內部審計風險預防

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隨著企業經營權和所有權相分離,企業經營方式的復雜化與企業信息的復雜化,在企業內部審計工作中,內部審計的風險也大大的增加了。針對審計的風險,應進行涉及各種環境因素的綜合風險防范管理。

一、重建內審機構,推行審計委員會制度建立審計委員會制度是規避內部審計風險的必要選擇。審計委員會應隸屬于董事會或股東大會,由3-5名非執行董事組成。其職責應當包括:1·復核企業運作是否遵守有關法律、規章和道德準則;2·復核外部審計師的聘用和報酬,并向董事會提出意見;3·核準內部審計主管的任用和革職;4·與內部審計主管一起評審、研究內部審計部門的職能及其具備的資源,內部審計工作循環、工作質量以及企業內部發生的欺詐和不軌行為的處理方法等事宜。

二、完善法律法規建設,增強現有規章的可操作性市場經濟是法制經濟,它要求任何社會行為必須在法律的軌道上有序地進行。首先,在《審計法》的指導下,初步制定內部審計條例。其次,由內部審計師協會組織擬定內部審計準則,具體可包括三大部分,即內部審計基本準則、內部審計具體準則和實務公告以及內部審計職業規范指南。

三、加快協會組織建設,規范內部審計師考試制度現階段,我國內部審計協會應盡快與各部門、各行業的內部審計協會、與地方各級內部審計協會之間建立和加強聯系,同時利用原內部審計的機構和成果,考察和借鑒西方內審管理的成功經驗,結合我國實際,積極探索出一條既能適應政府對內審管理需求,又能滿足部門單位管理要求的內部審計管理模式。另外,由內部審計協會組織全國內部審計師的考試和注冊工作,并由其負責注冊內部審計師的考核和日常管理事務。只有這樣,才能規范內部審計環境,提高內部審計工作質量,從而降低內部審計風險。

四、提高風險意識,加強后續審計教育風險意識淡簿是我國內部審計職業普遍存在的問題。由于內部審計風險引發損失造成的訴訟案件相對較少,涉及內部審計人員自身利益損害的行為也不多見,加之我國現存內審機制等問題,我國內部審計人員風險意識淡薄甚至沒有風險憂患,這在一定程度上制約著我國內審事業的發展,因此,提高內審人員的風險意識是防范和化解現代企業內部審計風險的關鍵。只有當內審人員對審計風險有了正確的認識,才能有效地防范和化解審計風險,只有當全體內審人員有強烈的控制愿望,內審風險才成為可控風險,否則,任何控制措施和控制技術都形同虛設。

五、規范審計工作程序,改進審計方法技巧,提高審計質量水平改進審計方法技巧,是抑制審計風險,提高審計工作質量的正確選擇。首先,審計準備階段,應當建立審計計劃制度和審計小組權責制度;其次,審計實施階段,應當建立審計通知制度和審計取證管理制度;再次,報告階段應當建立審計工作底稿復核與管理制度,審計報告、審計意見書和審計決定管理制度;最后,后續審計階段,應當建立文件檔案管理制度。還應建立審計人員工作考評和獎懲管理制度,以及審計人員后續教育和職業道德制度。

六、加大宣傳力度,提高單位負責人及領導對內部審計的認識實踐證明,向企業廠長(經理)進行宣傳,引起他們對內部審計的重新認識,不失為一種行之有效的途徑。但是,內部審計不能一味地靠宣傳自己擴大影響,必須變被動為主動,通過轉變內審人員的思想觀念,樹立“先服務后監督”的意識,以財務收支合法合規性審計和經濟效益審計為重點,在搞好財務收支合法合規性審計的基礎上搞好經濟效益審計,并通過開展企業發展戰略和經營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產工藝審計、產品推銷(包括廣告促銷效果)審計、研究與開發審計、信息系統設計與運行審計、環境審計以及社會責任審計等活動,積極參與企業經營活動,為領導決策獻計獻策。只有這樣,才能引起單位領導的高度重視和大力支持,才能不斷提高審計工作質量,降低內部審計風險。

七、關注固有風險,從賬戶入手審計,查處財務信息失真問題近幾年來,由于企業內部經濟利益驅動,外部監督不力,會計準則和制度不完善,企業會計信息失真問題越來越嚴重,假據、假證、假賬、假表層出不窮。嚴重干擾了經濟發展和改革開放的順利進行,助長了腐敗行為,加大了現代企業固有風險,必須引起內審人員的高度重視。為此,內審人員可以采用從賬戶入手審計的方法,以企業銀行存款為源頭和起點,檢查與其相對應的所有會計科目,從總體上把握資金的活動情況,達到全面揭露和反映其資金分配、管理和使用中存在的問題,堅決查處財務信息失真問題,從而減少現代企業內部審計風險。

八、對關聯方交易及其風險予以充分關注內部審計師在審查評價關聯方交易時,首先應判斷關聯方關系及其交易是否真實存在,企業管理當局是否存在披露不充分等現象。其次,合理評估關聯方交易風險。內部審計師可通過建立風險評估模型來達到風險評估的目的,可根據風險評估的結果來確定關聯方交易項目及其優先次序并制訂審計計劃,以便使審計資源集中于關聯方交易的重要風險領域。