制度。完善的會計內部控制制度，能使各項經濟業務的全部過程都能被有效控制、監督。對各項經濟業務既能準確核算也能對發生的問題偏差能及時解決糾正。

2.優化會計工作環境，完善會計內控體系良好的會計工作環境依賴于完善的內部控制制度、全體員工的內部控制意識及制度執行行為。同時企業負責人在會計風險管理中起到關鍵作用。從會計工作的實際情況看，一些企業單位負責人忽視會計風險，企業雖有相應的會計風險控制制度，但無法認真落實，這些制度也形同虛設。

3.加強監督管理，稽核檢查作為鐵路集體企業的主管部門，應加強督促企業風險管理機制的建設，針對鐵路集體企業的特點，制訂相應的會計風險防范制度，只有建立起有效的會計風險防范制度才能有章可循。同時各集體企業的主辦單位，也應把集體企業納人到本單位統一的企業管理體系中，監督考核集體企業會計風險管理的各項工作。

4.加強會計在職培訓，提高會計人員的職業素養鐵路集體企業除部分站段級管理機構的會計人員由主業委派來外，一些站段級單位和幾乎全部基層單位會計人員都是集體企業職工，工作經驗雖豐富，但大多沒受到正規的系統培訓。只有加強會計人員的在職綜合培訓，提高會計人員的管理水平和管理控制能力，提高會計人員的責任心、事業心，提升會計人員參與經營管理的能力，培養會計人員的創新意識、提升會計人員創新能力，適應新形勢、新變化的要求才能有效發揮會計人員在會計風險控制中的作用。

5.規范基層會計工作，消除會計風險的隱患隨鐵路主業整合后，部分鐵路集體企業也被硬性合并，在一些站段一級管理形式上僅僅是匯總財務報表和匯撥各類資金，沒有起到應有的監督控制作用，使基層會計工作成為整個會計風險控制的薄弱環節。所以加強基層會計工作，有利與消除企業會計風險的隱患。

6.加強會計信息系統安全，保障會計信息的及時完整準確建設會計信息安全保障體系，要維護計算機系統的安全。結合《會計法》對會計信息的要求，根據企業管理需要，要建立會計信息管理規章制度。建立計算機風險控制系統，規范操作制度，使會計電子數據處理過程從始至終，包括修改會計記錄必須履行必要的手續，得到適當的授權，并詳細記錄在案，嚴禁一人多崗操作。加強對會計處理的事前、事中、事后監督。加強信息安全意識的教育和培訓，保證網絡信息安全。加強網絡的安全設施，防范黑客或計算機病毒的襲擊，保護企業會計信息安全完整。

五、鐵路集體企業防范會計風險的幾點具體建議

結合鐵路集體企業經營管理的特點，應從以下幾點加強防范會計風險:

1.依據《會計法》、《內部會計控制規范》明確企業負責人和主要管理人員在會計風險管理中的責任，提高企業負責人和主要管理人員自覺執行內部控制的意識，保證會計風險控制的良好運行。

2.抓好關鍵點的控制。關鍵點的控制就是對企業生產經營管理中存在重大潛在風險環節的控制。對于鐵路集體企業資金緊張，基礎管理薄弱、高素質管理人才缺乏的實際情況來講，加強關鍵點的控制更有必要，能起到以點控線，以線制面，節約控制成本的作用。

3.建立適應鐵路集體企業管理方式的會計風險責任追究及獎勵機制鐵路集體企業因主辦單位與主管單位分離，也使企業負責人委派任命與管理績效考核分離。建立適應衡。此外，在總賬與明細賬之間由于平行登記也存在著一種勾稽關系。

六、鐵路財務計算機監控實現方式

利用現有的鐵路財務信息系統的某些功能通過一系列的基礎設置，實現鐵路財務監控。該系統已有賬務處理子系統、報表處理子系統、工資管理子系統、固資管理子系統、材料管理子系統、應收應付子系統、預算管理子系統、低品管理子系統、系統維護九大子系統，除預算管理子系統和低品管理子系統未推行外其他八大系統正在應用，也在發揮著財務監控的部分功能，但也僅是用于財務會計憑證與賬簿、匯總、報表編制等的監控功能。對綜合性的財務經營結果時時自動監控預警，比率分析等還沒有獨立的綜合性的監控系統。還有待于在今后完善和開發，使鐵路財務信息系統的監控功能更強大。

鐵路集體企業管理方式的會計風險責任追究及獎勵機制更有必要。主管機構要將企業會計風險控制效果納人企業負責人考核范圍，與主辦單位協調，作為企業負責人晉升、分配、評先的考評標準，從而調動企業負責人防范會計風險的積極性。

總之，企業會計風險防范是一項長期系統的工作。鐵路集體企業在日益激烈的市場經濟競爭的環境中，必須更新觀念，調整策略，與時俱進。鐵路集體企業必須加強企業會計風險防范機制的建設，提高企業會計系統在防范風險中的地位和作用，綜合運用各種科學管理手段防范風險、化解風險，才能使鐵路集體企業保持長期穩定的發展。